20個不得不知的稅務(wù)真相

梁文健

1.技術(shù)入股少繳稅

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，擁有相應(yīng)專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術(shù)屬于何種方式的使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司。一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力；另一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產(chǎn)，做合理攤銷——增加成本費用、減少利潤，少繳所得稅。

2.電子商務(wù)減印花

目前我國對電子商務(wù)同樣征收增值稅，但根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需活動中使用電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，讓所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，即可節(jié)省印花稅。

3.存款少可遲繳稅

企業(yè)申報后就應(yīng)及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。存款少到什么程度可以延遲？可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或支付工資后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意：可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

4.沒有生意也要申報

企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報。沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是零申報，只需走一個簡單的程序。但如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可每次處以2000元的罰款。

5.申辦時間很重要

張三的新公司，稅務(wù)登記在6月30日，李四的新公司，稅務(wù)登記在7月1日。兩個公司都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了要求享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的申請。年底時稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)：張三的公司當(dāng)年已享受了一年的所得稅優(yōu)惠，明年開始繳納所得稅；李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。一日之差，命運各異。

6.重設(shè)流程納稅少

對于很多生產(chǎn)型公司，設(shè)立自己的銷售公司可以避免過高的消費稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。

7.先分后賣納稅少

某公司投資一家企業(yè)，占有其60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司連年盈利，這60%的股權(quán)價值漲了不少?，F(xiàn)在公司老板想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅。因為先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅。

8.合同作廢也納稅

有些企業(yè)喜歡簽合同，簽了以后發(fā)現(xiàn)問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時，如果合同金額增加了，需要補(bǔ)繳印花稅，金額減少了，則不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)先簽訂金額未定的合同，等確定后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

9.做善事也有講究

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈時，要考慮稅務(wù)負(fù)擔(dān)；二是捐贈要合理進(jìn)入成本費用，還要符合稅務(wù)上的條件，包括通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈，以及有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如不符合條件，捐贈后不能進(jìn)入成本費用，還要繳納33%的所得稅。

10.處理意外需謹(jǐn)慎

出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這事也與納稅有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。

11.適用稅率看進(jìn)項

只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率便是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，稅務(wù)人員卻要求該公司按17%納稅。稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%？那稅務(wù)上怎么平衡？使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋，一定要三思而行。

12.預(yù)收賬款也要繳稅

《增值稅條例實施細(xì)則》第33條規(guī)定：預(yù)收款在發(fā)出貨物時才產(chǎn)生納稅義務(wù)?！柏敹悺?003】16號文”也強(qiáng)調(diào)：除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?qū)Ψ揭箝_具發(fā)票。其實，收到預(yù)收款后，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。

13.這些也是生產(chǎn)型企業(yè)

外資生產(chǎn)型企業(yè)有“兩免三減半”的規(guī)定，但只有生產(chǎn)型企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)型企業(yè)？

根據(jù)《外資企業(yè)所得稅法》，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)屬于生產(chǎn)型企業(yè)。

14.出租就不能免稅？

內(nèi)資企業(yè)租賃房屋需按租金繳納12%的房產(chǎn)稅，外企則為18%。廣東規(guī)定：外企新購置的房產(chǎn)可以享受免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

某外企購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，在申請免稅時被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)只好繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租，企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

15.多拿進(jìn)項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進(jìn)項的部分需要納繳稅款，因此，多拿進(jìn)項就可以少繳稅。這些進(jìn)項包括：購買辦公用品、購買低值易耗品、汽車加油、購買修理備件……日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。

16.贈得巧來送得妙

顧客購買一件2000元的電器，商場贈送一件400元的小家電，合計2400元，實際只收2000元。如果當(dāng)作贈送，要按2400元繳納增值稅。如將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對顧客而言，同樣是支付2000元；對商場而言，由于是價格折扣，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

17.不可隨意調(diào)取賬簿

根據(jù)《納稅評估管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的賬簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的賬簿進(jìn)行檢查。企業(yè)經(jīng)常會遇到稅務(wù)人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。

18.虛報虧損就是偷稅？

財務(wù)工作難免會出現(xiàn)差錯，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)差錯，如影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，在收入、成本費用錯誤糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

19.申報不能停

企業(yè)的財務(wù)人員變動，前任已經(jīng)離職，后任還沒有到崗，中間出現(xiàn)了真空。其他工作可以等到新人來處理，由于納稅申報有時間規(guī)定，每次延遲都可能會被罰款2000元。所以，建議企業(yè)在財務(wù)人員離職時與其協(xié)商，即使人已離開，離職人員也盡可能把納稅申報做完。

20.溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如納稅申報、購買發(fā)票、發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等，一次差錯罰款2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。如果出現(xiàn)差錯，財務(wù)人員首先應(yīng)該承認(rèn)錯誤，分析原因，將實際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。