新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃

【摘要】就企業(yè)來講，企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作是非常關(guān)鍵的，直接關(guān)系到未來企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的多少，與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)，必須要引起企業(yè)的高度重視。在時(shí)代改革步伐不斷加快的背景下，稅法政策也在日益改進(jìn)完善，并對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)提出了更為嚴(yán)格的要求。所以，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃分析研究，有利于企業(yè)資金的有效利用，促使企業(yè)健康發(fā)展。本文就新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃展開詳細(xì)論述。

【關(guān)鍵詞】新稅法 企業(yè)會(huì)計(jì) 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在稅法允許范圍內(nèi)，通過事先科學(xué)合理的安排、策劃經(jīng)營(yíng)、投資與籌資等活動(dòng)，來實(shí)現(xiàn)減免稅負(fù)目的的一種經(jīng)營(yíng)籌劃行為，其行為具有顯著的合法性、目的性與整體性等特點(diǎn)，屬于企業(yè)管理的重要組成部分[1]。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究，還局限在稅法本身，注重眼前利益，而很少?gòu)钠髽I(yè)創(chuàng)新發(fā)展的戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)籌劃問題。因此，在新稅法下，各企業(yè)應(yīng)充分重視起稅務(wù)籌劃改革與創(chuàng)新。

一、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃面臨的問題

（一）稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制問題

從稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制角度出發(fā)，主要存在以下問題：第一，部分企業(yè)在發(fā)展目標(biāo)上并不十分明確，沒有對(duì)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行深入了解，從而在一定程度上影響到了稅務(wù)籌劃工作的目的性以及整體性，造成稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)混亂無序的局面，很難實(shí)現(xiàn)籌劃方案制定的科學(xué)化[2]。第二，稅務(wù)籌劃工作期間，一件非常重要的事情就是要對(duì)企業(yè)未來實(shí)施科學(xué)規(guī)劃，做到統(tǒng)籌時(shí)間的合理化。然而，實(shí)際稅務(wù)籌劃中，相關(guān)工作人員不能夠認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，將稅務(wù)籌劃放置到事后安排環(huán)節(jié)，難以達(dá)到會(huì)計(jì)支出的最優(yōu)化，最終影響企業(yè)效益。第三，企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的管理經(jīng)驗(yàn)不足，不能夠?qū)崿F(xiàn)良好溝通，進(jìn)而導(dǎo)致信息傳遞效率相對(duì)低下，最終對(duì)稅務(wù)籌劃造成嚴(yán)重影響。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)問題

從專業(yè)化角度出發(fā)，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作有著相對(duì)較強(qiáng)的專業(yè)性，必須要由專業(yè)程度較高的人才才可以順利完成籌劃工作。然而就現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)情況來看，相關(guān)工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備相對(duì)較少，稅務(wù)策劃能力不足，再加上工作能力與職業(yè)素質(zhì)等方面的缺失，使其難以滿足工作需求[3]。

二、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃策略分析

（一）完善稅務(wù)籌劃的相關(guān)管理體系

企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候，必須要綜合考慮稅收籌劃工作所具有的時(shí)間性以及目的性等特點(diǎn)，促進(jìn)稅務(wù)管理相關(guān)體系的日益完善，從根本上增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。具體來說，第一，相關(guān)管理人員可以借助崗位責(zé)任制來合理安排稅務(wù)籌劃時(shí)間，保證稅務(wù)籌劃可以趕在其他活動(dòng)開展前完成，形成完善化企業(yè)財(cái)務(wù)格局。第二，企業(yè)必須要明確稅務(wù)籌劃的目的，那就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，運(yùn)用長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光來看待問題，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)化，從而為稅務(wù)籌劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第三，企業(yè)必須要從實(shí)際出發(fā)，在新稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)踐，強(qiáng)化企業(yè)以及稅法之間的融合[4]。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，稅務(wù)籌劃活動(dòng)要在稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的范圍內(nèi)開展。相關(guān)工作人員要及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家的相關(guān)法律政策，使稅務(wù)籌劃工作滿足政策要求，根據(jù)政策的不同制定出差異化籌劃方案，避免觸犯法律，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃效果，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

（二）正確理解關(guān)于納稅人的規(guī)定

現(xiàn)階段，新稅法對(duì)居民企業(yè)以及非居民企業(yè)進(jìn)行了不同界定。具體來說，首先，針對(duì)居民企業(yè)來說，一般包括我國(guó)大陸境內(nèi)的企業(yè)以及建立在大陸境外，然而相關(guān)管理工作依然在境內(nèi)開展的企業(yè)。從其所得稅范圍角度出發(fā)，包括全球范圍內(nèi)所開展的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得，其所有所的都必須要履行納稅責(zé)任，就稅率水平而言，規(guī)定為百分之二十五。其次，針對(duì)非居民企業(yè)來說，往往包括了中國(guó)大陸境外企業(yè)，所涉及到的企業(yè)盡場(chǎng)所或者是管理機(jī)構(gòu)雖然沒有在境內(nèi)，但是企業(yè)效益收入大多數(shù)卻是來源于境內(nèi)的，因此，該類型的企業(yè)必須要承擔(dān)一定的納稅責(zé)任，從稅收計(jì)數(shù)來看，只是涵蓋所有的境內(nèi)效益，其稅率控制在百分之二十[5]。除此之外，針對(duì)純外資企業(yè)來說，新稅法規(guī)定對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生了非常重要的影響，該企業(yè)需結(jié)合自身發(fā)展情況、自身財(cái)務(wù)情況以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況等，進(jìn)一步考慮企業(yè)登記注冊(cè)的地點(diǎn)，科學(xué)選擇納稅人身份。

（三）加強(qiáng)融資中的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃管理

融資稅務(wù)籌劃中應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：第一，從融資結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，融資渠道的差異化將會(huì)對(duì)稅收造成影響。因權(quán)益融資不享受稅收優(yōu)惠政策，再加上股東必須要繳納一定比例的個(gè)人所得稅，故并不在最佳融資選擇范圍內(nèi)，而金融機(jī)構(gòu)或者是非金融機(jī)構(gòu)貸款一般情況下是能夠享受到部分收稅優(yōu)惠的，這種情況下，企業(yè)就能夠借助優(yōu)惠政策，在一定程度上減輕稅收壓力。通常情況下，單純性權(quán)益融資稅負(fù)相對(duì)來說是最重的，而且稅后利潤(rùn)也最高，從另一個(gè)角度出發(fā)，雖然完全貸款融資稅負(fù)最低，然而利潤(rùn)也最低。會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃期間，相關(guān)工作人員必須在稅務(wù)籌劃中考慮隱性稅收以及其他成本等，實(shí)現(xiàn)對(duì)融資結(jié)構(gòu)的科學(xué)衡量[6]。第二，從融資租賃角度出發(fā)，其是在所得稅制度條件下產(chǎn)生的，運(yùn)用融資租賃方式開展工作可以在第一時(shí)間內(nèi)獲得所需設(shè)備，享受優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)福利，而且租賃利息以及手續(xù)費(fèi)也可以得到扣除，減稅效果顯著。然而，融資租賃期間可能會(huì)存在設(shè)備質(zhì)量水平較低的問題，應(yīng)給予充分規(guī)避。

（四）加強(qiáng)投資中的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃管理

投資中稅務(wù)策劃管理體現(xiàn)為兩個(gè)方面：第一，投資地點(diǎn)。西部地區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)存在相關(guān)的免稅政策或者是減稅政策，然而在實(shí)際籌劃期間要考慮到運(yùn)輸成本等劣勢(shì)，做到合理選擇。第二，投資行業(yè)。國(guó)家稅收政策在不同行業(yè)范圍內(nèi)是存在較大差異的，尤其是農(nóng)業(yè)種植領(lǐng)域，例如，林木種植的稅率為0%，內(nèi)陸?zhàn)B殖稅率為1/2。因此，企業(yè)應(yīng)從自身經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，在考慮行業(yè)稅率優(yōu)惠的前提下，科學(xué)選擇投資行業(yè)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新稅法下的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作意義重大，在稅收負(fù)擔(dān)減輕以及經(jīng)濟(jì)效益提升等方面發(fā)揮著重要作用。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)家法律的日益完善，企業(yè)若要提升自身所具有的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，則必須要就新稅法內(nèi)容實(shí)施進(jìn)一步了解、全面分析，并積極挖掘其中的有利因素，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，有效減少企業(yè)稅負(fù)，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)

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[3]陳英.新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃[J].管理觀察，2015，15：158-159.

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[5]喬莉萍.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，17：321.

[6]董海濤.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃[J].北方經(jīng)貿(mào)，2013，04：67+69.

作者簡(jiǎn)介：厲莉，山東致源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司。