新稅法下的企業(yè)稅務籌劃研究

張珂

摘 要：隨著經濟社會不斷快速發(fā)展，稅務籌劃工作逐漸成為企業(yè)內重要的工作之一。新稅法的推出，企業(yè)對稅務的籌劃工作也需要與時俱進，從而使企業(yè)貫徹實施新稅法，為企業(yè)節(jié)約資金。本文對稅務籌劃工作的認識深度解剖，分析了當前形勢下，稅務籌劃的重要性，提出了企業(yè)如何在新稅法的背景下進行稅務籌劃，也提出了要不斷加強培訓，提高整個企業(yè)稅務規(guī)劃意識，建設完整稅務管理體系，為企業(yè)更好地進行有效益的經濟活動，進而提升企業(yè)自身的綜合競爭能力，本文在此方面提供了借鑒和參考。

關鍵詞：企業(yè)；新稅法；稅務籌劃；缺陷；改進

新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，于2008年1月1日開始施行。新稅法在納稅人、稅收優(yōu)惠政策、內外資企業(yè)稅率等方面做出了調整。企業(yè)應該深刻分析新舊稅法間的變化，尊重稅法的改革，結合自身情況，尋找新稅法與企業(yè)之間切合點合理籌劃。

1.如何正確認識企業(yè)稅務籌劃

企業(yè)稅務籌劃，是為保證企業(yè)稅務正常化發(fā)展，從而依照國家法律法規(guī)，遵循企業(yè)自身的發(fā)展情況從而制定出高效合理的稅務籌劃方案。納稅籌劃與偷稅，漏稅有著根本上的區(qū)別。稅務籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提的，如果國家在稅務上做出調整，那么企業(yè)稅務籌劃就要做出相應的改善。企業(yè)進行納稅籌劃，可以更加合理的配置社會各種資源，因而合法并有目標地處理國家和納稅人之間的關系。在具體籌劃工作中，第一，要掌握納稅籌劃的法律界限，明確國家政策精神，溯尋法律法規(guī)根源；第二，要了解本企業(yè)的基本情況，如其財務，組織，投資等。這樣才可以制定出合法合理，針對性強，效益最大化的納稅籌劃計劃。

2.新稅法對企業(yè)稅務籌劃的影響

2.1納稅人的認定標準

為了對納稅人加以區(qū)分，新稅法設置了居民企業(yè)與非居民企業(yè)兩個概念。在新稅法第二條中提到，居民企業(yè)是在中國境內依法成立，或按照國外地區(qū)法律成立并且管理機構不在國內的企業(yè)；非居民企業(yè)是在外國地區(qū)依法成立且實際管理機構不在國內，但在國內設立場所、機構的，或在國內未設立場所、機構，但源于國內所得的企業(yè)。 居民企業(yè)承擔全面的納稅義務，而非居民企業(yè)要承擔有限納稅義務。

2.2稅收優(yōu)惠政策的調整

新稅法保留中西部地區(qū)的優(yōu)惠政策，統一了內外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)立了產業(yè)、區(qū)域主次分明的稅收優(yōu)惠新格局。首先，新稅法使地域限制得到了放寬，高新技術企業(yè)認定標準得到了提高，環(huán)保及傳業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠政策得到了擴大；第二，取消了對一些特定地區(qū)及一些出口、生產性外企免征、減半征收或定期減免所得稅的優(yōu)惠政策，同時還取消地方性所得稅的優(yōu)惠政策；第三，替代性優(yōu)惠政策代替了直接減免稅優(yōu)惠政策；第四，對定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)給予過渡期五年，減輕新法對其的沖擊而達到穩(wěn)定過渡。

2.3內外企業(yè)所得稅法的統一

新稅法將企業(yè)所得稅稅率規(guī)定為25%，對一些小型企業(yè)實行20%照顧性稅率。稅率的確定統一了納稅人的身份，使得企業(yè)間的競爭更加公正合理，減少了一些內企為避稅而出現的假外資現象。

3.新稅法下的企業(yè)稅務籌劃有何缺陷

3.1企業(yè)稅務籌劃意識的缺乏

現在許多企業(yè)內的財務人員很難準確定位偷稅、漏稅和稅務籌劃之間的關系，并且沒有正確的認識新稅法。如此一來，只能依照就有的稅務籌劃方案，這樣做明顯和現在的市場不符，也和國家稅收精神相違，難以在新稅法的背景下實現為企業(yè)稅務減負的目標。企業(yè)的稅務籌劃不能和國家法律同步，必定會制約企業(yè)的良好發(fā)展。

3.2企業(yè)稅務籌劃能力的不足

提高企業(yè)的經濟效益，稅務籌劃起到了關鍵性作用。但在現階段的企業(yè)中，稅務籌劃的忽視，稅務籌劃能力的低下，財務人員素質與技能不能滿足新稅法的調整，這樣就很難減輕企業(yè)的稅務負擔并且使企業(yè)的經濟效益很難得到提高。稅務籌劃工作在企業(yè)中難以得到重視，其工作開展不夠全面深刻，且忽略了財務人員的學習培養(yǎng)，致使其能力不足，難以在籌劃工作中結合企業(yè)自身特點并制定有效的方案。

3.3企業(yè)稅務籌劃體系的不完整

一個完整的稅務籌劃體系，有助于提升企業(yè)稅務籌劃能力，實現稅務籌劃的最終效果。可是現在一些企業(yè)在稅務籌劃體系上存在很大的問題，如控制不當，管理匱乏，使得籌劃體系難以健全。這主要表現在：第一，稅務籌劃無目的性，一些企業(yè)忽略籌劃要符合現在經營現狀，忽視探析成本收益，導致了籌劃工作的失??；第二，稅務籌劃無時間性，一些企業(yè)總是等各項經濟活動結束后采取開展稅務籌劃，這樣的行為失去了籌劃的作用；第三，稅務籌劃沒有經驗，一些企業(yè)忽略自身現狀，濫用其他企業(yè)的經驗，更無法適應新稅法的要求；第四，稅務籌劃無聯系性，企業(yè)忽視和稅務機關的聯系，導致流程復雜。

4.如何適應新稅法下的稅務籌劃

4.1提高稅務籌劃意識

企業(yè)應該將新稅法高度重視起來，尊重其中的法律法規(guī)，承擔社會責任。提高稅務籌劃意識，為企業(yè)緩解負擔，實現籌劃的經濟效益。組織財務人員培訓和學習，其中其稅務籌劃意識的培養(yǎng)極為重要，研究新稅法與舊稅法之間的變化，找到切合點合理避稅。

4.2提高稅務籌劃能力

稅務籌劃工作的組織實施需要技能經驗高層次的財務人員，所以稅務籌劃工作是一項高水平高智力的管理工作。首先，財務人員要清楚地了解企業(yè)經營的特點，知道在那些經濟行為上可以合理地避稅，從而節(jié)約企業(yè)資源，降低成本，提高企業(yè)稅務管理水平；第二，需要財務管理人員做到不斷結合國家法律法規(guī)的調整，學習新稅法在內容上的改變，找到提高企業(yè)效益的契機。由此看來，企業(yè)要加強培養(yǎng)力度，將稅務籌劃能力的培養(yǎng)作為重中之重，建設財務人才隊伍，保證企業(yè)稅務籌劃質量。

4.3增強籌劃體系建設

完整的稅務籌劃體系，需要企業(yè)透徹分析稅務籌劃工作的特點，了解新稅法與舊稅法間的區(qū)別和變化。稅務籌劃的目的，都是以企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展為前提，保證每項經濟行為得到最大化的效益。為企業(yè)開展各項工作設定格局，應以崗位責任制來確定稅務籌劃方案。最重要的是，企業(yè)應該不斷健全相應的配套設施，為稅務籌劃創(chuàng)造優(yōu)質環(huán)境。

5.總結

稅務籌劃工作時企業(yè)內的重要組成部分。它不同于其他企業(yè)，因為稅務籌劃不僅是企業(yè)內部的工作，還與政府、稅收部門等利益相關。由此看來，在新稅法的背景下，企業(yè)應當將稅務籌劃重視起來，與外部環(huán)境相互結合，保障企業(yè)經濟活動有更大的效益，同時保障企業(yè)活動的合法合理性。（作者單位：樂凱華光印刷科技有限公司）

參考文獻：

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