企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

李曉婷

摘 要：納稅籌劃又叫做稅務(wù)籌劃，簡單的說就是納稅人在稅制條件下，對需要納稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行安排、選擇以及策劃。符合法律制度的前提條件下，確保稅收的負(fù)擔(dān)最小化。不同的稅收規(guī)定以及稅收優(yōu)惠是納稅籌劃發(fā)展和存在的法律基礎(chǔ)，現(xiàn)代不同的優(yōu)惠政策以及稅收規(guī)定，給企業(yè)的納稅籌劃奠定了重要的法律基礎(chǔ)。隨著稅法的逐漸完善，企業(yè)合理避稅的空間逐漸縮小，納稅人要加強(qiáng)稅務(wù)管理，才能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）11-0033-01

我國改革開放的步伐加快以來，納稅人的收入有所提高，納稅人的納稅意識也有所提高，企業(yè)國家化程度也得到了有效的提高，納稅籌劃則顯得十分重要。納稅籌劃作為納稅人稅收法規(guī)的向?qū)?，要?yán)格遵循科學(xué)的納稅籌劃。正確使用優(yōu)惠政策，才能降低稅收的負(fù)擔(dān)。要及時(shí)了解政策的變化，事先進(jìn)行籌劃，制定有效的籌劃方案，方可減輕稅收的負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 企業(yè)納稅籌劃的意義與特點(diǎn)

1.1 企業(yè)納稅籌劃意義

納稅籌劃就是指納稅人在稅法的許可中，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)活動安排，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化的目的，從而制定稅收計(jì)劃，實(shí)行稅收決策。

企業(yè)納稅籌劃可以有效的節(jié)約稅收成本，降低企業(yè)經(jīng)營的成本，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中獲得生存環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展，達(dá)成長期贏利的最終目的。所以，要正確開展納稅籌劃就要貫徹好國家立法的宗旨，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益有重要的意義。

1.2 企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃要在已經(jīng)做出明文規(guī)定的稅法前提下，對其進(jìn)行深刻理解，對稅法以及會計(jì)處理技巧進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，設(shè)計(jì)出最佳、有效的納稅籌劃實(shí)施方案。

2 企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)首先考慮的問題是稅收的籌劃空間和納稅籌劃的實(shí)施，納稅籌劃可以與其他單位合作，尋找節(jié)約稅務(wù)的有效途徑，從而實(shí)現(xiàn)雙贏或多贏的目的。納稅籌劃人員要和稅務(wù)部門隨時(shí)保持密切的聯(lián)系與溝通，積極了解政策的變化情況，認(rèn)可到新生事物的處理和某些模糊事物的處理，起到提高納稅籌劃成功率的目的。對稅收的優(yōu)惠政策的實(shí)效性加以關(guān)注，正確選擇納稅籌劃的切入點(diǎn)，考慮與稅收有關(guān)系的因素，在企業(yè)的經(jīng)營決策中加以考慮。納稅方案設(shè)計(jì)要多種，進(jìn)行綜合對比和判斷，選擇適合企業(yè)發(fā)展的最好的實(shí)施方案。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收優(yōu)惠從開始單一的減少稅率和減免稅開始向開始加快折舊和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種方式改變。所以企業(yè)關(guān)注國家優(yōu)惠政策的宏觀走向，積極響應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，支持國家政策，享受國家的政策優(yōu)惠。期末存貨計(jì)價(jià)的高低會給當(dāng)期的利潤帶來很大影響，不同的存貨有著不同的計(jì)價(jià)方式，也會產(chǎn)生不同的存貨成本以及不同的企業(yè)利潤，就會對企業(yè)所得稅的稅額帶來影響。保持物價(jià)持續(xù)上漲后，可以使用后進(jìn)先出法的計(jì)價(jià)方式，就會提高成本，降低企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)該所納數(shù)額的基數(shù)，企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)就會減輕，實(shí)現(xiàn)提高稅后利潤的目的。反之，物價(jià)持續(xù)下降的時(shí)候，要使用先進(jìn)先出的方法對企業(yè)最為有利。如果物價(jià)的總水平為持續(xù)上漲趨勢時(shí)，一般材料選擇為后進(jìn)先出的方式最為合適，對于技術(shù)更新速度快，替代材料不斷出現(xiàn)的今天，存貨要選擇先進(jìn)先出最為合適。

轉(zhuǎn)移定價(jià)就是總公司和分公司或者子公司有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的公司之間，為了得到更多的利潤，在經(jīng)營活動中進(jìn)行合適的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。當(dāng)總公司適用的稅務(wù)較高時(shí)，子公司的稅務(wù)則較低，總公司就可以轉(zhuǎn)移定價(jià)，將較低的價(jià)格的貨物轉(zhuǎn)移給子公司，這就是所謂的成本與利潤的轉(zhuǎn)移，就可以少繳納稅款。延期納稅就是納稅人在法律規(guī)定內(nèi)拖延納稅的期限但是沒有減少企業(yè)的納稅總額，因?yàn)橘Y金有著時(shí)間價(jià)值，當(dāng)納稅的期限延緩時(shí)，企業(yè)就會享受到無息貸款，獲得零成本的資金，納稅人就會有更多的資金用于投資，納稅款欺越長，收貨的利益就越大?？梢允褂妙A(yù)提方法及時(shí)入賬，保證合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本，減少成本的攤銷期限。企業(yè)可以運(yùn)用銷售的形式，推遲確認(rèn)收入，延期納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，實(shí)現(xiàn)合法延遲納稅。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)涉稅行為沒有遵守稅法的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。根據(jù)稅務(wù)的主題，隨著法制建設(shè)的深入，納稅人不斷增強(qiáng)自身的依法維權(quán)以及自我保護(hù)意識，也不斷提高納稅籌劃的技巧和認(rèn)識。隨著稅法的逐步完善，減小了企業(yè)合理避稅的空間，納稅人只有不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效的避免以及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)要及時(shí)把握稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)會計(jì)之間的差異，做到正確納稅。企業(yè)要提高自身的管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，充分利用現(xiàn)代化的知識技術(shù)，構(gòu)建具有高強(qiáng)度操作性利于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告和信息組織系統(tǒng)。

加強(qiáng)信息管理的建設(shè)。企業(yè)要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及溝通制度，收集稅務(wù)相關(guān)的信息，繼而處理與程序傳遞，并構(gòu)建用于收集于更新的完善稅法系統(tǒng)，對企業(yè)適用的稅法進(jìn)行及時(shí)的匯編與定期更新。企業(yè)可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建設(shè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及外部信息的管理系統(tǒng)，保障企業(yè)內(nèi)部和外部信息通常，可以把信息技術(shù)運(yùn)用到稅務(wù)管理工作中去，構(gòu)建涵蓋管理基本流程以及內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)管理人員要增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，作為企業(yè)的高層管理，要高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在制度上，要體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者的高度管理意識，因?yàn)槎悇?wù)籌劃的目的比較特殊，風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要隨時(shí)保持高度警惕，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取有效的措施，可以有效的減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)政策的學(xué)習(xí)力度，正確把握稅收政策。要想做好稅務(wù)籌劃就要對企業(yè)的外部環(huán)境條件的變化有所考慮，還要考慮到企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和國家政策的變化以及稅率與稅法的變動，處理好整體利益與局部利益，做好長遠(yuǎn)利益以及短期利益的打算，從而增加企業(yè)的效益。我國稅收政策的變化很快，很多稅收優(yōu)惠政策有著區(qū)域性以及時(shí)效性了，所以企業(yè)要準(zhǔn)確掌握稅收的政策精神，也要密切關(guān)注國家的優(yōu)惠政策可能對企業(yè)造成的影響，積極學(xué)習(xí)稅收政策，時(shí)刻注意稅收的法律法規(guī)的變化情況，準(zhǔn)確利用國家的稅收政策，可以有效的減少不必要的納稅成本。

國家稅收有著財(cái)政收入的職能以及經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，我國的稅收政策類型不同，還有著很大的彈性空間，因?yàn)槿珖鞯氐亩愂照鞴芊绞接兴煌?，稅?wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)有著很大的裁量權(quán)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須符合國家法律規(guī)定，還要經(jīng)過稅務(wù)執(zhí)法部門的確認(rèn)。企業(yè)要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管的方式和特點(diǎn)保持隨時(shí)的關(guān)注，保證稅法理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一致化，加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，在比較模糊以及新生事物的處理上盡量獲得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可與支持。就可以有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對具體問題實(shí)行具體分析，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為會有多種方案實(shí)施，納稅人要避開高稅負(fù)的方案，把交納高稅率的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為交納低稅負(fù)的業(yè)務(wù)，才能從中受益。例如，某家綜合性企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在銷售裝飾材料期間也提供裝修的服務(wù)，這就是銷售貨物與提供不是增值稅規(guī)定的混合銷售的行為。

4 結(jié) 語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅制化進(jìn)程速度的加快，納稅籌劃逐漸的成為了企業(yè)的自覺行為，也是企業(yè)走向理性和成熟的標(biāo)志，政府、新聞媒介的引導(dǎo)和宣傳，企業(yè)與國家才能從中受益，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

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