企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式應(yīng)用研究

蘇紅

摘 要：財(cái)務(wù)集中管理作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)重要的財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)于規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)也具有非常重要的作用。本文針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理，首先概述了財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)涵概念，進(jìn)而詳細(xì)介紹了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的具體應(yīng)用實(shí)施策略，并提出了提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的各項(xiàng)保障措施，可以為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施提供合理的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)集中；管理

引言

現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在組織結(jié)構(gòu)上大多采取的是扁平化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，這對(duì)于促進(jìn)管理決策以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的傳遞非常有利，同時(shí)也為實(shí)施財(cái)務(wù)集中化管理提供了良好的基礎(chǔ)條件。在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)資金的集中管理、財(cái)務(wù)信息的集中處理、全面預(yù)算集中管理以及會(huì)計(jì)集中核算等一系列的管理措施，進(jìn)而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的合理配置，對(duì)于改進(jìn)提高企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)管理水平也具有非常重要的作用。

1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理概念及作用

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理，主要是以現(xiàn)代的信息化管理技術(shù)平臺(tái)作為依托，按照系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的管理理念，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的整合，提高企業(yè)內(nèi)部整體資源特別是財(cái)務(wù)資源的配置管理層次，進(jìn)而起到強(qiáng)化對(duì)企業(yè)集團(tuán)及分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)整體管控能力，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）財(cái)務(wù)集中管理可以有效提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面統(tǒng)一，尤其是可以確保各種綜合財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，由于采取了信息化的財(cái)務(wù)管理手段，因而也還可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的收集分析質(zhì)量，有效避免了企業(yè)各分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊行為，對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量非常有利。

（2）財(cái)務(wù)集中管理有助于增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度。財(cái)務(wù)集中管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施以后，相當(dāng)于整合了企業(yè)集團(tuán)的各子公司的財(cái)務(wù)管理資源，同時(shí)也增強(qiáng)了對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控能力，這有助于實(shí)現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)更高層面進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的配置調(diào)整，可以進(jìn)一步的理順企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理體系，對(duì)于確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)非常有效。

（3）財(cái)務(wù)集中管理有助于增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。財(cái)務(wù)集中管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)資金的集中，資金的集約規(guī)模更大，規(guī)模化的運(yùn)作管理也有助于增強(qiáng)在企業(yè)集團(tuán)在資本運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，采取財(cái)務(wù)集中化管控以后，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督力量得到全方位整合，也有更多的精力投入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，進(jìn)而可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)漏洞問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)完善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管控模式應(yīng)用內(nèi)容

（1）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)的統(tǒng)一。對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行集中是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的首要工作。信息系統(tǒng)平臺(tái)統(tǒng)一的主要內(nèi)容就是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來(lái)確定企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)以財(cái)務(wù)目標(biāo)規(guī)劃財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一體化同步運(yùn)作，特別是在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)結(jié)算操作、成本管控等方面，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整體式的管理。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的主要依據(jù)，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中化管控方面，對(duì)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一也是財(cái)務(wù)集中管理的重要工作。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，分別在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)考核、財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)核算等方面設(shè)置相應(yīng)的管理制度。需要注意的是，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定過(guò)程中，既要通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的控制，同時(shí)還應(yīng)該充分考慮到企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的個(gè)性化需要，確保各分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常開(kāi)展。

（3）資金的集中管理。資金集中管理是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)鍵一環(huán)，只有實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中?，F(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理模式相對(duì)較多，主要有統(tǒng)一收支、撥付備用金、資金結(jié)算中心、內(nèi)部銀行以及財(cái)務(wù)公司等多種模式。企業(yè)集團(tuán)處于初創(chuàng)、發(fā)展以及成熟時(shí)期等不同的階段，應(yīng)該采取不同的資金集中管控模式。通常來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)期往往采取資金統(tǒng)一收支或者是撥付備用模式，有助于加強(qiáng)控制；在發(fā)展階段可以通過(guò)結(jié)算中心或者是內(nèi)部銀行，有助于加強(qiáng)資金流向監(jiān)督，同時(shí)也不會(huì)限制分公司活動(dòng)開(kāi)展，還可以實(shí)現(xiàn)資金在內(nèi)部的調(diào)劑使用，有助于提高資金利用效率；在成熟階段，往往財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)公司的模式，目的在于最大程度的發(fā)揮資金的價(jià)值。

（4）預(yù)算成本管理的集中。預(yù)算成本管理的集中，主要是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的全面預(yù)算管理制度，通過(guò)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立完善的全面預(yù)算成本管理體系，以現(xiàn)金流量作為管控的主線，督促各單位按照預(yù)算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部的實(shí)際控制能力。同時(shí)，依靠對(duì)不同預(yù)算主體的責(zé)任績(jī)效考核，確保財(cái)務(wù)預(yù)算得到全面有效的執(zhí)行。

（5）內(nèi)控考核的集中。對(duì)于內(nèi)控管理最有效的手段就是內(nèi)部審計(jì)，因此在財(cái)務(wù)集中化管控方面，也需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的集中管控，通過(guò)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)總結(jié)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理階段在財(cái)務(wù)收支、預(yù)算控制以及利潤(rùn)收益等方面的真實(shí)性和合法性，進(jìn)而確保起到規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目的。

3.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管控應(yīng)用保障措施

（1）優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管理的實(shí)現(xiàn)，重要基礎(chǔ)工作是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，特別是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)該嚴(yán)格按照集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)責(zé)利均衡的方式，合理的設(shè)定不同層級(jí)的審批權(quán)限，明確管理責(zé)任，進(jìn)而對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行統(tǒng)一。

（2）提高企業(yè)信息化建設(shè)水平。企業(yè)信息化水平的完善直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)現(xiàn)，其中財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)集中化水平，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)上，應(yīng)該既要符合財(cái)務(wù)集中化管理需要，同時(shí)也要符合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，應(yīng)該按照數(shù)據(jù)集中、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)集成的原則，打造具有涵蓋集團(tuán)賬務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理、收入成本費(fèi)用管理、往來(lái)管理、在建工程管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)決策支持、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、辦公自動(dòng)化等業(yè)務(wù)模塊在內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)信息化系統(tǒng)。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。全面提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)水平，是提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化水平的有力措施。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)教育，培養(yǎng)既精通財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、熟悉系統(tǒng)應(yīng)用技能，同時(shí)兼具熟悉公司業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，別是增強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，提高運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的能力，最終將公司業(yè)務(wù)運(yùn)用財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)通過(guò)信息系統(tǒng)反映出來(lái)，提高整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平。

結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以加快企業(yè)內(nèi)部信息傳遞效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的全過(guò)程監(jiān)控，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力也具有非常重要的作用。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團(tuán)自身的實(shí)際情況，重點(diǎn)在會(huì)計(jì)、資金、預(yù)算、成本、財(cái)務(wù)信息等方面，妥善進(jìn)行集中管控，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管理的作用。（作者單位：濟(jì)南中能電力工程有限公司）

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