年末財(cái)政資金集中撥付的利弊分析及建議

課題組

摘 ? 要：本文以甘肅某縣為例，對(duì)年末財(cái)政資金集中撥付的表現(xiàn)形式、主要成因及存在的利弊進(jìn)行分析，并提出了強(qiáng)化支出責(zé)任，據(jù)實(shí)結(jié)算，上級(jí)財(cái)政應(yīng)按月預(yù)算支出進(jìn)度及時(shí)下?lián)苻D(zhuǎn)移資金等建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算;集中撥付

中圖分類號(hào)：F830.31 ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1674-0017-2014（11）-0094-03

增強(qiáng)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性和均衡性，是發(fā)揮財(cái)政政策效應(yīng)，提升財(cái)政資金使用效率，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效措施。但從實(shí)際情況看，財(cái)政部門在預(yù)算的執(zhí)行上往往出現(xiàn)偏差，尤其是年末集中撥付資金已成慣例。以某縣支庫(kù)四年來(lái)財(cái)政撥款的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為例：2010年12月份財(cái)政部門集中撥款1.9億元，占當(dāng)年全部預(yù)算支出的24.61%;2011年12月份財(cái)政部門集中撥款2.2億元，占當(dāng)年全部預(yù)算支出的25.64%;2012年12月份財(cái)政部門集中撥款1.9億元，占當(dāng)年全部預(yù)算支出的18.60%;2013年12月份財(cái)政部門集中撥款2.7億元，占當(dāng)年全部預(yù)算支出的24.58%。年末集中撥付財(cái)政資金，固然是為了完成全年的預(yù)算支出任務(wù)，但從發(fā)揮財(cái)政資金的作用看，年末財(cái)政資金集中撥付還存在著一定的弊端。

一、年末財(cái)政資金集中撥付的形式及成因

從某縣支庫(kù)四年來(lái)12月份的財(cái)政撥款數(shù)據(jù)來(lái)看，年末財(cái)政預(yù)算集中撥付主要表現(xiàn)為以下方面。

（一）表現(xiàn)形式

1、預(yù)算撥款類支出。這是年末財(cái)政集中撥付的主要部分。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在年末財(cái)政資金集中撥付中預(yù)算撥款類支出約占57.5%。

2、財(cái)政專戶類支出。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在年末財(cái)政資金集中撥付中財(cái)政專戶類支出約占23.1%。

3、專項(xiàng)補(bǔ)助類支出。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在年末財(cái)政資金集中撥付中專項(xiàng)補(bǔ)助類支出約占19.1%。但是，這類支出受當(dāng)?shù)仨?xiàng)目建設(shè)的數(shù)量影響，項(xiàng)目越多，專項(xiàng)補(bǔ)助支出也越大。

4、據(jù)實(shí)結(jié)算和以收定支類支出。此類支出占比很低，可忽略不計(jì)。

（二）主要成因

1、體制性因素造成。一是縣人大審批時(shí)間遲，造成預(yù)算支出“前松后緊”。在預(yù)算報(bào)告批準(zhǔn)前，一般只根據(jù)文件規(guī)定撥付以前年度的專項(xiàng)資金和按一定比例預(yù)撥延續(xù)性項(xiàng)目的部分資金。待預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，新增加的預(yù)算才開始執(zhí)行，如此就使大部分資金支出時(shí)間縮短至9個(gè)月左右。二是專項(xiàng)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間長(zhǎng)，審批時(shí)間久，資金下達(dá)相對(duì)滯后。某縣財(cái)政屬于省直管縣，專項(xiàng)項(xiàng)目的申報(bào)工作從年初持續(xù)至年中，申報(bào)工作結(jié)束后，省屬職能部門才開始審查和批復(fù)。這個(gè)階段一般時(shí)間較長(zhǎng)，下發(fā)資金審批文件和資金劃撥時(shí)間多在年末，因此，12月份的撥款規(guī)模相應(yīng)增大。

2、主觀人為因素造成。一是省級(jí)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助劃撥時(shí)間晚。相應(yīng)的對(duì)轉(zhuǎn)移支付收入依賴度過(guò)高的縣財(cái)政，年末集中撥付的發(fā)生比例也就較大。如：2013年12月末，某縣支庫(kù)收入資金2.1億元，其中省級(jí)劃撥補(bǔ)助收入就達(dá)1.8億元，占比達(dá)86.25%，而這部分補(bǔ)助收入也必須在年末集中完成支付，這就形成了縣級(jí)財(cái)政“上半年用錢緊張，下半年突擊花錢”的局面。二是某些專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算因組織實(shí)施方面的原因，年末無(wú)法按時(shí)撥付，需要先結(jié)轉(zhuǎn)至財(cái)政專戶通過(guò)年終決算報(bào)表中反映出來(lái)，待來(lái)年根據(jù)有關(guān)文件再?gòu)膶魟潛苤С?。三是為了個(gè)別金融機(jī)構(gòu)完成存款任務(wù)，年末縣財(cái)政部門以借款形式向各類財(cái)政專戶劃撥資金，到次年初再以還借款的形式將資金劃回縣支庫(kù)。不僅造成年末撥付規(guī)模加大，而且還形成了國(guó)庫(kù)收入和支出的虛增。

3、習(xí)慣性做法造成。年底，財(cái)政部門習(xí)慣把財(cái)政資金的余額保持在最低水平上。在這種管理理念的支配下，財(cái)政部門年底開始為各預(yù)算單位追加支出，使12月份支出規(guī)模激增，這也是形成財(cái)政年末支出規(guī)模較大的一個(gè)重要原因。

二、年末財(cái)政資金集中撥付的利弊分析

財(cái)政預(yù)算支出，要求其在進(jìn)度上保持均衡性，在作用上突出時(shí)效性和規(guī)范性。年末財(cái)政資金集中撥付，首要的一點(diǎn)就是影響了預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性和均衡性。

（一）年末財(cái)政資金集中撥付形成了當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的時(shí)滯

從財(cái)政的角度看，集中撥付，不僅時(shí)間短，而且資金量大，在短時(shí)間內(nèi)就完成了預(yù)算支出。但是，這種預(yù)算支出卻是表面的，因?yàn)?，預(yù)算資金撥到預(yù)算執(zhí)行單位后，由于時(shí)間的關(guān)系，預(yù)算執(zhí)行單位已不可能在當(dāng)年完成預(yù)算確定的相關(guān)任務(wù)，只能在次年進(jìn)行。因此，年末財(cái)政資金集中撥付形成了當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的時(shí)滯。

（二）年末財(cái)政資金集中撥付形成了財(cái)政政策效應(yīng)發(fā)揮的滯后

年末財(cái)政資金集中撥付，可以使財(cái)政部門有充足的時(shí)間對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行算賬、對(duì)比和統(tǒng)籌，保證了預(yù)算執(zhí)行的全面完整。但年末財(cái)政資金集中撥付卻降低了財(cái)政資金的使用效率，削弱了財(cái)政資金在推動(dòng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一的導(dǎo)向作用。因此，年末財(cái)政資金集中撥付形成了財(cái)政政策效應(yīng)發(fā)揮的滯后。

（三）年末財(cái)政資金集中撥付為當(dāng)?shù)亟鹑诓块T增加了資金流動(dòng)性

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，該縣金融機(jī)構(gòu)2012年年末存款余額42.4億元，比前一月增加1.4億元，當(dāng)中的一個(gè)主要原因就是年末財(cái)政預(yù)算撥款數(shù)額大。2013年年末存款余額44.7億元，比前一月增加0.4億元，原因也同樣如此。但是，年末財(cái)政資金集中撥付帶來(lái)的流動(dòng)性增加又是短暫的，同時(shí)還提高了各金融機(jī)構(gòu)的存款考核基數(shù)，待到次年，各金融機(jī)構(gòu)又不得不為阻止存款的下降而付出努力。因此，年末財(cái)政資金集中撥付影響了金融部門流動(dòng)性的穩(wěn)定。

三、對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化支出責(zé)任，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行限時(shí)辦結(jié)制度

一是地方財(cái)政預(yù)算安排的基本支出應(yīng)按照年度均衡性原則執(zhí)行，每個(gè)項(xiàng)目支出結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付，在收到上級(jí)專項(xiàng)資金后也應(yīng)及時(shí)辦理?yè)芸钍掷m(xù)。二是及時(shí)清繳各類不符合規(guī)定的財(cái)政專戶，從根源上杜絕年末集中撥付的發(fā)生。三是財(cái)政部門適時(shí)清理預(yù)算安排的專項(xiàng)資金撥付情況，對(duì)已明確到項(xiàng)目的專項(xiàng)資金，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及時(shí)撥付。

（二）據(jù)實(shí)結(jié)算和以收定支的資金按月或季撥付

一是對(duì)據(jù)實(shí)結(jié)算的資金，需要在年終前按實(shí)際工作量進(jìn)行清算并撥付資金的，應(yīng)破除以年度給單位撥付資金的做法，改為按月或季進(jìn)行清算并在次月或者下一季度初撥付資金。二是對(duì)以收定支的項(xiàng)目資金支出，改為月初或季初統(tǒng)籌安排并辦理資金撥付。

（三）上級(jí)財(cái)政應(yīng)按每月預(yù)算支出的進(jìn)度及時(shí)下?lián)苻D(zhuǎn)移資金

對(duì)轉(zhuǎn)移支付依賴過(guò)高的縣級(jí)財(cái)政，上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)每月按照預(yù)算支出進(jìn)度，及時(shí)下?lián)苻D(zhuǎn)移支付補(bǔ)助，以便縣級(jí)財(cái)政部門及時(shí)劃撥預(yù)算支出，減少年末集中撥付。

（四）改變國(guó)庫(kù)年末下?lián)苜Y金必須納入年底決算的做法

避免地方財(cái)政部門因資金到位而又無(wú)法完成實(shí)際預(yù)算、迫使將這部分資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的行為。同時(shí)對(duì)專項(xiàng)文件未發(fā)但資金已下?lián)艿那闆r，允許將資金留至縣支庫(kù)，待次年文件下發(fā)后再行撥付。

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The Analysis on Pros and Cons of Concentrated Allocation of Fiscal Funds at Year-end and Suggestions

——A Case of A County Sub-treasury in Gansu Province

Research Group

Abstract： Setting A county in Gansu province as an example， the paper analyzes the form of concentrated allocation of fiscal funds at the end of the year， main causes and the pros and cons， and puts forward suggestions such as strengthening expending responsibility， allocating funds according to monthly expending schedule on the basis of settlement of senior fiscal funds.

Keywords： fiscal budget; concentrated allocation

責(zé)任編輯、校對(duì)：張德進(jìn)