經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與財稅政策改革

孔軍 姜帆

摘要：加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是當(dāng)前一項重要任務(wù)，其與國家財稅政策關(guān)系密切。從現(xiàn)狀來看，我國目前財稅政策對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式有所制約，主要表現(xiàn)為：促進環(huán)境保護的政策不足；缺乏促進技術(shù)創(chuàng)新的有效機制；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策措施不合理。為此，財稅政策應(yīng)從促進環(huán)境保護、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化三個方面作出調(diào)整，以促進我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展方式；財稅政策；環(huán)境保護；技術(shù)創(chuàng)新；結(jié)構(gòu)調(diào)整

中圖分類號：F812 文獻標志碼：A

文章編號：1002-7408（2013）05-0032-04

改革開放以來，我國經(jīng)濟保持高速增長，但目前這種依靠要素投入實現(xiàn)經(jīng)濟增長的粗放型經(jīng)濟發(fā)展方式已難以為繼。黨的十七屆五中全會明確提出，“十二五”規(guī)劃要以科學(xué)發(fā)展觀為主題，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?nèi)〉脤嵸|(zhì)性進展。黨的十八大報告進一步提出，加快形成新的經(jīng)濟發(fā)展方式，把推動發(fā)展的立足點轉(zhuǎn)到提高質(zhì)量和效益上來。加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，既需要市場推力與群眾首創(chuàng)，更需要政府的適時引導(dǎo)。而政府所制定的財政與稅收政策作為重要的宏觀經(jīng)濟政策，對我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變具有顯著的推進作用。

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式及其與財稅政策的關(guān)系

傳統(tǒng)經(jīng)濟理論認為，經(jīng)濟增長主要是指經(jīng)濟總量的增加和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟增長意味著國家財富和產(chǎn)出量增加以及人均國民生產(chǎn)總值的提高。上個世紀60年代以后，一些國家人均國民生產(chǎn)總值迅速增長，但其社會政治和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面并未改善，貧困和收入分配不公仍十分嚴重。因此，經(jīng)濟學(xué)家通常會把經(jīng)濟發(fā)展同經(jīng)濟增長區(qū)別開來?，F(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)認為經(jīng)濟發(fā)展不僅包括經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟總量的增加和經(jīng)濟效率的提高，還涉及社會結(jié)構(gòu)的改善、意識形態(tài)的變化和全民福利的改善以及環(huán)境質(zhì)量的提高等。

我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年（2011—2015年）規(guī)劃綱要指出，“十二五”時期是全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期。從整體上看，我國經(jīng)濟正處于快速上升時期，2012年人均GDP達到5432美元，在世界排名第87位。根據(jù)世界銀行高、中、低收入國家組劃分標準，我國已屬于中等偏上收入國家。然而作為一個發(fā)展中大國，我國地區(qū)發(fā)展不均衡，地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間“二元結(jié)構(gòu)”比較明顯，各地區(qū)有著不同的發(fā)展條件，面臨著不同的發(fā)展任務(wù)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也處于轉(zhuǎn)型階段。我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式之所以重要，原因在于：

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是建成更高水平小康社會的內(nèi)在要求。按照理論界的觀點和世界其他國家經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，當(dāng)前是我國經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)型時期，如果順利轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟發(fā)展將很快達到發(fā)達國家水平（人均國民收入下限為12000美元）；如果轉(zhuǎn)型不順利，經(jīng)濟發(fā)展有可能停滯甚至動蕩很長一段時間，陷入所謂的“拉美陷阱”。轉(zhuǎn)型是否順利決定于經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，發(fā)展方式不轉(zhuǎn)變，財富蛋糕就難以做大，貧富分化繼續(xù)擴大，人民福祉會受到嚴重的負面影響，建成更高水平的小康社會目標就會落空。

2. 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，我國正處于工業(yè)化和城市化的關(guān)鍵階段，擔(dān)負著增加社會財富、實現(xiàn)社會公平的雙重使命，面臨著促進經(jīng)濟發(fā)展和節(jié)約資源、保護環(huán)境的雙重壓力，這就決定了我國不能重復(fù)西方發(fā)達國家走過的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，必須主動推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變既要有市場推力，又要有“頂層設(shè)計”，探索適合中國國情的社會主義發(fā)展道路至關(guān)重要。

3. 只有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式才能更好適應(yīng)全球需求結(jié)構(gòu)的重大變化。今后一個時期，世界經(jīng)濟進入增速減緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，國際市場需求會相對收縮。而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，把發(fā)展的立足點轉(zhuǎn)到提高質(zhì)量和效益上來，有效實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，深入挖掘國內(nèi)需求的巨大潛力，將拓寬我國經(jīng)濟發(fā)展的回旋余地，使我國經(jīng)濟在國際市場變化中實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

4. 只有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式才能在新的國際競爭中創(chuàng)造新優(yōu)勢。為了應(yīng)對經(jīng)濟危機，各國都致力于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并加大科研力度，搶占世界產(chǎn)業(yè)發(fā)展的制高點。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，增強自主創(chuàng)新能力，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，可使我國在激烈的國際競爭中創(chuàng)造新優(yōu)勢、贏得主動權(quán)。

那么，經(jīng)濟發(fā)展方式的內(nèi)涵是什么呢？經(jīng)濟發(fā)展方式是在經(jīng)濟增長方式的基礎(chǔ)上提出的一個全新的概念。經(jīng)濟發(fā)展方式是一個國家或地區(qū)一定時期內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的方法、手段和模式，既包括生產(chǎn)、分配、交換和消費等環(huán)節(jié)的共同協(xié)調(diào)發(fā)展，也包括經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)環(huán)境“五位一體”的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。按經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)的不同，可將經(jīng)濟發(fā)展方式分為傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式和現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展方式。傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式是指在傳統(tǒng)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以GDP 增長為目標，只注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的物質(zhì)成果，在粗放型經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的方式?，F(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展方式是在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，既注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的物質(zhì)成果，又考慮分配、交換、消費等環(huán)節(jié)共同協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造的各類成果，在集約型經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)上實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展方式。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，也就是從傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式向現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟的數(shù)量型擴張向質(zhì)量型發(fā)展的升華，這就要求經(jīng)濟增長由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的基礎(chǔ)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式就是要使生產(chǎn)力發(fā)展由高投入、高消耗、高污染、低產(chǎn)出、低質(zhì)量、低效益轉(zhuǎn)向低投入、低消耗、低污染、高產(chǎn)出、高質(zhì)量、高效益。而經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，則包括更豐富的經(jīng)濟社會內(nèi)容，如生產(chǎn)力發(fā)展途徑與方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、科技進步、管理創(chuàng)新、提高勞動者素質(zhì)、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等。另外，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式還應(yīng)該包括社會發(fā)展和社會經(jīng)濟關(guān)系發(fā)展的內(nèi)容，比如社會保障體系建設(shè)、居民醫(yī)療保健以及防止和消除兩極分化、走共同富裕道路和改善環(huán)境等?？梢哉f，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式就是要走科學(xué)發(fā)展道路，以經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長為核心，注重以人為本，注重可持續(xù)發(fā)展，注重統(tǒng)籌兼顧，注重保障和改善民生，促進社會公平正義。正如“十二五”規(guī)劃綱要所指出的，“以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，是推動科學(xué)發(fā)展的必由之路，是我國經(jīng)濟社會領(lǐng)域的一場深刻變革，是綜合性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性的轉(zhuǎn)變，必須貫穿經(jīng)濟社會發(fā)展全過程和各領(lǐng)域，在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展。”

實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變需要政府的適時引導(dǎo)，而引導(dǎo)的有效辦法就是利用財政與稅收政策。財稅政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段之一，對推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變起著重要作用：第一，導(dǎo)向作用。財稅政策通過收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方向等政策調(diào)整市場經(jīng)濟主體的行為，引導(dǎo)資源合理配置，發(fā)揮政府支出的“乘數(shù)”驅(qū)動作用，帶動更多的社會資金投入到資源節(jié)約、技術(shù)含量高、效益顯著的經(jīng)濟領(lǐng)域，通過收支總量的結(jié)構(gòu)調(diào)整促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。第二，協(xié)調(diào)作用。財稅政策能對社會經(jīng)濟發(fā)展過程中出現(xiàn)的某些失衡狀態(tài)進行制約和調(diào)節(jié)，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境以利于經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。第三，控制作用。財稅政策可以調(diào)節(jié)企業(yè)和居民的經(jīng)濟行為，對宏觀經(jīng)濟運行進行有效控制，進而實現(xiàn)對經(jīng)濟發(fā)展的控制。財稅政策可以通過對個人所得征收超額累進稅控制人們的收入，防止兩極分化，促進消費需求；通過稅收與收費等政策控制企業(yè)生產(chǎn)中資源的消耗與污染排放等；調(diào)控經(jīng)濟增長及經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變在正常軌道中運行。第四，穩(wěn)定作用。政府通過財稅政策自身的穩(wěn)定器作用，來緩和經(jīng)濟波動，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供穩(wěn)定的環(huán)境保障。如果沒有一個良好的經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是很難實現(xiàn)的。

二、我國經(jīng)濟發(fā)展方式存在的主要問題

1. 資源消耗巨大，環(huán)境污染嚴重。隨著經(jīng)濟快速增長，我國資源消耗明顯加大，粗放式經(jīng)濟增長方式?jīng)]有改變。雖然我國的資源總量位居世界前列，但人均資源量卻很少：我國人均礦產(chǎn)資源是世界平均水平的1/2，人均耕地、草地資源是世界的1/3，人均水資源是世界的1/4，人均森林資源是世界的1/5，人均能源占有量是世界的1/7，其中人均石油占有量是世界的1/10。2011年，我國GDP總量占世界的10.48%，而能源消耗量占世界的20%。經(jīng)濟較快發(fā)展導(dǎo)致資源供需矛盾加劇。近十年間，我國礦產(chǎn)資源供應(yīng)增速超同期世界平均增速的0.5-1倍，礦產(chǎn)資源對外依存度不斷提高，石油、鐵礦石等大宗礦產(chǎn)均已超過50%，然礦產(chǎn)資源總回收率和綜合利用率卻分別為30%和35%左右，比發(fā)達國家低約20個百分點。我國人均城市建設(shè)用地已達133平方米，高于世界平均水平，也遠高于其他東亞國家和地區(qū)的水平。目前，發(fā)達國家利用市場優(yōu)勢，已完成了對全球主要資源的控制與布局，正加快控制新興戰(zhàn)略資源，新興國家也大規(guī)模介入全球礦產(chǎn)資源市場，圍繞資源的爭奪空前激烈，我國從國際上獲取資源的難度不斷加大。因此，開源節(jié)流、節(jié)約集約，增強經(jīng)濟社會發(fā)展的資源保障能力，是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容。

在消耗資源的同時，環(huán)境污染和生態(tài)惡化日益嚴重，其原因在于各地盲目發(fā)展高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)。我國工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量由2000年的8.16億噸上升到2010年的20.4億噸；日污水排放量在2億噸左右，七大水系近一半河段嚴重污染。許多城市空氣污染嚴重，酸雨面積已占全國面積的1/3；全國水土流失面積達3.6億公頃，約占國土面積的38%，且每年新增1.5萬平方公里；沙漠化面積達174萬平方公里，占國土面積的18.2%，且每年新增3436平方公里，每年增加退化草原2.5萬公頃；流域生態(tài)功能嚴重失調(diào)，華北平原出現(xiàn)了世界上最大的地下水位下降漏斗。[1] 據(jù)世界銀行統(tǒng)計，我國僅空氣和水污染造成的損失，就相當(dāng)于GDP的3%-8%。[2] 近年來高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)受基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)投資拉動，增長過快，加劇了環(huán)境壓力。資源和生態(tài)環(huán)境的破壞已成為我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的最大瓶頸。

2.創(chuàng)新能力不高，企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動力和機制。自主創(chuàng)新能力不足，不掌握核心技術(shù)，多數(shù)產(chǎn)業(yè)處于國際產(chǎn)業(yè)價值鏈末端，技術(shù)水平、勞動生產(chǎn)率、工業(yè)增加值和產(chǎn)品附加值都很低。我國產(chǎn)業(yè)技術(shù)中的核心專利技術(shù)少，在高技術(shù)領(lǐng)域，美國、日本擁有的專利占世界專利總量的90%左右，包括中國在內(nèi)的其他國家僅僅占有10%左右。我國工業(yè)生產(chǎn)所需的大量高端產(chǎn)品主要依賴于進口。我國作為工業(yè)品的出口大國，技術(shù)裝備水平還比較差，高精尖加工工藝和重大技術(shù)裝備仍然比較薄弱。市場急需的高技術(shù)含量、高附加值的技術(shù)裝備和產(chǎn)品嚴重短缺，一些重要裝備依賴進口。目前，我國技術(shù)的對外依存度超過50%，也就是說一半以上的技術(shù)需要從國外引進。人、財、物投入嚴重不足，盡管我國科技人力資源總量已是世界第二位，但與其他國家相比，每萬名勞動力擁有的研發(fā)人員，差距仍十分明顯。中國企業(yè)的自主創(chuàng)新能力嚴重不足，大中型企業(yè)擁有自己研發(fā)機構(gòu)的只占25%，75%的企業(yè)沒有一個專職人員從事研發(fā)活動。中國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力薄弱，主要是因為促進其自主創(chuàng)新的技術(shù)進步機制尚未形成，企業(yè)缺乏不斷創(chuàng)新的動力和壓力。同時企業(yè)技術(shù)開發(fā)投入不足，大型科研設(shè)施嚴重匱乏，使用效率不高。

3. 第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，經(jīng)濟增長過于依賴第二產(chǎn)業(yè)。我國人均GDP在2011年已達5432美元，但第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重并沒有隨著人均GDP增長而提高，一直在40%左右徘徊。我國第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重比其他同等發(fā)展水平的國家低十幾個百分點，比發(fā)達國家低50%。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后，制約著我國經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益的提高，制約著經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，制約著居民的收入增長和生活水平的提高。與此同時，我國經(jīng)濟增長過于依靠第二產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占到GDP的50%左右。目前，我國經(jīng)濟增長主要依靠投資、出口需求拉動，主要依靠第二產(chǎn)業(yè)帶動，靠增加物質(zhì)資源消耗維持。這種過分依賴外需而忽視內(nèi)需、重投資輕消費、重第二產(chǎn)業(yè)而忽視第一第三產(chǎn)業(yè)、重大企業(yè)而忽視中小微企業(yè)、重經(jīng)濟增長而忽視生態(tài)環(huán)境的結(jié)構(gòu)性不合理發(fā)展，必然難以為繼。

三、我國財稅政策對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的制約

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式就是要促進經(jīng)濟增長由依靠增加資源消耗向依靠科技進步、勞動者素質(zhì)提高和管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變；由依靠第二產(chǎn)業(yè)向依靠第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同轉(zhuǎn)變；由依靠投資、出口拉動向依靠消費、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變。保護環(huán)境、創(chuàng)新技術(shù)、提高人力資源質(zhì)量、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進消費等是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的基本路徑，但目前我國在這些方面的財稅政策還有局限，不能有效地促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

1. 促進環(huán)境保護的政策不足。環(huán)境保護政策能引導(dǎo)企業(yè)從依賴物質(zhì)資源的消耗轉(zhuǎn)變到對技術(shù)、人力資源等要素的投入。目前環(huán)保政策的不足主要有：一是環(huán)境保護的財政投入不足。目前我國的環(huán)境治理投資占GDP 的比重約為 1.6%，而發(fā)達國家基本達到GDP 的3%，我國人均環(huán)境治理投入差距更大，改善環(huán)境質(zhì)量的欠賬較多。二是環(huán)境污染收費不合理。首先，我國環(huán)境污染的收費標準過低，而且在不同污染物之間收費標準不平衡，造成了企業(yè)寧交排污費也不治理的不良結(jié)果。其次，按單因子收費，即在同一排污口含有兩種以上的有害物質(zhì)時，按含量最高的一種計算排污量，這種征收依據(jù)很不科學(xué)。三是缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門性稅種，如環(huán)境稅，這一稅種應(yīng)當(dāng)在環(huán)境保護稅收制度中處于主體地位，它的缺位既限制了稅收對污染、破壞環(huán)境的行為的調(diào)整力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護的稅收收入來源，弱化了稅收對環(huán)境保護的引導(dǎo)作用。另外，消費稅和資源稅中有關(guān)環(huán)境保護的規(guī)定不健全、稅率過低、稅檔差距過小、征收范圍狹窄，對環(huán)境保護的調(diào)控力度不夠。

2. 缺乏促進技術(shù)創(chuàng)新的有效政策。技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還不完善，目前，對所有研發(fā)活動都有稅收優(yōu)惠，這種均等化優(yōu)惠政策，很難鼓勵企業(yè)從事風(fēng)險較高的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)研發(fā)，基本上企業(yè)會選擇風(fēng)險較小的試驗發(fā)展階段的科研活動，而不是研發(fā)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)；高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，只要獲得認證即可享受稅收優(yōu)惠，研發(fā)活動與非研發(fā)活動沒有區(qū)分，使得與研發(fā)活動相關(guān)聯(lián)的市場拓展等非研發(fā)活動也享受優(yōu)惠，因此企業(yè)沒有持續(xù)創(chuàng)新的動力，相反可能會把資源更多地用在已獲得更多優(yōu)惠的非研發(fā)活動上；對企業(yè)發(fā)明人所取得特許權(quán)所得、轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠不夠；對企業(yè)通過投入創(chuàng)新增加的利潤所得，以及開發(fā)高技術(shù)產(chǎn)品承擔(dān)的風(fēng)險，財稅政策都沒有規(guī)定，抑制了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新；技術(shù)創(chuàng)新的財政投入規(guī)模仍然較小，雖然2011年我國研發(fā)經(jīng)費支出占GDP的1.83%，但與世界領(lǐng)先國家3%左右的水平相比差距仍較大；對高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購制度有待完善，政府加大對高新技術(shù)產(chǎn)品的采購一定程度緩解了技術(shù)創(chuàng)新活動的市場風(fēng)險，但對技術(shù)創(chuàng)新早期的風(fēng)險起不了多少作用，企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險對技術(shù)創(chuàng)新的早期活動沒有積極性，也缺乏與科研單位合作研發(fā)的動力。

3.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策措施不合理。首先，“分灶吃飯”的財政分配體制是各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同、重復(fù)建設(shè)的重要原因。其次，政府財政支出的結(jié)構(gòu)不合理，各地由于盲目追求GDP增長，對第二產(chǎn)業(yè)投入過大，生產(chǎn)性投資支出使用效率低下，對財政資金的使用缺乏監(jiān)督管理。對第一產(chǎn)業(yè)扶植僅限于中央政策，地方配套政策不完善，財政補貼政策的補貼方向和補貼方式缺乏對產(chǎn)業(yè)政策的有力支持。例如，農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)又是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，需要政府扶持，然而財政補貼在支持農(nóng)業(yè)方面只是實行簡單化的“低價補貼”模式，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)缺乏激勵機制，剛化了農(nóng)戶的依賴補貼心理，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的提高。此外，目前的政策主要依靠財政直接投資，財政補貼有待完善，財政貼息等經(jīng)濟杠桿利用不足，沒有很好地吸引社會資金參與投資，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。[3]再次，企業(yè)在購入固定資產(chǎn)和技改過程中，容易被重復(fù)征稅，以至承擔(dān)較高的增值稅，不利于企業(yè)技術(shù)進步；營業(yè)稅對知識產(chǎn)業(yè)等急需發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)扶持力度有限，制約產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

四、促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財稅政策建議

財稅政策的引導(dǎo)、激勵和約束作用具有規(guī)范性和長效性。財稅政策要彌補“市場失靈”，必須不斷完善公共財政制度，才能更好地發(fā)揮財政政策對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。[4] 根據(jù)前述的我國財稅政策的局限，目前，應(yīng)該主要針對促進環(huán)境保護的財政政策、促進技術(shù)創(chuàng)新的財政政策和支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財政政策進行改革，以更好地促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。[5]

1. 促進環(huán)境保護的財稅政策：（1）完善資源產(chǎn)品市場定價制度，在其生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域引入競爭機制，發(fā)揮市場功能，解決資源產(chǎn)品的“市場失靈”問題，將資源稀缺性和環(huán)境成本融入價格當(dāng)中，發(fā)揮價格的資源配置作用；實施環(huán)保收費制度，完善污染物排放指標有償分配制度，提高排污費、污染處理費的征收標準。（2）發(fā)揮稅收政策對環(huán)境保護的引導(dǎo)和激勵作用。對節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)給予稅收優(yōu)惠，對能源消耗量較少的產(chǎn)品在消費稅上給予減免優(yōu)惠。（3）完善資源稅的征收，開征環(huán)境稅，將超過國家規(guī)定標準的高能耗產(chǎn)品納入征稅范圍。（4）建立支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財政政策。鼓勵發(fā)展有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的能源供應(yīng)體系和污染處理系統(tǒng)，為我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟打下良好基礎(chǔ)。加大財政轉(zhuǎn)移支付力度，鼓勵企業(yè)進行污染控制和生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品。一方面可以提供優(yōu)惠貸款，對企業(yè)的環(huán)保項目可以在貸款總量、貸款利率以及貸款償還上提供優(yōu)惠；另一方面，建立環(huán)?；?，獎勵企業(yè)在環(huán)境保護技術(shù)上取得的成果。此外，還可以通過加速折舊、財政貼息等措施對企業(yè)治污設(shè)備的更新?lián)Q代提供資金補助。

2. 促進技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策：（1）財政直接撥款用于技術(shù)創(chuàng)新，并從立法上規(guī)定每年財政支出的一定百分比投入到技術(shù)創(chuàng)新當(dāng)中，獎勵和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新。逐步加大對基礎(chǔ)性、理論性和社會公益性研究的支持力度，支持重大關(guān)鍵性領(lǐng)域的科技項目，引導(dǎo)非政府資金的投入。推進以政府投入為主導(dǎo)，支持產(chǎn)學(xué)研、教科文的融合創(chuàng)新。在科技投入撥款時，規(guī)定將科研院所必須和企業(yè)合作作為獲得科技資助的資格，加速科技成果向生產(chǎn)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化。同時，運用財政補貼手段對企業(yè)重點研發(fā)項目給予補助。（2）對技術(shù)創(chuàng)新給予稅收優(yōu)惠政策，區(qū)分研發(fā)活動的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗發(fā)展階段，根據(jù)風(fēng)險程度的高低給予不同程度的稅收優(yōu)惠，應(yīng)給予風(fēng)險高的基礎(chǔ)研究階段較多的優(yōu)惠，應(yīng)用研究階段次之，風(fēng)險較小的實驗發(fā)展階段相對最少。（3）完善技術(shù)創(chuàng)新取向的政府采購。在政府采購立法中，明確采購扶持國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)先購置技術(shù)創(chuàng)新含量多的產(chǎn)品。

3.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財稅政策：（1）財政推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，促進工業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的改善和優(yōu)化，加快工業(yè)企業(yè)改革與重組，支持民營企業(yè)發(fā)展，打破壟斷，促進合理競爭機制的形成。重點支持第三產(chǎn)業(yè)中的教育、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)行業(yè)。對經(jīng)濟效益低但社會效益高的產(chǎn)業(yè)或急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，加大財政支出力度。（2）利用稅收優(yōu)惠政策加強對農(nóng)業(yè)、能源、交通運輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠。稅收政策應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的總體目標，綜合運用優(yōu)惠稅率、加速折舊、稅前列支、投資抵免、再投資退稅等多種方式，不斷改革和完善相關(guān)的政策和措施，服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的宏觀戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整作用。（3）合理利用財政補貼政策，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。要對農(nóng)業(yè)的規(guī)模經(jīng)營和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化兩方面進行補貼。（4）加大對中小微企業(yè)扶持力度，以稅收減免的方式，或者以財政?？钤O(shè)立中小微企業(yè)基金，或者通過財政補貼的方法扶持中小企業(yè)的發(fā)展，擴大就業(yè)。積極進行結(jié)構(gòu)性減稅改革，以增值稅代替營業(yè)稅，減少或基本消除交通運輸、建筑安裝、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來存在的營業(yè)稅重復(fù)征收問題，促使第三產(chǎn)業(yè)加快升級換代。

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[責(zé)任編輯：張亞茹]