淺談完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

趙小軍

【摘要】現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展日漸加快，經(jīng)營管理手段也在不斷進步，企業(yè)財務(wù)管理始終處于企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié).企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展，以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善和發(fā)展。本文就企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的定義、必要性、存在的問題及措施探討加強內(nèi)部控制制度必要性。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；必要性；問題；措施

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，完善內(nèi)部控制制度是我國現(xiàn)代企業(yè)必須實施的一項重要舉措。

一、內(nèi)部控制制度的含義

目前，對內(nèi)部控制較為權(quán)威的定義是美國cOs0委員會提出的內(nèi)部控制整體框架概念。cOs0委員會認為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等日標的達成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的內(nèi)容也發(fā)展為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控五個方面的內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，其日標是確保單位經(jīng)營活動的效率和效果性、資產(chǎn)的安全性、財務(wù)報告的可靠性及保證單位內(nèi)財務(wù)活動的合法性。

二、完善內(nèi)部控制制度的必要性

1.內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)全面管理的一項策略。

經(jīng)濟事項的發(fā)生過程就是一個制度涉及的相關(guān)利益的協(xié)調(diào)過程，并且存在對一個制度有效性假設(shè)，而制度的運作能在最大可能規(guī)避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使經(jīng)營者能夠得到真實的經(jīng)濟信息。

2.內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部的強化管理。

從國內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結(jié)果。從內(nèi)部控制制度的受益對象來看，也并不僅僅局限丁企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的財務(wù)工作是否貫徹公認會計原則，企業(yè)向外提供的會計報告是否真實可靠地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；權(quán)益人的財產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，財務(wù)報告是否真實可靠的依據(jù)。

3.內(nèi)部控制制度是及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的各種錯誤舞弊現(xiàn)象以及不法行為，確保法律法規(guī)的履行，提高會計信息的質(zhì)量的保障。

為了進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關(guān)信息的披露，加強企業(yè)的會計監(jiān)督，提高會計信息相關(guān)性和可靠性，推動著市場乃至整個市場經(jīng)濟的發(fā)展。我國已相繼頒布和實施了有關(guān)的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則。特別是新《會計法》明確要求各主體必須加強內(nèi)部會計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏對內(nèi)部控制正確的認識

受同有經(jīng)濟體制的影響，企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度重視程度還不夠，內(nèi)部控制制度殘缺不全。有些企業(yè)忽視了內(nèi)部控制的手段、方法，認為內(nèi)部控制就是簡單的相互制約；有些企業(yè)認為內(nèi)部控制就是建立各種規(guī)章制度，忽視了內(nèi)部控制是一種動態(tài)的過程，并在過程中相互監(jiān)督與制約；有的認為就是控制內(nèi)部成本、內(nèi)部財務(wù)會計信息準確性與完整性、內(nèi)部的監(jiān)督；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制體系

完整的控制體系是實施控制工作的必要條件，但是當(dāng)前許多企業(yè)都缺乏有效而完整的內(nèi)部控制體系。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制普遍都是通過單獨的控制機制來控制，沒有能夠形成完善的內(nèi)部控制體系。

3.缺乏內(nèi)部控制制度貫徹力度

有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度貫徹不力且有章不循，出現(xiàn)問題執(zhí)法不嚴。在遇到具體問題時多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流丁形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.強化人員素質(zhì)的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的效果，取決丁具體執(zhí)行人員對該制度的理解程度和認識態(tài)度。企業(yè)應(yīng)該針對制定的內(nèi)部控制制度對人員組織進行培訓(xùn)，以提高人員的綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供有力保障。

2.認真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度

只有在業(yè)務(wù)處理流程中，深入貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能分清各個相關(guān)部門的權(quán)責(zé)，維護各部門的合法權(quán)益，做到互相牽制互相監(jiān)督，杜絕貪污腐敗和企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3.建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制。

只有建立了完善的內(nèi)部監(jiān)督考核機制，才能更好地對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效地監(jiān)督和考核，并通過激勵和處罰措施來提高內(nèi)部控制的效率。

4.持續(xù)不斷的完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)必須根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)的變化，經(jīng)濟環(huán)境和本企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門業(yè)務(wù)范圍的調(diào)整，不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

在新的形勢下，重視單位內(nèi)部控制制度建立以人為本的管理觀念，圍繞人的價值管理來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境控制關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。現(xiàn)代內(nèi)部控制制度作為一種先進的內(nèi)部管理制度已經(jīng)被實踐所證明，成為企業(yè)能否生存發(fā)展壯大的必由之路。因此，建立和完善內(nèi)部控制制度是改進法人治理機制的重要保證，也是實現(xiàn)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從而使管理層的戰(zhàn)略日標得以實現(xiàn)的重要舉措。

參考文獻：

[1]李若山.企業(yè)內(nèi)控管理.中國科學(xué)文化音像出版社，2010

[2]趙新剛淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2008

[3]張德志.強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考冶金財會，2007