促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

李衛(wèi)

摘要：本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，描述中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的生存現(xiàn)狀，分析稅收政策對(duì)中小企業(yè)的影響，繼而對(duì)現(xiàn)行我國(guó)扶持中小企業(yè)的稅收政策現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，最終提出促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的合理化建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收優(yōu)惠；政策建議

一、引言

從世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r看，中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)劣，直接影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況。中小企業(yè)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)滕飛的動(dòng)力。我國(guó)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、種類繁多，與大型企業(yè)相互補(bǔ)充、相輔相成。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，包括：一、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要組成部分。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要參與者，以其巨大的活力帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，以靈活多變的經(jīng)營(yíng)模式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)作一體化，最終達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本，增加利潤(rùn)的目標(biāo)。二、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，利用多變的經(jīng)營(yíng)方式，低廉的組織成本，靈活的進(jìn)退選擇等，快速適應(yīng)市場(chǎng)變化，調(diào)整資金使用方向。這樣有利于市場(chǎng)主體的多樣性，充分發(fā)揮資源配置的功能。三、我國(guó)中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力方面作用顯著，我國(guó)中小企業(yè)從業(yè)人員約占全國(guó)從業(yè)人員70%以上。我國(guó)人口基數(shù)大，就業(yè)壓力較重，中小企業(yè)的發(fā)展，可以降低政府安置就業(yè)的壓力，轉(zhuǎn)移大部分富余勞動(dòng)力，有利于社會(huì)的長(zhǎng)治久安。所以，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展對(duì)我國(guó)具有重大意義。

二、中小企業(yè)生存現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)以非國(guó)有企業(yè)為主體，數(shù)量多，分布在各個(gè)區(qū)域，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)大部分行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年我國(guó)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元以上中小企業(yè)31.6萬(wàn)家，其占有規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)97.2%，而且，所屬行業(yè)遍布全國(guó)39類行業(yè)，分布在全國(guó)31個(gè)地區(qū)。2011年度，中小企業(yè)完成價(jià)值49.3萬(wàn)億元的工業(yè)總產(chǎn)值，占據(jù)規(guī)模以上企業(yè)完成總產(chǎn)值的58.4%。中小企業(yè)除了數(shù)量占有優(yōu)勢(shì)，在各個(gè)行業(yè)比重中也占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)除在石油、煙草制品業(yè)及天然氣開(kāi)采業(yè)等多占比重低于82%外，在其他37個(gè)行業(yè)中比重均高于90%。近年來(lái)，中小企業(yè)快速成長(zhǎng)，數(shù)量不斷增加，但是伴隨改革深化，中小企業(yè)自身的弊端也逐漸暴露出來(lái)，很多問(wèn)題難以解決，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)資金短缺，融資困難，技術(shù)含量低，基礎(chǔ)薄弱，人才短缺，生存環(huán)境惡化等一系列問(wèn)題。

1）資金短缺，融資困難。中小企業(yè)因其自身特點(diǎn)，資金規(guī)模普遍偏小，資金短缺一直伴隨在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中。相比大型企業(yè)，中小企業(yè)由于規(guī)模小，管理水平較低，信用等級(jí)不高，擔(dān)保抵押無(wú)保障等原因，使之在直接融資市場(chǎng)和間接融資市場(chǎng)上，籌集資金都很困難。

2）技術(shù)含量低。國(guó)外的中小企業(yè)中，以高新技術(shù)為代表的中小企業(yè)發(fā)展迅猛，比如美國(guó)的硅谷。雖然其產(chǎn)業(yè)規(guī)模不大，從業(yè)人員不多，但較高的技術(shù)含量快速地占領(lǐng)了市場(chǎng)。在中國(guó)，中小企業(yè)多為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，大多集中在東南沿海的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，為數(shù)不多的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其技術(shù)含量較低，缺乏自主研發(fā)，技術(shù)裝備率不高。

3）內(nèi)部管理機(jī)制落后，人才短缺。我國(guó)的中小企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，破產(chǎn)的主要原因是管理問(wèn)題。由于我國(guó)中小企業(yè)的管理模式多為家族管理。這種模式，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，利用其較強(qiáng)的凝聚力，起到了極大的積極作用。當(dāng)中小企業(yè)逐漸壯大，進(jìn)入發(fā)展時(shí)期，家族模式便成為了阻礙中小企業(yè)發(fā)展的制約因素。

三、完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策建議

當(dāng)前，我們重視中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用，需要進(jìn)一步加大力度扶持中小企業(yè)發(fā)展，確保中小企業(yè)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

1.堅(jiān)持完善中小企業(yè)稅收政策的基本原則

1）公平原則。稅收政策的立足點(diǎn)，是充分發(fā)揮市場(chǎng)資源配置作用，實(shí)行積極的扶持政策，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展，區(qū)域發(fā)展均不平衡，我國(guó)工業(yè)化水平不高，市場(chǎng)體制并不健全，這種情況下中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中易受排擠，發(fā)展困難。稅收政策對(duì)中小企業(yè)的傾斜是必要的，但是政府要兼顧公平掌握尺度，遵從市場(chǎng)機(jī)制原則。

2）針對(duì)性原則。稅收政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)象的選擇是有條件的，并不是普遍無(wú)條件的選擇。稅收優(yōu)惠政策旨在引導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)向“小而專、精而優(yōu)”的方向發(fā)展，對(duì)盲目投資建設(shè)、低水平重復(fù)建設(shè)的中小企業(yè)不予支持。針對(duì)節(jié)能減排、綠色環(huán)保、高新技術(shù)等類型的中小企業(yè)給予大力政策支持，對(duì)于環(huán)境污染大、低水平重復(fù)建設(shè)的中小企業(yè)不予支持。政策的制定，有針對(duì)性的對(duì)中小企業(yè)的行為動(dòng)機(jī)、戰(zhàn)略選擇、利益取向做出影響，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

3）政策性原則。稅收政策并不是單一存在的，它與其他政策體系相輔相成，從而形成完整的宏觀政策體系。稅收政策的制定，需要符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大形勢(shì)的總體要求，也符合中小企業(yè)發(fā)展的需要。稅收政策能夠更好的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，就應(yīng)該在貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策與地方區(qū)域政策的基礎(chǔ)上，稅收政策與宏觀政策相符，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。

2.建立健全稅收政策體系。發(fā)達(dá)國(guó)家通常都設(shè)有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的法律制度，針對(duì)性和嚴(yán)謹(jǐn)性都較強(qiáng)。我國(guó)中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中地位舉足輕重，但目前我國(guó)并沒(méi)有一部專門針對(duì)中小企業(yè)稅收政策的法律。對(duì)相關(guān)政策沒(méi)有立法，這樣在制定或?qū)嵤┲行∑髽I(yè)相關(guān)政策時(shí)沒(méi)有相關(guān)參照，導(dǎo)致政策不夠穩(wěn)定與規(guī)范，中小企業(yè)的切實(shí)利益無(wú)法保障。參照發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定針對(duì)不同類型、行業(yè)中小企業(yè)的法律政策，完善標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系，促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

完善中小企業(yè)稅收扶持體系，為中小企業(yè)投融資、科技創(chuàng)新等進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠。優(yōu)化稅收服務(wù)體系，定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)宣傳輔導(dǎo)，提供中小企業(yè)稅務(wù)咨詢工作，使中小企業(yè)快速了解稅收政策，適應(yīng)稅收操作流程。

3.完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。完善增值稅政策：擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，降低小規(guī)模納稅人征收率；推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革；提高小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)；放寬小規(guī)模納稅人的開(kāi)票限制。完善企業(yè)所得稅政策：降低企業(yè)所得稅稅率；增大稅收優(yōu)惠力度，稅收手段多樣化。完善營(yíng)業(yè)稅政策：擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅免稅范圍；針對(duì)中小企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)減免稅收。

4.完善稅收征管制度 。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的納稅指導(dǎo)與服務(wù)。中小企業(yè)大多處于發(fā)展初期，對(duì)稅收征管的流程與環(huán)節(jié)不甚了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的做以輔導(dǎo)，有利于中小企業(yè)納稅工作的開(kāi)展。另外，近幾年我國(guó)政府制定多項(xiàng)中小企業(yè)優(yōu)惠政策，但由于中小企業(yè)相對(duì)接受信息閉塞，需要稅務(wù)部分大力的宣傳和講解，使國(guó)家的優(yōu)惠政策能夠徹底貫徹落實(shí)在中小企業(yè)。加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督工作。稅務(wù)部門依法征收中小企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)，但也加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督和引導(dǎo)。中小企業(yè)由于發(fā)展緩慢，大多財(cái)務(wù)制度不健全，定期審查繳納稅額，避免中小企業(yè)多繳重復(fù)繳納稅額。（作者單位：西安財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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