出口退稅對企業(yè)外貿(mào)的影響分析

摘 要：出口退稅作為一項為了避免對同一商品重復征稅的財稅手段，從1985年實施起，就在我國經(jīng)濟調(diào)控手段中不斷調(diào)整，退稅率的大小密切影響著我國出口貿(mào)易的規(guī)模。我國的貿(mào)易順差在不斷增加，如何利用退稅政策維護相關出口企業(yè)和部門之間的利益顯得十分重要。本文通過介紹現(xiàn)階段的出口退稅政策，分析出口退稅對于出口企業(yè)的影響，指出在當前企業(yè)在面對不斷調(diào)整的退稅政策面前，應如何順應財稅政策大潮流，保證自主創(chuàng)新能力和外貿(mào)競爭力，獲得長遠的利益。

關鍵詞：出口退稅；貿(mào)易出口；深化改革；對外依存度

一、現(xiàn)階段我國的出口退稅政策的變化

1985年，為了擴大我國的開放程度，鼓勵企業(yè)“走出去”，提高企業(yè)的競爭力，我國開始實施出口退稅政策；1994年開始，針對稅收制度進行全面的調(diào)整；2003年，對生產(chǎn)型企業(yè)實行免、抵、退的稅收辦法，并下調(diào)出口退稅率，緩解財政的壓力；2007年，對32%的商品總數(shù)約2800項商品的出口退稅率進行調(diào)整，把出口退稅率分成六等；2009年，為了應對國際金融危機，把部分商品的出口退稅率調(diào)高；2013年，我國的進出口總額達41600億美元，出口額為22100億美元，進口額為19500億美元，成為第一貨物貿(mào)易大國，但是我國的服務貿(mào)易進出口差額大，我國是最大的服務貿(mào)易逆差的國家，逆差額為1184.6億美元?？傊?，通過一系列的出口退稅調(diào)整政策，可以看出退稅、免稅涉及的商品范圍再次擴大。

二、當前政策對外貿(mào)企業(yè)的積極和消極影響

1.退稅政策對外貿(mào)企業(yè)的積極影響

（1）促進貿(mào)易增長，改善產(chǎn)業(yè)結構。進出口貿(mào)易對于經(jīng)濟發(fā)展有很大的促進作用，我國的進出口貿(mào)易總量大，增速快。據(jù)統(tǒng)計，我國出口產(chǎn)品中，占世界產(chǎn)量第一的產(chǎn)品有172種，拖拉機、集裝箱甚至占到了80%以上?？梢钥闯?，外貿(mào)對于整個經(jīng)濟發(fā)展的巨大影響，政府對于外貿(mào)的調(diào)控政策對于產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和升級有很大的指導作用，有利于轉變外貿(mào)的粗放的發(fā)展方式，減少貿(mào)易摩擦，促進貿(mào)易平衡。另外，出口外貿(mào)順差增加了外匯儲備的增長，有利于企業(yè)出口積極性的增加。

（2）減少企業(yè)出口成本，提高國際競爭力。國家通過把企業(yè)在流通過程中繳納的增值稅等間接稅率返還給出口企業(yè)，降低出口產(chǎn)品的成本，形成出口的價格優(yōu)勢，打開國外市場，企業(yè)為了獲得更多利潤，擴大生產(chǎn)的規(guī)模，產(chǎn)生規(guī)模效益，使廠商形成外部經(jīng)濟效應，降低出口的邊際成本，吸引更多的廠商企業(yè)加入，增強出口企業(yè)之間的相互競爭，使企業(yè)形成自己的核心競爭力，在出口貿(mào)易中立于不敗的地位。國家在隨著出口貿(mào)易的不斷成長，及時調(diào)整貿(mào)易退稅政策，逐步降低某些產(chǎn)業(yè)的退稅率，改善依靠價格競爭的方式，培養(yǎng)具有國際競爭力的自主品牌。

（3）減少企業(yè)貸款，增強融資能力。實行出口退稅的鼓勵政策，有利于企業(yè)減少信貸，降低生產(chǎn)成本，減少國家財政負擔，增強企業(yè)的融資能力，減少國外的反傾銷調(diào)查，為企業(yè)出口提供更多渠道和便利。

2.對出口企業(yè)的消極影響

當前，外貿(mào)出口退稅改革的最大舉措是降低了出口退稅率，相對于退稅政策在前幾年經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的積極作用，出口企業(yè)遇到了一系列問題。

（1）不同行業(yè)間政策差異大。當前，國家的出口退稅政策改革調(diào)整在不同行業(yè)之間的差異大，重點扶持的出口產(chǎn)業(yè)退稅率高，保護性的產(chǎn)業(yè)不鼓勵出口，如石油化工、金屬、木材等資源能源型產(chǎn)業(yè)取消退稅，因此，退稅政策的波動對價格彈性低、技術含量低的商品會產(chǎn)生更大影響。

（2）短期內(nèi)影響出口貿(mào)易的發(fā)展。出口退稅率的降低，勢必影響那些出口附加值小的產(chǎn)品，使其的生產(chǎn)成本在短期生產(chǎn)規(guī)模小的情況下增加，由于我國目前出口的商品大部分是服裝、紡織等非加工貿(mào)易產(chǎn)品，退稅率的下降在一定時期內(nèi)會抑制外貿(mào)出口的發(fā)展。

（3）征退分離，影響出口發(fā)展。當前的改革中，對于退稅基數(shù)超過25%的部分，有地方承擔退稅，但是由于商品流通的加快，生產(chǎn)商品的過程中征收的增值稅很可能并不是地方政府征收的，這就在無形中加重地方政府的負擔，打消出口積極性和當?shù)毓膭畛隹诘恼叻龀帧?/p>

3.出口企業(yè)的應對措施

（1）提高產(chǎn)品價格，降低生產(chǎn)成本。由于退稅率下降，出口產(chǎn)品的價格優(yōu)勢受到了一定削弱，外貿(mào)企業(yè)可以適當?shù)臏p少購買價格，增加銷售價格，擴大價格空間來彌補退稅下調(diào)帶來的影響。據(jù)調(diào)查，90%的出口產(chǎn)品供給遠遠大于需求，因而企業(yè)可以與采購上進行磋商，進一步壓低采購成本，同時，由于出口的產(chǎn)品價格相對有很大優(yōu)勢，適當?shù)奶岣呤蹆r也無可厚非。

（2）提高產(chǎn)品的附加值，發(fā)展加工貿(mào)易。我國目前的高科技產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結構中所占的比重低，大多數(shù)產(chǎn)品的技術含量小，高科技產(chǎn)業(yè)的平均利潤遠遠低于制造業(yè)，僅為3%。據(jù)統(tǒng)計，2006年，在高科技產(chǎn)業(yè)出口的比重中，外資企業(yè)占到了88.1%，我國出口企業(yè)主要依賴數(shù)量和價格的優(yōu)勢，沒有自主品牌和核心技術，企業(yè)應該努力提高產(chǎn)品的核心技術含量，增強附加值；當前我國的貿(mào)易順差主要在加工貿(mào)易，加工貿(mào)易中的產(chǎn)品的高科技含量高達87%，遠遠大于一般的貿(mào)易方式，我們必須提高加工貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)升級，積極發(fā)展加工貿(mào)易，不僅要從微觀角度提高產(chǎn)品科技含量，而且要注意加工貿(mào)易的區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉移，合理布局。

（3）調(diào)整貿(mào)易、經(jīng)營方式，合理采取不同征稅辦法。此次退稅改革，來料加工、進料加工和一般貿(mào)易方式所受到的影響是不同的，后兩者的計算方式相似，都是按照免、退稅政策進行計算，差額由企業(yè)自行負擔；因而，在當前降低退稅率的情況下，鼓勵企業(yè)采用來料加工的貿(mào)易方式，免征進口的增值和消費稅，減小退稅率降低的損失。

（4）轉變企業(yè)經(jīng)營方式，及時適應退稅政策。企業(yè)應及時調(diào)整經(jīng)營方向，發(fā)展政策扶持產(chǎn)業(yè)，對于國家不支持或限制的行業(yè)，應該盡量減少出口，同時抓住清理欠稅款的機會，積極調(diào)整產(chǎn)品結構優(yōu)化升級，增強出口效益。

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作者簡介：王聰（1993- ），女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，河南大學經(jīng)濟學院， 2011級國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)本科生