職業(yè)院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)研究

袁衛(wèi)紅

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)教育事業(yè)得到了不斷提升和發(fā)展，中央財(cái)政和各級(jí)政府均加大了對(duì)教育的投入，尤其是職業(yè)教育對(duì)于培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，提高我國(guó)整體技術(shù)人員素質(zhì)發(fā)揮著重要的作用。職業(yè)教育是我國(guó)政府和人民關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題之一，但是高等院校財(cái)務(wù)管理體系還有待進(jìn)一步提高。研究職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，對(duì)于完善職校內(nèi)部控制制度，提高我國(guó)整體職業(yè)教育水平具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：高等院校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)高等院校發(fā)展十分迅速，尤其是職業(yè)院校。中國(guó)教育部在2008年頒布的《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算管理執(zhí)行與決算內(nèi)部控制工作意見(jiàn)》中規(guī)定每個(gè)高等院校都必須設(shè)立自身獨(dú)立的內(nèi)部控制部分。當(dāng)前，中國(guó)高等院校不斷增加，高等院校的招生人數(shù)也不斷擴(kuò)大，給中國(guó)的財(cái)政帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。然而，大部分的高等院校并沒(méi)有改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)制度，不能很好的適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，而對(duì)高等院校尤其是職業(yè)院校來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的有效性是在高等院校內(nèi)建立良好的財(cái)務(wù)制度的保障。職業(yè)院校必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，提高資金使用的效率，控制成本，避免各種腐敗行為。

二、職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有待完善

目前我國(guó)的大多數(shù)職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)缺乏主動(dòng)性，大多存于被動(dòng)管理狀態(tài)。由于我國(guó)大部分職業(yè)院校屬于公立性質(zhì)，政府負(fù)責(zé)職業(yè)院校的建設(shè)和發(fā)展工作，職業(yè)院校的產(chǎn)權(quán)不明晰，職業(yè)院校的管理人員也就缺乏提高效益的積極性，在職業(yè)院校內(nèi)“內(nèi)部人控制”問(wèn)題比較嚴(yán)重。其內(nèi)部審計(jì)制度與現(xiàn)代企業(yè)相比，在法律制度的建立和機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都有較大的差距。其根本問(wèn)題是職業(yè)院校的教育性質(zhì)和非盈利性，尚未按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立起完善、科學(xué)、有效的內(nèi)部管理和約束機(jī)制。但職業(yè)院校的管理者往往又是職業(yè)院校的行政領(lǐng)導(dǎo)，不利于建立權(quán)責(zé)分明的約束機(jī)制，缺乏有效地激勵(lì)、創(chuàng)新制度，職業(yè)院校也就過(guò)分受制于高管層的權(quán)力。由于缺乏法制化及制度化，有的部門(mén)不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，放松風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督，常常導(dǎo)致內(nèi)部操作和高校腐敗的產(chǎn)生。

（二）職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)控制缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要原則，也是順利開(kāi)展審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)特定審計(jì)目標(biāo)的重要保證。在當(dāng)前學(xué)校管理的結(jié)構(gòu)下，雖然教育部和各級(jí)教育廳加強(qiáng)了對(duì)高等院校的國(guó)有資產(chǎn)管理，但是依然存在產(chǎn)權(quán)不明晰的現(xiàn)狀職業(yè)院校的教育職能和國(guó)家的產(chǎn)權(quán)關(guān)系有待進(jìn)一步探索。職業(yè)院校的管理者存在雙層身份，而且管理權(quán)過(guò)分集中于高層，對(duì)職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)存在較大影響。使得職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)因人而異，高校的管理者的認(rèn)識(shí)和偏好都會(huì)影響審計(jì)工作的進(jìn)程或結(jié)果。在我國(guó)的高校管理體系的組織結(jié)構(gòu)中，職校的審計(jì)部門(mén)及其負(fù)責(zé)人直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告情況，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是比較困難的，更不用說(shuō)權(quán)威性。而且有時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題不一定會(huì)向校領(lǐng)導(dǎo)反映。

（三）職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)方式陳舊、缺乏創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制

當(dāng)前，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和信息技術(shù)正在徹底的改變?nèi)藗兊纳罘绞胶退季S，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用把會(huì)計(jì)人員從復(fù)雜的手工記賬中解放出來(lái)，大大提高了會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理信息的效率。但隨之而來(lái)的互聯(lián)網(wǎng)安全給金融帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，相對(duì)金融創(chuàng)新的發(fā)展，職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)方式略顯落后，依然以手工審計(jì)為主，不僅審計(jì)時(shí)間跨度大，成本高，工作量大，而且效率不高。現(xiàn)在高校的會(huì)計(jì)信息化程度逐步提高，幾乎所有的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理都依靠計(jì)算機(jī)來(lái)完成。審計(jì)人員如果不掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)則難以形成有效的監(jiān)督和管理，更不用說(shuō)當(dāng)前審計(jì)人員配備嚴(yán)重不足，力量薄弱。我國(guó)的職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)中除了計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用較少外，還存在諸如不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、不對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試等不科學(xué)合理的現(xiàn)象，審計(jì)技術(shù)方法的落后嚴(yán)重制約了職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、職業(yè)院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)對(duì)策

雖然當(dāng)前的內(nèi)審制度不完善，存在諸多不合理的地方。但是，也要看到一個(gè)好的制度并不是一蹴而就的。要對(duì)比世界上優(yōu)秀的管理制度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，借鑒先進(jìn)的方式、方法，完善內(nèi)審制度和管理機(jī)制，才可以有所突破，將內(nèi)審機(jī)制更好的融入到職業(yè)院校的管理中。

（一）完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部約束機(jī)制

在最近的教育工作會(huì)議中，均強(qiáng)調(diào)了職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)制度的重要性。當(dāng)前，“一把手”的權(quán)力過(guò)分集中，一些職業(yè)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)大案的發(fā)生正式因?yàn)橐话咽值臋?quán)力干預(yù)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)院校的內(nèi)部約束機(jī)制，繼續(xù)深化改革職業(yè)院校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，防止機(jī)會(huì)主義和權(quán)力尋租的出現(xiàn)。加強(qiáng)權(quán)責(zé)的邊界管理，制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，做到學(xué)校管理和審計(jì)管理分離、權(quán)責(zé)分明、公平公開(kāi)，及時(shí)對(duì)外公布職業(yè)院校的審計(jì)報(bào)告和重點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告，讓職業(yè)院校內(nèi)審機(jī)制和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)制度化、規(guī)范化。防止“小金庫(kù)”和挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析考核等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，尤其是重點(diǎn)項(xiàng)目，更應(yīng)當(dāng)出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。轉(zhuǎn)變職業(yè)院校內(nèi)審的服務(wù)理念，內(nèi)審不僅僅是監(jiān)督，也促進(jìn)職業(yè)院校整體效率的提高，為學(xué)校的規(guī)劃和決策提供切實(shí)可靠地建議。

（二）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審體系，保持內(nèi)審的權(quán)威性

職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審體系，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是對(duì)院校內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，找出其中不完善、不合理、不嚴(yán)密的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)院校的內(nèi)部控制，提升職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理水平，使職業(yè)院校的內(nèi)部控制更加科學(xué)合理，提高職業(yè)院校的效益。沒(méi)有獨(dú)立性的審計(jì)是毫無(wú)意義的，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督和控制。其中，審計(jì)委員會(huì)模式是一個(gè)比較合理有效的審計(jì)模式，審計(jì)委員會(huì)模式是所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度的客觀選擇，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和控制系統(tǒng)的有效性負(fù)最終責(zé)任。防止學(xué)校經(jīng)費(fèi)由“專(zhuān)人管理”了變?yōu)椤皞€(gè)人管理”，擅自變更經(jīng)費(fèi)的使用渠道和范圍，失去相互監(jiān)督和約束機(jī)制，這樣可以有效避免職業(yè)院校出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足和濫用經(jīng)費(fèi)的情況。

（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理、建立有效地激勵(lì)約束機(jī)制

在目前，審計(jì)尚不能實(shí)現(xiàn)完全的自動(dòng)化，需要依靠審計(jì)人員來(lái)完成。職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅要通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)，還要精通審計(jì)理論。因此，需要建立有效地激勵(lì)約束機(jī)制和業(yè)務(wù)考核制度，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)于內(nèi)審工作的高質(zhì)量完成具有決定性的作用。同時(shí)也要對(duì)審計(jì)人員建立完整的準(zhǔn)入機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試，實(shí)行業(yè)務(wù)考核、后期培訓(xùn)以及職業(yè)道德教育。

職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)崗位需要內(nèi)審人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也更需要其具有較高的政治思想素養(yǎng)和高度的責(zé)任感和事業(yè)心。職業(yè)院校要建立有效的獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制，對(duì)于工作任務(wù)完成不好或職責(zé)履行不到位的內(nèi)審人員進(jìn)行及時(shí)的懲罰，促進(jìn)其增強(qiáng)紀(jì)律觀念，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，切實(shí)為職業(yè)院校提高管理水平做出貢獻(xiàn)。另外，職業(yè)院校的管理者還要鼓勵(lì)在內(nèi)部審計(jì)制度和技術(shù)上的創(chuàng)新，對(duì)于一切有助于提升內(nèi)部控制質(zhì)量的創(chuàng)新都給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以提升其創(chuàng)新的積極性。

四、結(jié)論

教育是一個(gè)民族的基石，是一個(gè)民族崛起的希望，職業(yè)院校為社會(huì)輸出了大量具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人才，而隨著我國(guó)教育體制的改革，職業(yè)院校在培養(yǎng)社會(huì)適用性人才和促進(jìn)教育的發(fā)展上無(wú)疑具有更加重要的作用。職業(yè)院校的管理者一定要更加重視內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，不能僅僅做表面工作，職業(yè)院校要提升管理水平，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的建設(shè)，努力提高職業(yè)院校各項(xiàng)資金的使用效率，控制成本。財(cái)政部門(mén)和教育部門(mén)要及時(shí)對(duì)職業(yè)院校的資金使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用績(jī)效的平復(fù)，并加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)在職業(yè)院校內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，提升審計(jì)工作的效率。職業(yè)院校的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)有助于促進(jìn)職業(yè)院校進(jìn)行高效合理的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)為我國(guó)的教育事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉軍偉.高等院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（12）.

[2]謝小春.高職院校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題研究[D].湖南大學(xué)，2011.

（作者單位：山東省濟(jì)南市技師學(xué)院）