企業(yè)預(yù)算管理的決策、控制功能分析

饒萌

摘要：本文主要從預(yù)算管理的內(nèi)涵和基本功能、預(yù)算管理決策與控制功能的實際應(yīng)用以及如何協(xié)調(diào)預(yù)算管理功能之間的沖突三個方面對企業(yè)預(yù)算管理的決策、控制功能進(jìn)行分析。一方面，在理論上說明了預(yù)算管理的基本內(nèi)涵，并且詳細(xì)分析了預(yù)算管理的基本功能及其各自的子功能。另一方面，從實踐的角度闡明了預(yù)算管理在企業(yè)中的運用，通過一個實際案例說明預(yù)算管理功能在企業(yè)中的成效，有效發(fā)揮預(yù)算管理功能，可以實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；功能；決策；控制

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策管理目標(biāo)以及其資源配置規(guī)劃加以量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。預(yù)算管理可以使資源有效地流動、配置并實現(xiàn)“以最少的投資獲得最高輸出”的現(xiàn)代管理模式的目標(biāo)。

一、預(yù)算管理的基本功能

（一）預(yù)算管理的決策功能

決策是做出決定或者選擇的意思，它是一個包括提出問題、確立目標(biāo)、設(shè)計和選擇方案的過程。而預(yù)算管理中的決策功能，是指通過預(yù)算過程，將組織中某些專屬知識和信息傳遞到組織中的另一部門，以便做出資源配置決策[1]。預(yù)算管理的決策功能是為了達(dá)到某個既定的目標(biāo)，建立體制，制定方案，對企業(yè)的未來發(fā)展提出問題、分析問題并最終解決問題的過程。在這個過程中，涉及到了確定企業(yè)目標(biāo)，促使資源有效利用以及與上下級溝通協(xié)調(diào)等內(nèi)容。

（二）預(yù)算管理的控制功能

預(yù)算管理中的控制功能是指以設(shè)定好的并層層分解的預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對組織內(nèi)的活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，并將績效與報酬掛鉤，起到控制組織行為的目的?？刂茖嵸|(zhì)上是對企業(yè)各項活動的監(jiān)視，對員工的實際工作進(jìn)行衡量、比較并采取行動糾正偏差的過程。預(yù)算管理是一個持續(xù)的過程，控制功能是預(yù)算工作能夠順利開展進(jìn)行的必要保證。

二、預(yù)算管理決策、控制功能的應(yīng)用：以中港三航寧波分公司為例

預(yù)算管理在企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，取得了一定的成效，但同時也存在很多的問題。下文以中港三航寧波分公司為案例，綜合分析預(yù)算管理的基本流程，預(yù)算管理功能的效用以及預(yù)算管理功能之間的沖突及其成因。

（一）中港三航寧波分公司預(yù)算管理的基本情況

中交第三航務(wù)工程局有限公司寧波分公司是響應(yīng)國家開發(fā)寧波港號召而組建的交通部直屬專業(yè)建港企業(yè)。中港三航寧波分公司預(yù)算管理流程主要如下：

1.預(yù)算編制：預(yù)算管理辦公室逐級下發(fā)上級單位下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，各級預(yù)算單位編制各自的預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審批。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制：預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá)后即成為執(zhí)行的依據(jù)，各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實施，細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算計劃的嚴(yán)格執(zhí)行。一方面，各部門要加強對預(yù)算支出的控制管理，對支出項目進(jìn)行嚴(yán)格審批；另一方面，各部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，對在實施過程中出現(xiàn)的偏離目標(biāo)的行為要及時采取措施，控制偏差。

3.預(yù)算調(diào)整：當(dāng)在預(yù)算實踐過程中出現(xiàn)特殊情況時，需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，此時由各預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整的書面方案，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核后報預(yù)算管理委員會審批。但是，為了保證預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不得調(diào)整。

4.預(yù)算的監(jiān)督與考核：預(yù)算監(jiān)督貫穿于預(yù)算管理的全過程，所有部門和員工都要接受來自單位內(nèi)部和預(yù)算上級的監(jiān)督，以保證預(yù)算的執(zhí)行與落實。預(yù)算考核主要分為動態(tài)考核和綜合考核，由預(yù)算委員會進(jìn)行考核。通過預(yù)算考核，在各預(yù)算部門建立起預(yù)算激勵機制和約束機制，獎勵和懲罰并存，以促使全體員工努力達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理功能的效用

有效地發(fā)揮預(yù)算管理功能，可以實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理，提高企業(yè)的效益[2]。在預(yù)算管理的過程中，通過決做出全面的預(yù)算計劃，并與下級預(yù)算單位進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，實現(xiàn)預(yù)算管理的事中和事后控制，提高企業(yè)的管理水平。在中港三航寧波分公司的案例中，公司在實施預(yù)算管理制度后，對公司的銷售、生產(chǎn)、采購、投資和現(xiàn)金流量等進(jìn)行科學(xué)管理，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)步上升，產(chǎn)值明顯提高，年完成建筑安裝總產(chǎn)值超過10億元。

有效地發(fā)揮預(yù)算管理功能，可以強化效益觀念，建立全員參與企業(yè)發(fā)展的優(yōu)良模式。通過分享企業(yè)目標(biāo)，并讓更多的員工參與到?jīng)Q策的過程中來，可以增強員工的主人翁責(zé)任感，調(diào)動員工完成預(yù)算目標(biāo)的積極性。在中港三航寧波分公司的案例中，該公司在激烈的市場競爭下，通過科學(xué)的預(yù)算管理組織機構(gòu)和流程，使員工更多地參與到預(yù)算的編制和實施中，形成了降本增效的共識，為企業(yè)的跨越式發(fā)展奠定了扎實的基礎(chǔ)。

有效地發(fā)揮預(yù)算管理功能，可以更好地控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險[3]。企業(yè)通過量化工具，不斷地衡量實際與計劃的差別，對其面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)測、評估和控制，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在中港三航寧波分公司的案例中，公司在預(yù)算執(zhí)行時發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)值非常規(guī)增長時容易出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量和施工安全等問題，便增加了相關(guān)投入，保證了產(chǎn)品的質(zhì)量和施工的安全，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

有效地發(fā)揮預(yù)算管理功能，可以為企業(yè)的績效考核提供依據(jù)。企業(yè)通過預(yù)算考核，可以檢查預(yù)算的執(zhí)行情況并實施相應(yīng)的獎懲，從而調(diào)動員工的積極性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。在中港三航寧波分公司的案例中，公司實行“嚴(yán)考核，硬兌現(xiàn)”的獎懲機制，獎懲制度遵循獎罰并存和多種獎懲方式并存的原則，良好的激勵體制也為企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展提供了保障。

（三）預(yù)算管理功能之間的沖突及其成因

在實踐中，預(yù)算管理的決策功能和控制功能之間具有一定的沖突，表現(xiàn)在：一方面，控制功能的發(fā)揮會削弱決策功能[4]，其強化會影響預(yù)算目標(biāo)的真實性，從而影響企業(yè)根據(jù)預(yù)算信息做出最優(yōu)的經(jīng)營決策。另一方面，決策功能的發(fā)揮會給控制功能的發(fā)揮造成負(fù)面影響，若過于強化決策功能，要求企業(yè)必須始終根據(jù)預(yù)算計劃執(zhí)行或者預(yù)算調(diào)整的手續(xù)過于繁雜，就會使控制功能受阻，不能及時針對環(huán)境變化做出修改。本文認(rèn)為造成沖突的成因主要是：缺乏獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，缺少專門人員對預(yù)算管理功能的監(jiān)督和控制；預(yù)算不能適時進(jìn)行調(diào)整；脫離企業(yè)實際，盲目使用預(yù)算編制方法。

（四）協(xié)調(diào)預(yù)算管理功能沖突的對策

針對出現(xiàn)的問題，可以通過以下對策加以協(xié)調(diào)：建立獨立的預(yù)算管理機構(gòu)和完善的預(yù)算責(zé)任體系；加強預(yù)算管理的過程控制；對不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法[5]。

三、結(jié)論

預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，它是企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理、獲取更加效益的有效手段。預(yù)算管理通過資金、信息、人才的整合，明確分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的決策提供支持。（作者單位：長沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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[5]黃錦亮. 論企業(yè)預(yù)算管理的功能沖突與協(xié)調(diào)[J].經(jīng)管空間，2012，3：84-85