基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本研究

巫燕麗

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇的過(guò)程中，不斷學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理模式和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理道路。本文首先分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，其次介紹了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析，最后對(duì)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理進(jìn)行了總結(jié)探討，僅供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定。我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研討起步較晚， 因而還沒(méi)有一個(gè)完好意義上的界定概念。聞名的澳大利亞經(jīng)濟(jì)學(xué)者（Michael Carmody），指出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、必然性等特征，這些都可能致使公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。詳細(xì)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念是指公司的涉稅行動(dòng)由于不能正確、及時(shí)、有效地遵守稅法規(guī)則，而致使公司將來(lái)利益遭受重大損失的表象。公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是有關(guān)公司的交稅行動(dòng)不符合有關(guān)的稅收法律和法規(guī)的規(guī)則，詳細(xì)指公司應(yīng)當(dāng)交稅而沒(méi)交稅或許少交稅而必須補(bǔ)稅、罰款、交納滯納金的行動(dòng)，這樣會(huì)致使公司遭受必定的刑事處分而且影響公司的聲譽(yù)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看更加加大了公司的風(fēng)險(xiǎn)成本。二是公司的一些運(yùn)營(yíng)行動(dòng)適用稅法的不精確，詳細(xì)是指公司沒(méi)有用好國(guó)家在稅收辦理上的優(yōu)惠政策而多交納了不必要的稅款，加大了公司的稅務(wù)成本。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的外部原因

我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的內(nèi)部原因

國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過(guò)程中需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一定要在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，有效的為企業(yè)帶來(lái)一定的價(jià)值， 同時(shí)企業(yè)一定要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)

國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專(zhuān)業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，很多企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，在思想上沒(méi)有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)

由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

三、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理

1.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

據(jù)上文的剖析可知，國(guó)內(nèi)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的緣由十分復(fù)雜，大公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理是一項(xiàng)公司各個(gè)交稅環(huán)節(jié)相聯(lián)系而得出結(jié)論的工作。因而，大公司有必要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和本身狀況相聯(lián)系，樹(shù)立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理準(zhǔn)則，確立清晰的方針，以便于從全體上操控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司本身的晦氣影響。

樹(shù)立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理方針，主要是指樹(shù)立合規(guī)性方針、戰(zhàn)略性方針以及效率性方針。合規(guī)性方針是指公司在稅法答應(yīng)的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是能夠有用地使公司在躲避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)革除稅務(wù)部分的處分，因而合規(guī)性方針是公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理的首要方針。這就要求公司要樹(shù)立完善的監(jiān)管準(zhǔn)則，防止超出稅法范圍。戰(zhàn)略性方針是指公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理有必要環(huán)繞公司開(kāi)展的全體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹(shù)立公司杰出的市場(chǎng)形象，與政府樹(shù)立和諧的聯(lián)系。這就要求公司結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律擬定出合適自己的開(kāi)展計(jì)劃。效率性方針是指公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，發(fā)現(xiàn)稅收價(jià)值，然后到達(dá)股東權(quán)益最大化的方針。公司應(yīng)當(dāng)樹(shù)立起完善的公司辦理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。

2.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)準(zhǔn)則的公司，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理的信息與交流準(zhǔn)則是極端有必要的，公司經(jīng)過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、處理和傳遞的過(guò)程，樹(shù)立一個(gè)能完善稅法的搜集與更新的體系，及時(shí)會(huì)聚整理出公司適用的稅法并定時(shí)進(jìn)行更新檢查。公司還能夠經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)體系和網(wǎng)絡(luò)工具樹(shù)立表里的信息辦理體系，保證公司內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部門(mén)，樹(shù)立包括風(fēng)險(xiǎn)辦理根本流程和內(nèi)部控制體系各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)辦理信息體系，完成公司平時(shí)辦理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦理的信息同享。

3.著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)

關(guān)于公司中的重大事項(xiàng)要進(jìn)行全程監(jiān)控來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)作的頻率。從項(xiàng)目的初步，中途呈現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)疑問(wèn)，還有完結(jié)時(shí)的稅務(wù)疑問(wèn)進(jìn)行跟蹤與操控，防止該項(xiàng)目在進(jìn)行中呈現(xiàn)縫隙，形成偷稅等狀況的發(fā)作，盡可能的防止形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)十分復(fù)雜的過(guò)程，不僅涉及范圍廣、理念新，還需要運(yùn)用多種學(xué)科進(jìn)行整體的分析和把握。目前來(lái)看，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界的相關(guān)探討從來(lái)就沒(méi)有停止過(guò)，更是百家爭(zhēng)鳴，日新月異，沒(méi)有一個(gè)完整的定論。需要相關(guān)人士進(jìn)行深入調(diào)查研究， 從整體上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行探索，通過(guò)不斷的研究找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及在稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并運(yùn)用到企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)踐中去。

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