東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策研究

王曉芳

[提要] 東莞處于爬坡過坎、轉型升級的關鍵時期，必須加快實施創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略，增強中小企業(yè)創(chuàng)新能力。而東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新存在融資困難、創(chuàng)新能力不強、研發(fā)成果產業(yè)化程度較低和人才基礎薄弱等問題?？萍紕?chuàng)新扶持政策對促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新具有很強的導向作用，所以地方政府部門應該出臺更完善激勵效應的財稅政策，為提升中小企業(yè)的創(chuàng)新能力保駕護航。

關鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

基金項目：2015年東莞職業(yè)技術學院科研基金資助項目（項目編號：2015C28）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個中小企業(yè)制造名城，在經過30多年改革開放大格局下的高速增長之后也步入“新常態(tài)”，正處于結構調整和轉型升級爬坡越坎階段，產業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關鍵就在于大力實施創(chuàng)新驅動，大力培育新的經濟增長點。因此，能否準確識別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經濟的轉型升級都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現狀

1、創(chuàng)新活動的研發(fā)投入強度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術創(chuàng)新的核心基礎，技術創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費用與企業(yè)銷售收入比值來說明創(chuàng)新活動的科研經費投入強度。根據以往的經驗，研發(fā)費用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達到3%的，企業(yè)可以勉強維系；達到5%的，才有可能與其他企業(yè)競爭；而只有達到8%的，才有機會發(fā)展壯大。通過對東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財務年報的測算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產業(yè)化程度低。由于東莞過去多數民營企業(yè)以出口加工貿易為主，從事低附加值的生產環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術，整個產業(yè)鏈也比較低端，導致中小企業(yè)長期未能形成良好技術創(chuàng)新意識。盡管在大眾創(chuàng)新和產業(yè)轉型升級的大背景下，中小企業(yè)技術創(chuàng)新狀況明顯好轉，但是由于中小企業(yè)自身經濟資源先天薄弱，導致技術創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴重不足，直接影響技術創(chuàng)新成果的數量和質量。即使企業(yè)形成了專利技術，由于技術創(chuàng)新市場導向機制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產業(yè)化程度不高，導致許多授權專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉化為現實生產力，進一步削弱了中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經營成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實施導致各類生產材料、能源價格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產要素聯(lián)合漲價的壓力下，中小企業(yè)運營成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力弱，對宏觀經濟形勢更加敏感，在外需低迷、內需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風險性和規(guī)模弱勢，在經濟不景氣且經營持續(xù)成本上升情況下，很容易出現資金短缺，靠自身積累獲得技術創(chuàng)新資金比較困難；同時，銀行等金融機構更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風險，加上風險投資、信用擔保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實施長期的技術創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎薄弱，人才流失嚴重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對高素質創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因為中小企業(yè)無論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內都無法和大型企業(yè)相比，導致多數高素質人才不愿意選擇高風險的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據課題組成員對東莞松山湖高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機抽樣問卷調查顯示：企業(yè)員工本科學歷絕大部分都未超過50%，這對于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術企業(yè)來說無疑折射出人才儲備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進行系統(tǒng)的職位分析和職位價值評估，導致制定薪酬制度不合理，績效工資或期權沒有起到足夠激勵作用，同時企業(yè)內部人才培訓體系不完善，影響員工對企業(yè)文化的認同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）政府財政科技支出強度不夠。近年來東莞在產業(yè)轉型升級和創(chuàng)新驅動的背景下，財政科技支出絕對量不斷增加，對企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強。由于無法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財政科技撥款數據來替代中小企業(yè)財政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財政科學技術支出占地方財政總支出比例來衡量。深圳作為產業(yè)轉型升級成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動了全社會研發(fā)投入強度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財政科技投入力度不小，相對強度基本都在3%以上，但是和深圳這種標桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對財政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財政科技投入強度來看，東莞除了在2011年的財政科技投入強度略微高于深圳之外，其他的四個年度都遠遠落后于深圳。所以東莞在財政科技投入強度上有待于加強。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔保財政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財政補貼的重點本應向吸納就業(yè)和促進技術創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實際操作中，財政補貼在一定程度上具有普惠性，財政補貼面廣量小，對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔保的杠桿效應還不突出，還不能夠以有限的財政資金撬動整個信用擔保體系的大發(fā)展。盡管政府財政直接投資設立的政策性信用擔保機構有一定規(guī)模，但是對互助擔保機構投入不足，對再擔保投入建設滯后，也影響了財政資金扶持中小企業(yè)信用擔保體系的杠桿作用，不利于形成社會多元化投資、機制靈活有效、面向市場的擔保機構體系；最后，財政扶持推動擔保風險分擔和補償機制建設滯后，同時由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風險性和規(guī)模劣勢，最終導致金融機構對中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業(yè)。政府采購是“需求拉動”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風險，又可以通過其示范效應引導全社會對高新技術產業(yè)的投入，對中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵自主創(chuàng)新的相關規(guī)定，但是由于對中小企業(yè)高新技術產品的政府采購比例不高，同時缺乏可行產品認證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評價標準，且政府采購實施細則也不夠完善、政府采購的監(jiān)管不到位等一系列問題，導致政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位。現行促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側重所得稅為主，流轉稅優(yōu)惠相對較少，且對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設計內容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財政執(zhí)行力度也不夠，導致現行稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進效果不顯著。同時對人力資本加速形成的稅收激勵措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負擔和風險。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對象的稅收政策，容易脫離激勵科技創(chuàng)新的初衷，也嚴重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財政科技投入增長機制。東莞近年來財政科技支出的絕對總量雖不斷增長，但財政科技支出占一般財政支出的比重相對量卻波動幅度過大。政府應該通過地方立法明確規(guī)定每年財政預算中財政科技投入的增長幅度應高于經常性財政收入的增長幅度，并且財政科技支出占一般預算財政支出的比重不得低于5%，實現財政科技投入的制度性增長，充分發(fā)揮財政科技支出的導向作用和乘數效應。同時科學合理編制年度財政預算，優(yōu)先安排對中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強預算的監(jiān)督管理工作，確保預算中安排的中小企業(yè)財政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對中小企業(yè)財政科技投入的同時，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識產權質押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風險是金融機構無法回避的現實問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國家相關政策的指引，貫徹政府主導的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風險補償機制。對擔保機構為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔保而產生的風險，財政給予擔保風險資金支持，通過這種財政資源配置給政策性擔保、再擔保機構，間接促進中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應該設立產業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術創(chuàng)新投資引導基金，完善其風險投資機制，并聘請專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構進行運作和對其所投項目進行跟蹤管理，立體構建“撥、貸、投、貼”的財政金融聯(lián)動投入機制，推動金融機構為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵。政府采購政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產品市場，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風險和市場競爭風險。因此，地方政府應該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規(guī)模占GDP的比重，逐步擴大政府采購范圍。同時逐步完善《東莞政府采購實施細則》等配套措施：一是要建立對自主創(chuàng)新產品的認定標準和認證制度，進一步明確中小企業(yè)專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產品的“首購”和“優(yōu)先購買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場競爭風險，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購的準入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對企業(yè)資質信譽的要求等，并適當給予其投標價格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國家近年來大力推行結構性的減稅，多項促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺，但經濟下行壓力局面依然十分嚴峻，中小企業(yè)經營依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應該進一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進中小企業(yè)在有限財力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經濟活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據實列支，并可以無限期遞延扣除政策?？萍奸_發(fā)準備金用于企業(yè)研發(fā)、引進技術吸收、知識產權保護利用、技術培訓等方面。鼓勵科技型中小企業(yè)及時更新設備，允許其采用加速折舊方法，同時對技術轉讓或提供技術服務實行免于征收增值稅。對初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實行三年免征房產稅和土地使用稅。財稅部門要提高對中小企業(yè)稅務服務意識和服務質量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應該鼓勵企業(yè)對現有員工進行再教育培訓，而且應該為中小企業(yè)引進科技創(chuàng)新人才搭建平臺，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對中小企業(yè)的職工教育經費實行一定配套補貼，對于企業(yè)購置的用于員工培訓的設備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動的各類獎金、津貼允許在稅前據實扣除。對中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項目所獲得的獎金和專利權等特許權使用費收入，可將繳納的個人所得稅實行一定比例的稅收返還。同時，應進一步完善企業(yè)科技人才在子女入學、住房福利補貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評審、科研經費資助等方面配套措施。

（六）建立財稅政策監(jiān)督管理和績效評價機制。大力推進績效評價，完善項目管理制度，提高績效意識，切實加強對財政專項支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應首先明確劃分權力與責任范圍，組織財政、審計、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調查組對科技專項資金的使用情況進行全程監(jiān)督管理；其次，結合東莞中小企業(yè)實際情況，研究制定績效評價管理辦法、實施方案、實施細則、指標體系，明確績效考評管理要求，推進績效評價管理體系建設。在財稅政策實施之前，對科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進行科技資金申請流程和使用范圍進行輔導，同時不定期的進行常態(tài)化期中檢查，對發(fā)現的問題及時尋找原因并提出相關整改措施；最后，項目結束后進行總結和評估，其結果也同時作為今后立項、確定預算及改進管理的重要依據。對專項資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項資金等行為，按相關法律規(guī)定予以處罰，并追究有關單位及相關人員責任。

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