市場經(jīng)濟視角下會計風(fēng)險防范策略探究

趙青

摘要：在經(jīng)濟市場條件下，企業(yè)內(nèi)部的會計風(fēng)險是客觀存在的，既然避免不了，就更應(yīng)該尋求一些有效的措施來解決，首先要對會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，然后才能找到問題所在并解決根本問題，解決問題的關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部整個財務(wù)會計環(huán)節(jié)相關(guān)組織和人員的共同努力。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟；會計風(fēng)險；防范策略

風(fēng)險是一種看不見也摸不著的東西，但是它會出現(xiàn)在我們生活的方方面面，投資有風(fēng)險、股市有風(fēng)險、網(wǎng)購有風(fēng)險、就連最基本的日常行為也會有風(fēng)險，那么，到底什么是風(fēng)險呢？一般來說，風(fēng)險就是指某種特定危險情況發(fā)生的可能性和后果的組合。對風(fēng)險的具體定義，可以從兩個方面來解釋，一是從廣義方面來解釋，風(fēng)險就是指在一定時期內(nèi)，人們對待某一事物的行為而可能導(dǎo)致的危害或損失，這種解釋下強調(diào)的風(fēng)險表現(xiàn)為不確定性；二是從狹義方面來說，風(fēng)險是指相關(guān)工作人員在工作時，由于工作上的失誤行為而使提供的資料或報表存在重大失誤從而給企業(yè)帶來損失的風(fēng)險，強調(diào)的風(fēng)險表現(xiàn)在損失的不確定性。

按風(fēng)險所屬的性質(zhì)和內(nèi)容不同，又可以將風(fēng)險具體分為純粹風(fēng)險、投機風(fēng)險、財產(chǎn)風(fēng)險、人身風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險等，雖然對風(fēng)險的分類有很多種，但它固定的特性卻保持不變，即表現(xiàn)為不確定性、可能性、客觀性和損害性等。

一、會計風(fēng)險概述

對于風(fēng)險一詞，我們已經(jīng)有了特定的解釋，但是，要想制定出防范會計風(fēng)險產(chǎn)生的策略，首先要做的就是弄清楚會計風(fēng)險到底是什么？會計風(fēng)險是指會計人員在工作時，由于錯報、漏報等行為而使提供的會計信息存在重大失誤，從而給企業(yè)帶來損失的風(fēng)險，包括換算風(fēng)險和交易風(fēng)險。會計風(fēng)險貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營銷售過程，但如果受到企業(yè)內(nèi)部或外部環(huán)境的影響，會使企業(yè)正常的工作運行偏離了預(yù)計的目標，從而造成一定的經(jīng)濟損失，會計風(fēng)險主要表現(xiàn)在不確定性、客觀性和損害性三個方面。

（一）風(fēng)險具有不確定性

首先，風(fēng)險具有不確定性。風(fēng)險的不確定性是指對于個體風(fēng)險來說風(fēng)險是一種偶然發(fā)生的隨機現(xiàn)象，其發(fā)生的概率無法確認和統(tǒng)計；但是對于總體風(fēng)險來說，風(fēng)險的發(fā)生卻呈現(xiàn)出明顯的規(guī)律性，是一種必然現(xiàn)象。

市場經(jīng)濟視角下的企業(yè)會計風(fēng)險會隱藏在企業(yè)會計工作當(dāng)中，表現(xiàn)出一種可能性，這些潛在的風(fēng)險可能會依賴于一定的條件從而轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實的風(fēng)險，如財務(wù)報表或其他相關(guān)會計信息中潛在的風(fēng)險未被會計人員察覺和發(fā)現(xiàn)，就會給企業(yè)帶來損失，但相關(guān)的會計人員卻沒有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，此時企業(yè)潛在的風(fēng)險就轉(zhuǎn)換成了真實的風(fēng)險。

（二）風(fēng)險具有客觀性

第二，風(fēng)險具有客觀性。在很大程度上來說，風(fēng)險作為一種客觀的存在，它的發(fā)生不以人的意志為轉(zhuǎn)移，例如自然災(zāi)害、經(jīng)濟危機等都是不可避免會發(fā)生的，是客觀存在的，而且它們的發(fā)生不會因為人的意志而發(fā)生改變。

市場經(jīng)濟視角下的企業(yè)會計風(fēng)險也是一種客觀的存在，會計信息和資料雖然是由會計人員進行記錄和整理的，但如果發(fā)生了金融危機，企業(yè)的損失也不能記為會計人員的責(zé)任，因為金融危機是客觀存在的，并不能靠會計人員進行操縱。從總體上來說，風(fēng)險是不可能徹底消除的，因此，人們只能在一定的時間和空間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，從而降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和造成的損失程度。

（三）風(fēng)險具有損害性

第三，風(fēng)險具有損害性。在人類的潛意識中認為，損失是因為風(fēng)險的產(chǎn)生而發(fā)生的，風(fēng)險就代表著損失，即風(fēng)險有一定的損害性。這種觀點存在一定的不足，因為從實際來說，發(fā)生了風(fēng)險不一定會帶來損失。

市場經(jīng)濟視角下的企業(yè)披露的相關(guān)會計信息起著優(yōu)化企業(yè)資源優(yōu)化配置的作用，企業(yè)會計信息和資料的失真會影響整個市場經(jīng)濟的發(fā)展。

二、市場經(jīng)濟條件下我國現(xiàn)代企業(yè)會計風(fēng)險的原因分析

在市場經(jīng)濟條件下，我國大部分企業(yè)都存在著會計風(fēng)險，會計風(fēng)險可能潛藏在企業(yè)財務(wù)的某一環(huán)節(jié)中，會計風(fēng)險會影響企業(yè)財務(wù)狀況，造成企業(yè)的盈利能力偏低，導(dǎo)致企業(yè)的未來發(fā)展狀況不佳，最終可能使企業(yè)面臨破產(chǎn)的困境。

形成企業(yè)會計風(fēng)險的原因很多，有企業(yè)內(nèi)部和外部的因素，內(nèi)部因素主要包括籌資規(guī)模、資金來源及籌資方式不當(dāng)，而外部因為包括風(fēng)險和利率的變動，具體表現(xiàn)為企業(yè)制度環(huán)境的變化、信息的不對稱性以及道德風(fēng)險的存在。所以，我國企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)會計的風(fēng)險防范意識，將會計風(fēng)險控制在一定的水平，從而保證整個企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（一）企業(yè)制度環(huán)境的變化

企業(yè)制度是指在一定條件下形成的企業(yè)經(jīng)濟關(guān)系，包括企業(yè)經(jīng)濟運行中的一些規(guī)定和準則，建立健全企業(yè)制度有助于企業(yè)適應(yīng)市場的發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)都存在于一個產(chǎn)業(yè)中，所處產(chǎn)業(yè)的波動都可能導(dǎo)致企業(yè)制度環(huán)境的變化，從而使決策層在進行決策時發(fā)生失誤，最終導(dǎo)致企業(yè)會計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）信息的不對稱性

所謂信息的不對稱性，是指在市場交易中，產(chǎn)品買賣雙方對產(chǎn)品的質(zhì)量、性能等各自所擁有的信息是不對稱的，產(chǎn)品賣方對自己產(chǎn)生和提供的產(chǎn)品擁有更多的信息，而產(chǎn)品賣方只能從賣方提供的信息里擁有信息，買方所擁有的信息一定少于賣方所擁有的。

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)對其本身提供的財務(wù)會計資料等信息有一定的掌握和了解，企業(yè)選擇提供給投資方和債權(quán)人的會計資料信息必然是不對稱的，對于投資方來說，企業(yè)必然要提供能夠反映企業(yè)經(jīng)營狀況良好的資料，從而使投資方有繼續(xù)投資企業(yè)的意愿。但如果決策者沒有對未來的變化事項有充分的分析和了解，也可能做出錯誤的決策，從而影響會計處理的執(zhí)行和結(jié)果，最終導(dǎo)致會計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）道德風(fēng)險的存在

道德是一種社會意識，是人們?nèi)粘Ｐ袨榈臏蕜t和規(guī)范，代表著社會的正能量，道德在會計工作中也同樣存在。在市場經(jīng)濟條件下，道德除了能給社會帶來正能量之外，也會產(chǎn)生道德風(fēng)險，例如欺詐、違約等問題，道德風(fēng)險的存在會對企業(yè)會計風(fēng)險有一定的促進作用，會導(dǎo)致會計風(fēng)險增加，具體表現(xiàn)為使企業(yè)的信用度降低、財產(chǎn)損失、聲譽受損等。

三、市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計風(fēng)險的防范策略

在經(jīng)濟市場的條件下，我們對企業(yè)會計風(fēng)險有了進一步的研究，發(fā)現(xiàn)會計風(fēng)險在一定程度上不僅會給企業(yè)的財務(wù)帶來損失，導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力下降，還會使企業(yè)內(nèi)部各部門財務(wù)環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，使企業(yè)面臨財務(wù)危機，甚至?xí)屍髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)。因此，為了預(yù)防和控制風(fēng)險，使會計風(fēng)險控制在一個范圍內(nèi)或者完全消除，就必須對企業(yè)會計風(fēng)險做出相應(yīng)的防范策略，也就是所謂的風(fēng)險管理，財務(wù)會計風(fēng)險管理由風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險控制等組成的，目標是降低財務(wù)風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。

要想使企業(yè)會計風(fēng)險的防范策略更積極有效，就必須建立健全完整的企業(yè)內(nèi)部會計機制，會計人員要嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會計資料真實性、可靠性和完整性，同時要加強企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督，培養(yǎng)企業(yè)會計工作人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德。

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)會計的絕對責(zé)任制

在市場經(jīng)濟條件下，要想保證企業(yè)會計風(fēng)險防范策略的有效實施，首先，要加強企業(yè)內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)會計的絕對責(zé)任制。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)管理者為保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計資料及信息的真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，以及保證國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

企業(yè)會計控制系統(tǒng)的運行，主要是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的運行，為使企業(yè)內(nèi)部會計控制正常進行，需要建立和實施會計內(nèi)部控制制度。對已經(jīng)建立健全內(nèi)部控制的企業(yè)來說，則需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，實行會計崗位責(zé)任制，實行嚴格的授權(quán)審批準核制，認真檢查會計各部門可能會出現(xiàn)的風(fēng)險點，并且制定有效的防范措施，同時建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的對賬管理制度，保證財產(chǎn)的安全。

（二）建立動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制

其次，要建立動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制。從建立會計風(fēng)險預(yù)警機制的內(nèi)部必要性來看，建立財務(wù)會計風(fēng)險預(yù)警機制是企業(yè)加強財務(wù)安全性的需要，從外部必要性來看，面對變化莫測的外部競爭環(huán)境和需求多樣化的消費者，建立健全會計風(fēng)險預(yù)警機制迫在眉睫。

建立動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制，必須堅持科學(xué)性原則、系統(tǒng)性原則、實用性原則、預(yù)測性原則和簡潔性原則，采用及時更新的數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境信息，用財務(wù)指標數(shù)據(jù)的方式將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險提前告知經(jīng)營者，并積極制定相應(yīng)的措施來應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督

第三，要加強企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計機構(gòu)和會計人員依照會計法律的規(guī)定，對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和相關(guān)會計資料、信息的真實性、完整性以及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進行的一種監(jiān)督，會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。

在市場經(jīng)濟的條件下，要想降低企業(yè)會計風(fēng)險，就應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，建立企業(yè)內(nèi)部會計人員的相互監(jiān)督功能，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確，保證會計信息的質(zhì)量。

（四）加強培養(yǎng)企業(yè)會計工作人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德

要加強培養(yǎng)企業(yè)會計工作人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德。良好的職業(yè)道德是每一位優(yōu)秀的員工必備的素質(zhì)，也是企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)、實現(xiàn)盈利的最基本條件。職業(yè)道德的概念可以從狹義和廣義兩方面來解釋，狹義的職業(yè)道德是指在一定的職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的，體現(xiàn)道德準則和規(guī)范的行為；而廣義的職業(yè)道德是指相關(guān)的從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準則。

在市場經(jīng)濟條件下，會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。會計職業(yè)道德要求會計人員在從事會計工作時要做到愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)，提高技能可以通過企業(yè)內(nèi)部組織的專業(yè)技能培訓(xùn)活動，也可以通過自身閱讀相關(guān)會計書籍，從而提高會計人員的素質(zhì)，形成良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，最終降低企業(yè)會計風(fēng)險。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革和發(fā)展，我國企業(yè)競爭日益激烈，所處的會計環(huán)境也在發(fā)生變化，企業(yè)會計環(huán)境的變化主要表現(xiàn)為不確定因素增加，從而導(dǎo)致會計風(fēng)險的產(chǎn)生，會計風(fēng)險不僅會造成經(jīng)濟上的損失，同時也會使相關(guān)的會計人員承擔(dān)法律責(zé)任，還會給社會公眾帶來相應(yīng)的危害和損失。部分企業(yè)“明知山有虎，偏向虎山行”的行為也給整個社會造成了一定的不良影響，助長了不正之氣。因此，對會計風(fēng)險的防范迫在眉睫，已經(jīng)成為會計領(lǐng)域甚至是整個經(jīng)濟領(lǐng)域首要關(guān)注并解決的問題，對會計風(fēng)險的防范必須采取有效、必要且積極的防范策略，加強企業(yè)內(nèi)部控制，加強企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督以及加強培養(yǎng)企業(yè)會計工作人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德。

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（作者單位：長江師范學(xué)院財經(jīng)學(xué)院）