淺議民營企業(yè)財務(wù)管理體系

盧婷

[摘要] 目前，我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，相應(yīng)的財務(wù)管理體系存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人財務(wù)管理意識薄弱、財務(wù)人員水平參差不齊、財務(wù)基礎(chǔ)管理較低、企業(yè)資金不足、成本管理及費用控制混亂、制度不完善、資金營運能力不足、缺乏對投資決策的規(guī)范等問題。針對這些問題，應(yīng)加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人財務(wù)管理能力和財務(wù)專業(yè)知識的了解，招聘高素質(zhì)高水平的財務(wù)人員，制定規(guī)范化適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度和財務(wù)流程，建立健全財務(wù)管理體系，建立內(nèi)部控制制度，推動企業(yè)高速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè)；財務(wù)管理體系；預(yù)算控制；制度管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.24.110

伴隨改革開放的春風(fēng)，民營企業(yè)經(jīng)歷了從小到大、從弱到強，積累了不少管理經(jīng)驗，也存在諸多問題，尤其表現(xiàn)在財務(wù)管理方面的不足，財務(wù)管理體系不健全、財務(wù)制度不完善、財務(wù)基礎(chǔ)薄弱、財務(wù)數(shù)據(jù)不準確、內(nèi)部控制缺失、融資困難等?，F(xiàn)就這些問題和相應(yīng)的對策做出論述。

1 民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及分析

1.1 民營企業(yè)財務(wù)管理觀念淡薄、財務(wù)知識欠缺

在我國，大部分民營企業(yè)老板文化程度不高，沒有現(xiàn)代化和先進的管理觀念，財務(wù)知識和構(gòu)建體系的短板尤其突出，進而造成民營企業(yè)財務(wù)管理整體水平的落后，導(dǎo)致造成企業(yè)財務(wù)管理的雜亂無章，使財務(wù)數(shù)據(jù)失真，企業(yè)信息失真，給財務(wù)工作埋下隱患。同時，民營企業(yè)的財務(wù)人員大多專業(yè)水平不高、素質(zhì)較低也是民營企業(yè)財務(wù)管理整體水平不高的重要影響因素。民營企業(yè)大多是由家族企業(yè)發(fā)展起來的，管理者的相關(guān)親屬擔(dān)任財務(wù)主要負責(zé)人、會計、出納的現(xiàn)象較多，容易出現(xiàn)一人獨攬財務(wù)大權(quán)的財務(wù)工作現(xiàn)象。這些隱患在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦企業(yè)規(guī)模化經(jīng)營后，它們的影響力就會逐步擴大，會失去一些專業(yè)能力很強的財務(wù)人才，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒落。

1.2 民營企業(yè)的財務(wù)活動存在融資困難，資金嚴重不足

民營企業(yè)在發(fā)展過程中受到資金不足、融資渠道不暢所困擾。產(chǎn)生這些問題的原因包括：民營企業(yè)自身的原因——由于自身的經(jīng)濟實力、經(jīng)濟活動的限制以及財務(wù)核算不規(guī)范，造成企業(yè)財務(wù)指標達不到銀行規(guī)定的信貸標準。而且相當多的一部分民營企業(yè)資信相對較差，企業(yè)和銀行之間的信息不對稱，不能在銀行取得抵押擔(dān)保貸款。民營企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異，形成了銀行與企業(yè)之間的距離，銀企聯(lián)系不強，使民營企業(yè)獲得貸款更加困難。

1.3 民營企業(yè)在投資活動方面缺乏科學(xué)性、財務(wù)分析不到位，盲目追求多元化

民營企業(yè)家在企業(yè)發(fā)展中沒有把自己定位在職業(yè)經(jīng)理人、高級管理者，而是所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要一把抓。因此，民營企業(yè)在投資中就會出現(xiàn)盲目性、不能對所投資的項目進行科學(xué)化的財務(wù)分析，比較輕率，只看到多元化經(jīng)營所能給企業(yè)帶來的風(fēng)險分散和企業(yè)規(guī)模擴大，而忽視了企業(yè)擴大規(guī)模需要有資金的支持、技術(shù)的開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面輔助，多元化經(jīng)營也不一定能滿足企業(yè)分散風(fēng)險的初衷，相反可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大。

1.4 民營企業(yè)日常經(jīng)營活動不關(guān)注流動資金，企業(yè)資金沉淀嚴重，不能合理使用資金

民營企業(yè)對內(nèi)對外資金管理不善，致使資金不能合理使用。銷售方面，對客戶的經(jīng)濟實力和信用了解不充分，就草草發(fā)貨，很容易就產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款，并追討困難。生產(chǎn)采購方面，民營企業(yè)沒有統(tǒng)一計劃和指揮，形成材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重，而且這些不良資產(chǎn)長期掛賬，導(dǎo)致賬實不符、財務(wù)狀況虛假。當企業(yè)面對很多選擇的機會出現(xiàn)時，更容易造成財務(wù)管理不當，盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模，在企業(yè)盈利時忽略了財務(wù)管理存在的問題。另外，很多企業(yè)在擴大生產(chǎn)規(guī)模，動用日常周轉(zhuǎn)的流動資金，壓縮了營運資金，使資金緊張愈加突出，進而造成經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈，使企業(yè)無法正常運作。

1.5 民營企業(yè)的財務(wù)核算制度不健全，財務(wù)監(jiān)督控制和執(zhí)行機制薄弱

沒有建立嚴格的財務(wù)核算制度，就不能保證會計資料的真實性和完整性，賬實、賬證、賬賬核對同樣也得不到保證，使財務(wù)信息和數(shù)據(jù)失去應(yīng)有的價值。

內(nèi)部控制、監(jiān)督機制、執(zhí)行機制不完善。有的民營企業(yè)雖然制定了這些制度，對會計職責(zé)的分工不明確，混崗現(xiàn)象普遍，造成內(nèi)部控制和監(jiān)督機制形同虛設(shè)，有的大型民營企業(yè)有制度，但不能嚴格執(zhí)行，有些是人為因素造成的，這樣也就無法通過財務(wù)嚴格管理，容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失，以及不合理支出的發(fā)生。

2 民營企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)考慮采取的對策

2.1 加強企業(yè)主的財務(wù)管理意識，提高財務(wù)人員的素質(zhì)

如前文所述，民營企業(yè)將財務(wù)管理簡單地理解為會計工作，財務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理，這種局限性會制約企業(yè)的發(fā)展。民營企業(yè)要改變這種觀點，把財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等T作作為主要內(nèi)容，從宏觀上把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，民營企業(yè)管理者要在思想上提高和重視財務(wù)管理重要性和必要性，明確財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。管理者要提高財務(wù)管理水平，增長財務(wù)專業(yè)知識，能通過財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題。民營企業(yè)還應(yīng)積極聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)、專業(yè)能力的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理，對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理和分析上，應(yīng)能從較高的角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)據(jù)的變化去分析企業(yè)經(jīng)濟活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的建議。

2.2 加強企業(yè)信用觀念，提高企業(yè)信用等級，積極拓寬融資渠道

資金作為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素，若不盡快解決融資困難的問題，民營企業(yè)的發(fā)展就會受到限制，很容易被市場淘汰。民營企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，讓銀行能夠了解企業(yè)資信情況，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的高級別的信用等級評定。

2.3 加強預(yù)算控制

以財務(wù)部門作為牽頭，綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)目標利潤，認真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標體系。在每月制訂財務(wù)預(yù)算時，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準確的財務(wù)信息資料及時修正財務(wù)預(yù)算指標。財務(wù)部門要按照財務(wù)預(yù)算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責(zé)任，兌現(xiàn)獎懲措施。

2.4 加強對企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)部控制

財務(wù)部門要合理估計和保證日常的現(xiàn)金流量。盡可能準確地預(yù)測未來的資金需要，并且保證非常及時地提供資金滿足各項支出的需要。加強應(yīng)收賬款管理，企業(yè)一般都會存在大量的賒銷，因此應(yīng)收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關(guān)，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應(yīng)收款已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。加強存貨管理，對每一種儲存在庫的產(chǎn)品，應(yīng)盡量尋求理想的存貨余額，金額較大的制定合理的安全庫存，減少存貨成本。

2.5 建立企業(yè)財務(wù)管理體系，加強制度管理

民營企業(yè)與大型國有企業(yè)不同，在制定財務(wù)會計制度時，應(yīng)當結(jié)合民營企業(yè)特點，遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際情況的財務(wù)管理制度。設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，統(tǒng)一負責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以及預(yù)算編制、決算實施工作；制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；制定相應(yīng)的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據(jù)各崗位的權(quán)力和責(zé)任，強化財務(wù)人員的責(zé)任，規(guī)范財務(wù)工作程序，提高會計工作質(zhì)量，杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務(wù)和財務(wù)行為的發(fā)生。通過這些制度的實施，將財務(wù)管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，促進財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。

民營企業(yè)在發(fā)展中，財務(wù)管理體系存在這樣或那樣的問題，是正常的，就像民營企業(yè)的發(fā)展歷程一樣，盡管磕磕碰碰，它依然茁壯成長，相信隨著國家政策的支持以及民營企業(yè)的努力，每一個民營企業(yè)的財務(wù)管理體系會越來越適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的實際情況，并為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。