企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對策略初探

梁辰

【摘要】隨著時代的發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速進(jìn)步，多媒體信息技術(shù)在社會各行各業(yè)中的運用已經(jīng)成為炙手可熱的事實，企業(yè)會計信息化是促使企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展的重要保障。在這樣的大環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制觀點、程序與方法等已經(jīng)無法滿足最新形勢的需求，為了保證會計信息的可靠性、真實性，需要進(jìn)一步探索更多科學(xué)合理的手段與方式，不斷地增強企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，這成為擺在企業(yè)發(fā)展面前一道不可忽視的重要課題.

【關(guān)鍵詞】會計信息化；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對策略

21世紀(jì)是信息化的時代，信息技術(shù)已經(jīng)逐步延伸到社會生活中的方方面面。信息化的會計系統(tǒng)是一種更智能化、更加開放、可以隨時對信息變化進(jìn)行感知、方便開展交互式活動的信息系統(tǒng)。在這樣的現(xiàn)實情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了更為深刻的變化，為了在更大的程度上發(fā)揮會計信息化的高效與便捷等優(yōu)勢，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供更加完整、真實的信息，構(gòu)建一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度十分必要。以下內(nèi)容將在具體分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的基礎(chǔ)上，探討完善企業(yè)內(nèi)部控制的良好應(yīng)對策略。

一、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏科學(xué)性

從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，在會計信息化的大環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)仍然存在著諸多需要改革與完善的地方。首先，信息系統(tǒng)缺乏必要的兼容性，會計軟件雖然比較成熟，但是系統(tǒng)兼容性不夠，無法在不同制造商的會計系統(tǒng)實現(xiàn)全面的數(shù)據(jù)共享；其次，數(shù)據(jù)的安全性、保密性較差，由于維護(hù)人員的疏忽、病毒的入侵、不法分子肆意篡改等各種原因，使得會計信息化中的數(shù)據(jù)受到了嚴(yán)重的威脅；再者，軟件已具備的功能已經(jīng)無法滿足內(nèi)部控制的要求，比如軟件提供的某些功能使得登賬、復(fù)核后能直接修改相關(guān)憑證，結(jié)賬后無法再修改當(dāng)月的憑證等控制工作完全失效，這使得領(lǐng)導(dǎo)和會計人員可以對某些會計數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，稍有不慎，便會給企業(yè)帶來巨大的損失。

2.會計人員的綜合素質(zhì)有待提升

會計人員的綜合素質(zhì)對于內(nèi)控工作質(zhì)量有著不可替代的重要影響，會計信息化的背景下使得內(nèi)部控制面臨著更多的發(fā)展機遇和更大的挑戰(zhàn)，只有強化會計人員的綜合素質(zhì)，才能更好地滿足最新形勢的需要。目前大部分財會人員只能進(jìn)行一般性的信息化操作，很難適應(yīng)信息化管理、日常維護(hù)等會計信息化下的內(nèi)控工作的變化；還有，相關(guān)的考核激勵機制和人才引進(jìn)等機制還有待完善，會計人力資源隊伍需要進(jìn)一步的發(fā)展壯大。

3.內(nèi)、外部的監(jiān)督與審計機制不夠健全

在內(nèi)部審計與監(jiān)督方面：現(xiàn)有的審計和監(jiān)督的機制比較弱化，對于企業(yè)相關(guān)管理人員無法發(fā)揮更大的作用。另外，由于內(nèi)部控制所需要的成本是由企業(yè)自身去承擔(dān)的，對企業(yè)所獲得的效益有直接性的影響，而企業(yè)內(nèi)部控制工作卻是隱蔽的、長遠(yuǎn)的，致使企業(yè)的內(nèi)部控制的動力明顯不足；在外部審計與監(jiān)督方面：稅務(wù)、財政、審計和銀行等在實行審計職能之時各行其是，綜合性的監(jiān)督合力不夠強大，而且對于審查處問題的懲罰力度不夠大，有時會出現(xiàn)重人情而輕規(guī)定的不良現(xiàn)象，在一定程度上阻礙了內(nèi)控工作的進(jìn)步。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的良好應(yīng)對策略

1.進(jìn)一步改革與完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和計算機信息技術(shù)的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)逐漸普及，這給傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)帶來了更多的挑戰(zhàn)，只有不斷地完善該信息系統(tǒng)，才能為內(nèi)部控制水平的提高奠定扎實的基礎(chǔ)。詳細(xì)一點來講，首先，企業(yè)的相關(guān)部門要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度針對財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)保密與安全、各功能模塊等作出統(tǒng)一性的、具體的規(guī)定與說明，盡可能地使得各種不同品牌的軟件之間可以實現(xiàn)一定的數(shù)據(jù)共享，并堅持相互獨立、明確分工、相互牽制的安全管理原則，從而為會計信息數(shù)據(jù)的安全性、可靠性提供更合理的控制環(huán)境；其次，要在更大的程度上完善信息化操作控制制度，要明確說明上機操作人員對相關(guān)會計軟件的操作權(quán)限與工作內(nèi)容，要指定專人定期地對密碼進(jìn)行更換；與此同時，除了做好必要的防火墻的設(shè)置、安全密匙的構(gòu)建、操作權(quán)限的規(guī)范等工作之外，還要對信息系統(tǒng)進(jìn)行階段性的整修與補足，對于所發(fā)現(xiàn)的問題和隱患要及時采取解決的措施；再者，隨著信息化管理技術(shù)的進(jìn)步以及企業(yè)經(jīng)營活動的日益變化，相關(guān)系統(tǒng)軟件的先進(jìn)性明顯不夠，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地審時度勢，派遣專業(yè)人士對使用中的軟件進(jìn)行必要的升級與修改，修改和升級的性質(zhì)與原因都要以書面的形式進(jìn)行報告，經(jīng)過批準(zhǔn)后才能開展具體的操作，并且所有的操作記錄都要進(jìn)行存檔，以便不備之需。

2.采取合理措施，提高會計人員的綜合素質(zhì)

隨著時代的發(fā)展以及社會的進(jìn)步，市場的競爭已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)秀人才的競爭，提高會計人員的綜合素質(zhì)，不僅是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，更為企業(yè)的長足發(fā)展提供了不可多得的活力源泉。具體來說，其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要結(jié)合基層工作實際，通過會計信息化專題會議、主題性的拓展訓(xùn)練活動、邀請外界專家來企指導(dǎo)、推薦優(yōu)秀人員外出深造等多種有效的手段，為會計人員提供全方位地參與教育與培訓(xùn)的機會，以便促使他們能夠更加白如、從容地應(yīng)對工作中的新挑戰(zhàn)與新任務(wù)；其二，要注重加強對會計人員的考核，考核的內(nèi)容要包括工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度、職業(yè)道德水平以及團(tuán)隊協(xié)作能力等，最重要的是將考核的結(jié)果與員工所獲得的福利待遇、薪酬相掛鉤，從而在更大的程度上提高員工工作的熱情和主動積極性，也夯實他們對財會工作與企業(yè)發(fā)展的責(zé)任感與使命感；其三，對于管理人員的任用可以根據(jù)企業(yè)實際嘗試采用經(jīng)理人員代理的機制，對決策的相關(guān)執(zhí)行人員實行公開性的招聘，廣泛地吸納社會中的優(yōu)秀人上，錄用有管理經(jīng)驗和管理技術(shù)的人才對內(nèi)部控制進(jìn)行全面的管理，同時要進(jìn)一步強化對財會人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育，使得他們認(rèn)識到自身所擔(dān)任的重要職責(zé)，并派遣素質(zhì)高的優(yōu)秀人員擔(dān)任重要的會計工作崗位，比如財產(chǎn)保管、銷售、采購等，在更大的程度上提高會計工作效率；其四，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常性的深入到基層工作中去，加強與會計人員的溝通和交流，鼓勵他們針對企業(yè)內(nèi)部控制提出自己的想法與建議，從而在集思廣益的基礎(chǔ)上為內(nèi)控工作提供了更多的活力，也拉近了與基層人員的距離，便于今后各項管理工作的順利開展。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)、外部審計與監(jiān)督機制

建立健全企業(yè)內(nèi)、外部審計與監(jiān)督機制，可以考慮從以下幾個方面出發(fā)：對于企業(yè)內(nèi)部的審計與監(jiān)督功機制的構(gòu)建來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計工作的現(xiàn)實情況和需要，要將會計監(jiān)督與審計工作落實到具體細(xì)節(jié)，比如定期或者不定期地審查會計工作中賬目與發(fā)票的現(xiàn)實情況，明確審計人員的各項憑證與資格，督促他們嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度辦事；與此同時，要逐步引導(dǎo)內(nèi)部審計與監(jiān)督工作的查錯防弊型職能向管理服務(wù)型的方向轉(zhuǎn)變，除了對財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、財會工作的規(guī)范性等進(jìn)行必要的審查之外，還要針對企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展需要，對投資決策的項目、投資協(xié)議、投資回報率以及企業(yè)合作對象等進(jìn)行必要的審計與監(jiān)督，幫助與引導(dǎo)企業(yè)在進(jìn)行重大決策之時做出正確的抉擇；再有，企業(yè)的生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金計劃、費用預(yù)算、銷售計劃以及投資計劃等都應(yīng)當(dāng)做到事前審核、事中控制、事后反思，以便做到對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的評價和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。對于企業(yè)外部的審計與監(jiān)督機制的完善工作來說，在社會方面，要強化會計人員注冊會計師的工作技能與綜合素質(zhì)，加強道德建設(shè)以及塑造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜烁?，注重采取必要的宣傳措施營造良好的會計大環(huán)境；政府方面，要盡可能地專門針對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實制定與完善相關(guān)法律法規(guī)，以更多政策上的傾斜為企業(yè)提供更多的便利，并且要強化與企業(yè)的溝通和交流，及時統(tǒng)計與整理相關(guān)會計信息發(fā)布到公眾平臺上，讓企業(yè)知曉會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的總體性進(jìn)展和發(fā)展機遇等情況，在促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時也推動了社會經(jīng)濟(jì)的增長。

三、結(jié)束語

會計信息化為企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)的長足發(fā)展等帶來了新一輪的生機與活力，在促進(jìn)內(nèi)部控制實現(xiàn)飛躍式發(fā)展的同時也使其面臨著更多的挑戰(zhàn)與壓力。企業(yè)的內(nèi)部控制是一項長期的、系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，并非一日之功，需要在長期的實踐與探索中發(fā)掘更多良好的對策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多的利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的途徑與方式，讓會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展、社會的進(jìn)步等方面發(fā)揮出更大的作用與價值。

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