基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查探究

張巍

摘要：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容，也是推進(jìn)基層審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要手段。本文結(jié)合基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)際，針對基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的現(xiàn)存問題、突破途徑、對策建議等進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)機(jī)關(guān)；專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；現(xiàn)存問題；突破途徑；對策建議

基層審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定圍繞地方黨委、政府工作中心以及社會關(guān)注重點(diǎn)、熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是審計(jì)機(jī)關(guān)的根本職責(zé)，同時(shí)也是有效發(fā)揮審計(jì)預(yù)防、揭示、抵御等功能的重要手段。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通常根據(jù)資金運(yùn)行主線，運(yùn)用專門的審計(jì)技術(shù)方法發(fā)現(xiàn)和剖析項(xiàng)目、單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中具有苗頭性、傾向性和普遍性問題，并從審計(jì)專業(yè)視角提出意見和建議，從而發(fā)揮審計(jì)的功能作用。然而，基層專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作中卻面臨著許多現(xiàn)實(shí)問題。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的現(xiàn)存問題

1、調(diào)查項(xiàng)目不多。基層專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目占據(jù)基層審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排的比例較低。雖然在近兩年的全國審計(jì)工作會議上都明確提出要加大專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的覆蓋面和力度。表明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型中的審計(jì)方式創(chuàng)新，在高層審計(jì)機(jī)關(guān)逐步得到重視和加強(qiáng)。然而針對基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排上與上級精神并不符合，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查仍然處于摸著石頭過河的階段，調(diào)查項(xiàng)目數(shù)量和項(xiàng)目質(zhì)量都有待提高。

2、針對項(xiàng)目不強(qiáng)?；鶎訉ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃安排階段，從宏觀著眼謀劃好的項(xiàng)目通常能夠起到事半功倍的效果。因?yàn)橹挥嗅槍π詮?qiáng)的選題才能使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目目標(biāo)明確、有的放矢，并能引起決策層重視，進(jìn)而落實(shí)好審計(jì)意見，最終體現(xiàn)出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的成果與價(jià)值?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)著力從項(xiàng)目選題上下功夫，克服項(xiàng)目選擇敏感度不夠、熱點(diǎn)把握不準(zhǔn)等問題，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠更好地服務(wù)于宏觀，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。

3、調(diào)查成效不高?；鶎訉ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施過程中，因?yàn)槭艿椒桨冈O(shè)計(jì)不科學(xué)、方法把握不準(zhǔn)確、調(diào)查技巧運(yùn)用不到位等因素影響，項(xiàng)目實(shí)施通常無法達(dá)到預(yù)期效果，卻使審計(jì)成本大幅度增加，并且違背了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的初衷，導(dǎo)致最終事倍功半。

4、成果轉(zhuǎn)化不好?；鶎訉ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查的成果能否引起決策層的重視和關(guān)注是項(xiàng)目實(shí)施成敗的關(guān)鍵。為了給地方黨委、政府和相關(guān)決策部門當(dāng)好參謀，就必須及時(shí)對專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行深度加工，從繁雜的資料中、林林總總的內(nèi)容里提煉出高質(zhì)量的審計(jì)信息，及時(shí)反饋給決策層參閱，以引起有關(guān)決策層的重視和關(guān)注，及時(shí)糾正和解決存在的問題，讓項(xiàng)目成果形成良性循環(huán)，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的成果得到最大化的轉(zhuǎn)化利用。因此基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施，著力在項(xiàng)目成果的轉(zhuǎn)化利用上下功夫。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的突破途徑

1、項(xiàng)目突破途徑。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與正常審計(jì)不同，其并非是針對某一具體單位或項(xiàng)目調(diào)查，而是針對行業(yè)、部門、資金等宏觀事項(xiàng)中存在的突出問題，在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患。目標(biāo)決定質(zhì)量，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對項(xiàng)目實(shí)施工作提出了更高的要求，不僅要廣泛收集資料（否則專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的結(jié)果代表性不強(qiáng)），更要準(zhǔn)確把握當(dāng)前形勢下的各種政策要求，吃準(zhǔn)吃透政策的內(nèi)涵與精神（否則審計(jì)建議就談不上深度與專業(yè)）。其次，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的選擇應(yīng)該緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，著眼于宏觀管理，把握總體概念，反映突出問題，加大分析力度，從標(biāo)本兼治的角度出發(fā)針對性提出審計(jì)建議和意見，進(jìn)而提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查成果的層次和水平。

2、人才突破途徑。所有事業(yè)的發(fā)展都離不開人才，審計(jì)工作同樣如此。人才缺失是制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)提高審計(jì)能力特別是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能力的關(guān)鍵所在。基層審計(jì)機(jī)關(guān)盡管有一些業(yè)務(wù)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，然而審計(jì)人員中視野開闊、思維宏觀的高水平審計(jì)人才仍然欠缺，導(dǎo)致其專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能力相對弱化。由于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查宏觀性強(qiáng)，如果審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，只拘泥于查清某一具體單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支無法滿足要求，因此要求審計(jì)人員必須統(tǒng)籌全局，由點(diǎn)及面，通過個案總結(jié)出共性，從政策上、體制上、機(jī)制上揭示苗頭性、傾向性、普遍性問題。

3、時(shí)效突破途徑。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的時(shí)效性很強(qiáng)，有時(shí)可能轉(zhuǎn)瞬即逝。基層專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目受人少事多等因素影響，從年初計(jì)劃到最終完成，通常需要半年甚至大半年時(shí)間。對于某些時(shí)效性很強(qiáng)的項(xiàng)目而言，就可能隨著時(shí)間推移喪失了時(shí)效性而成為“馬后炮”。所以，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目立項(xiàng)以后應(yīng)及時(shí)組織實(shí)施，為決策層及時(shí)提供信息和成果，將問題控制或消滅于萌芽狀態(tài)，做好事前預(yù)防。而當(dāng)前許多基層專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果都是事后總結(jié)，原有意義已經(jīng)失去。

4、方法突破途徑。如果方法不對路，再努力也無法取得預(yù)期效果。目前，基層專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法運(yùn)用上存在四大問題：一是運(yùn)用正常審計(jì)項(xiàng)目思路方法進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；二是事前準(zhǔn)備不夠充分，項(xiàng)目總體把握不足，無法靈活運(yùn)用專門方法順利實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；三是調(diào)查過程方法運(yùn)用不當(dāng)，調(diào)查取證重點(diǎn)把握不準(zhǔn)；四是調(diào)查技巧運(yùn)用不熟，特別是項(xiàng)目組長或主審對項(xiàng)目實(shí)施方法缺乏總體設(shè)計(jì)，無法及時(shí)把握專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主動權(quán)。

三、基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對策建議

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素養(yǎng)。要全面提高基層審計(jì)人員的審計(jì)能力，既要培養(yǎng)其過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要鍛煉其縱觀全局的視野，既要做到關(guān)注細(xì)節(jié)，又要做到見微知著，一葉知秋。通過強(qiáng)化學(xué)習(xí)和實(shí)踐創(chuàng)新，全面提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

2、開拓宏觀視野，體驗(yàn)政策預(yù)期。牢固樹立全局觀念，理解政策意圖，吃透文件精神，超前謀劃，密切跟蹤，把握政策實(shí)施的敏感機(jī)遇期，通過開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的有效落實(shí)，當(dāng)好促進(jìn)改革發(fā)展的“謀士”。

3、關(guān)注熱點(diǎn)問題，做好服務(wù)工作。要牢固樹立服務(wù)意識，關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，關(guān)注社會民生，注意傾聽群眾呼聲，服務(wù)社會公眾。通過開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)政府廉潔、高效運(yùn)行，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會民生的改善。既要當(dāng)好維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序“衛(wèi)士”，也要當(dāng)好反腐倡廉、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的“斗士”。

4、把握方法技巧，提高報(bào)告質(zhì)量。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法和技巧是審計(jì)人員的工具，只要肯于學(xué)習(xí)和實(shí)踐，善于思考和總結(jié)，就一定能掌握這種方法和技巧，并在實(shí)踐中不斷運(yùn)用和提高。只有通過勤學(xué)苦練，在面對紛繁復(fù)雜的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目任務(wù)時(shí)，才能做到胸有成竹，游刃有余，才能提出真知灼見，寫出高質(zhì)量的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

四、結(jié)語

總之，基層審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容，也是推進(jìn)基層審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要手段。實(shí)際工作中，要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真履行職責(zé)，正確面對現(xiàn)實(shí)存在的問題，尋找問題的突破途徑，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段切實(shí)做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區(qū)審計(jì)局）

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