中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法研究

胥玲

［摘 要］中小企業(yè)在我國社會經(jīng)濟的發(fā)展中扮演著重要角色。如何才能利用稅法促進中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為社會各界探討的熱點話題。稅務(wù)籌劃在國外的發(fā)展已經(jīng)相對成熟,在我國還只是剛剛起步,但發(fā)展速度快,很多企業(yè)已經(jīng)開始注重通過稅務(wù)籌劃來減少不必要的開支,從而提升企業(yè)競爭力。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下進行的,主要在于提升中小企業(yè)的財務(wù)管理水平,增強企業(yè)理財意識。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；籌劃方法

［中圖分類號］F275［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）31-0094-02

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,稅收已經(jīng)普及到經(jīng)濟社會的各個領(lǐng)域,作為企業(yè)納稅人都有減輕稅負(fù)的動機,以最小的投入獲取比較好的產(chǎn)出,這是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的主要出發(fā)點。本文主要就中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行了分析,對中小企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及優(yōu)化中小企業(yè)稅收籌劃的方法給予了分析,以期提升我國中小企業(yè)的稅收籌劃水平。

1 稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃又被稱作是納稅籌劃,其本質(zhì)是納稅人為了維護自己的權(quán)益,在法律范圍內(nèi),通過對理財活動、經(jīng)營活動的事先活動與安排以達到減少納稅額度的目的,是通過納稅合理規(guī)避從而達到利益最大化的一種經(jīng)濟行為。稅務(wù)籌劃的主要特點是它是一項事前行為,具有一定的預(yù)見性、長期性以及合法性等特點。

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的主要原因是經(jīng)濟利益的最大化,這是資本的本質(zhì)所必需的。稅務(wù)是企業(yè)日常的一種支出行為,作為企業(yè)肯定希望越少越好,減輕企業(yè)的稅務(wù)是企業(yè)最為直接的稅務(wù)籌劃動力。

2 中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著稅務(wù)籌劃在很多大型跨國公司企業(yè)的普遍使用,已經(jīng)使得國內(nèi)很多中小企業(yè)對于稅務(wù)籌劃越來越重視。但在進行稅務(wù)籌劃過程中,也要樹立起風(fēng)險意識,從而避免出現(xiàn)偷稅漏稅,難以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的問題。稅務(wù)籌劃在西方已有很長的歷史,而在中國很多中小企業(yè)卻才剛開始進行稅務(wù)籌劃方面的嘗試。

減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)是中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)。企業(yè)作為納稅人,最大化的減少納稅額度,追求自身經(jīng)濟利益是其永恒的目標(biāo)。中小企業(yè)需要自我發(fā)展,通過生產(chǎn)經(jīng)營活動獲取經(jīng)濟利益,從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化,一方面靠收入擴大,而另一方面則靠的是成本降低。稅務(wù)成本可以看做是企業(yè)的一項開支,企業(yè)減輕稅務(wù)有利于實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

3 我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法

3.1 事前稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃的事前籌劃是在進行投資新項目或者是企業(yè)成立之初所進行的稅務(wù)籌劃。進行事前籌劃側(cè)重對稅務(wù)的預(yù)見性,主要需要了解企業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營的情況、資金的構(gòu)成以及企業(yè)產(chǎn)品和人員情況,當(dāng)然最重要是要了解企業(yè)可能享受到的一些稅務(wù)優(yōu)惠以及企業(yè)可能涉及的一些稅種。如對于印花稅的籌劃,很多企業(yè)認(rèn)為印花稅的金額小,對印花稅不夠重視。印花稅是按照基本公積和實收資本的額度來進行收取的。所以企業(yè)在注冊其公司的時候,只要可以達到公司法規(guī)定的最低額度就達到了籌劃的目的,既可以減少印花稅的稅額,還可以降低負(fù)有限責(zé)任的風(fēng)險。

固定資產(chǎn)的折舊方面,一般企業(yè)會盡可能的采取加速折舊法。這樣可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資盡快收回，從而降低資產(chǎn)投資的風(fēng)險；在進行增值稅籌劃的時候,進行稅額的入賬時間和數(shù)額直接影響到了當(dāng)期的納稅額。這就要求企業(yè)在支付貨款的時候盡早取得進項稅發(fā)票。以便使得進項稅額可以足額扣除。對于有進出口權(quán)的企業(yè)應(yīng)該盡力擴大出口的銷售額,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零稅率的國家政策,可以增加企業(yè)的稅后收益。在進行企業(yè)員工的個人所得稅籌劃時,企業(yè)應(yīng)該將員工的工資與獎金進行各個月份的平均發(fā)放,以避免出現(xiàn)超過額定限額而增加不必要的稅額。

3.2 事中稅務(wù)籌劃

事中的稅務(wù)籌劃發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,隨著市場的變化,企業(yè)經(jīng)營方面也會發(fā)生各種調(diào)整,此時同樣涉及稅務(wù)籌劃,此時的稅務(wù)籌劃主要是對事前的稅務(wù)籌劃進行補救性措施以減少稅負(fù),此時需重點注意成本的籌劃,在會計計算方法上,對于可以享受優(yōu)惠政策的與不能享受稅務(wù)優(yōu)惠的產(chǎn)品區(qū)別開，不能混合進行銷售成本計算。對外投資方面,如果不需要控股的,要考慮投資的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期調(diào)整,所以可以遞延納稅。

4 中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃中存在的主要問題

一方面中小企業(yè)的管理層對稅務(wù)籌劃不夠重視,對稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識不足,這為中小企業(yè)進行籌劃增加了很多不確定性和風(fēng)險。另一方面,國家稅務(wù)政策的變化也是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險之一,由于稅務(wù)籌劃主要發(fā)生在事前,中途如遇國家稅務(wù)政策的調(diào)整,很容易使原先合法的稅務(wù)措施變得違法。另外企業(yè)對自身稅務(wù)籌劃的目的不夠明確也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的重要方面。

5 改進中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策分析

5.1 正確認(rèn)識中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在一定的條件下,進而追求稅后利潤的最大化,從而實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化和企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。作為中小企業(yè),稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是減少稅務(wù),實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,因此中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中,一定要樹立起來風(fēng)險意識。認(rèn)真分析各種風(fēng)險可能產(chǎn)生的不利因素,從而采取積極有效的預(yù)防措施,從而避免陷入偷稅漏稅,觸犯國家法律,達到實現(xiàn)中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。

5.2 選擇有效的稅務(wù)籌劃方法

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范疇之內(nèi),以實現(xiàn)稅后利潤最大化作為目標(biāo)。那么中小企業(yè)首先要做的就是要選選擇低稅負(fù)的方案。一般選擇低稅負(fù)的方案可以選擇稅基最小、適用稅率最小以及減稅最大化等內(nèi)容。另外可以進行投資地區(qū)的選擇,不同地區(qū)的稅率政策會有所不同,企業(yè)在進行對外投資的時候,需要考慮適合投資區(qū)域的稅務(wù)政策的內(nèi)容。最后,在稅法所允許的范疇內(nèi),應(yīng)該選擇遞延納稅,從而有利于企業(yè)資金的合理使用。遞延納稅一般包含申請延緩納稅以及遞延稅基兩個方面。另外在會計準(zhǔn)則的范疇內(nèi)實現(xiàn)低稅負(fù)的最優(yōu)方案,如選擇在費用的分?jǐn)偡椒ㄒ约肮潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提方法等方面做出最優(yōu)選擇。

5.3 注重籌劃人才的培養(yǎng)建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項高層次的系統(tǒng)工程和理財活動,這就要求稅務(wù)籌劃人員不僅僅要具備會計方面的知識,還需要具備金融、投資等方面的專業(yè)知識。中小企業(yè)由于受制于規(guī)模等方面的限制,人才隊伍不夠健全,很多工作不能獨立完成,這種情況下,可以請稅務(wù)籌劃的專家來進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃,以此來提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的規(guī)范性與合理性。同時企業(yè)自身也要加強企業(yè)會計人員培養(yǎng),從而提升自己籌劃隊伍的建設(shè)水平。

5.4 優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的環(huán)境

中小企業(yè)應(yīng)該正確樹立依法納稅的理念,這個是進行稅務(wù)籌劃的先決條件。同時要依法進行財會會計憑證,賬冊報表的設(shè)立,這是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的前提條件,因此中小企業(yè)首先要規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,為進行稅務(wù)籌劃打下牢靠的基礎(chǔ)環(huán)境。另外企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中,要注意遵循成本效益的原則,以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。在進行稅務(wù)籌劃時,只有充分的考慮到了稅務(wù)籌劃的成本,這一項稅務(wù)籌劃的方案才是合理和可接受的,只有當(dāng)稅務(wù)籌劃的成本低于所得的收益的時候,這項稅務(wù)籌劃的方案才是可以被接受的。一項成功的稅務(wù)籌劃方案必然是多種方法合理優(yōu)化的結(jié)果,其選擇的標(biāo)準(zhǔn)是在企業(yè)稅負(fù)相對小的情況下,實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

6 結(jié) 論

總之,稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及面極廣,是一個理論與實踐并重的專門領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義,理應(yīng)引起企業(yè)和國家的高度重視,希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項經(jīng)濟手段的過程中,更加合理地減少稅負(fù)，避免風(fēng)險,使企業(yè)更好地贏利。

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