充分發(fā)揮財務人員作用 加強企業(yè)集團風險管控

湯民強

摘 要：企業(yè)集團資產(chǎn)規(guī)模大、資本鏈條長、經(jīng)營領域寬、管理范圍廣，包含的風險因素也特別復雜。尤其是近年來，在國際金融危機與國內(nèi)周期性經(jīng)濟結構調(diào)整的雙重影響下，企業(yè)集團面臨的困難和壓力前所未有，各種風險也更加隱蔽和難以預防，在做大做強過程中，切實做好風險的辨識、評估、監(jiān)測、控制工作已經(jīng)成為共識。對企業(yè)集團來說，財務資源是最基本的資源，財務控制是最有效的控制，財務風險是最致命的風險。因此，充分發(fā)揮財務人員在風險管控中的重要作用，構建風險防控預警機制，促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，是必須深入探究的現(xiàn)實課題。

關鍵詞：企業(yè)集團 財務管理 內(nèi)部控制 財務人員 作用

中圖分類號：F233文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-144-02

一、企業(yè)集團存在的主要風險及表現(xiàn)形式

由于企業(yè)集團本身經(jīng)營管理活動的復雜性，以及外部市場環(huán)境的多變性、人們思維認識的局限性，各種系統(tǒng)性的可預見和不可預見的風險總是不以人的意志為轉移而客觀存在，并和企業(yè)集團的各項經(jīng)營活動相伴相隨。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.資金風險。支付風險。資金支付是企業(yè)經(jīng)營管理最重要也是最后的控制環(huán)節(jié)，當然也是風險管控的關鍵節(jié)點，一旦發(fā)生資金支付風險，企業(yè)將陷于被動，而且挽回的難度很大。具體例如：超合同支付、超進度支付、付款憑證不符合規(guī)定支付等。原因既有工作人員的責任心不強、財務與業(yè)務部門未有效銜接，也有相關方的惡意行為等。

票據(jù)風險。當前票據(jù)作為結算中一種重要的支付憑證，在企業(yè)經(jīng)營過程中使用十分廣泛，大的企業(yè)集團每年進出的票據(jù)多達數(shù)十億甚至幾百億元。由于票據(jù)種類繁多，性質各異，鑒別難度很大，因而在票據(jù)的使用過程中也存在著諸多風險。引起票據(jù)風險的原因也很多，例如：票據(jù)的偽造、變造，票據(jù)的取得不當，票據(jù)行為無效或缺陷；以及有關人員在票據(jù)鑒別方面的經(jīng)驗不足或能力不夠、管理不當?shù)取?/p>

擔保風險。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為維持經(jīng)營和投資需求，相互之間常常通過擔保來爭取銀行的貸款，從而形成企業(yè)之間縱橫交錯的網(wǎng)狀資金擔保鏈條。正常情況下，這種擔保關系并不會影響企業(yè)的經(jīng)營行為，但一旦擔保鏈條上的某一企業(yè)出現(xiàn)資金危機，平衡就會被打破，從而形成多米諾骨牌效應，往往影響一大批企業(yè)的資金周轉，甚至發(fā)生資金鏈斷裂和破產(chǎn)事件，這在國際金融危機影響及我國宏觀調(diào)控收縮信貸市場的情況下并不少見。企業(yè)集團如果不能有效控制對外擔保額度或下屬子公司的對外擔保，一旦被擔保單位經(jīng)營情況惡化或無力還款而受到株連，引起承擔擔保義務，輕者資產(chǎn)受損，重者陷入困境。

匯率風險。由于外匯市場匯率的不確定性而使企業(yè)遭受損失的可能性。從其產(chǎn)生的領域分析，外匯風險大致可分為商業(yè)性匯率風險和金融性匯率風險兩大類。商業(yè)性匯率風險主要是指在國際貿(mào)易中因匯率變動而遭受損失的可能性，是外匯風險中最常見且最重要的風險。金融性匯率風險包括債權債務風險和儲備風險。近年來，隨著全球一體化水平的提升和外貿(mào)依存度的提高，以及匯率波動加劇，企業(yè)集團的匯率風險也越來越顯現(xiàn)出來。

2.經(jīng)營風險。經(jīng)營風險主要包括采購風險、生產(chǎn)風險、存貨跌價風險、應收預付款壞賬風險等，它存在于企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營過程中的供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)。例如：為鎖定資源而采取的預付款制度，為提高市場占有率而采用的賒銷方式，合同條款設置不夠嚴密導致的合同糾紛，對合作伙伴的資產(chǎn)、經(jīng)營、信譽情況掌握不充分掉入違約陷阱等。在金融危機背景下，由于上游供應商和下游客戶的財務狀況惡化，引起的經(jīng)營風險尤其突出。

3.投資風險。投資風險分為對內(nèi)投資風險和對外投資風險。對內(nèi)投資風險，主要是固定資產(chǎn)方面的投資風險，由于缺乏可行性周密系統(tǒng)的分析和研究，投資項目不能獲得預期的收益，給企業(yè)帶來的風險。對外投資風險，一是企業(yè)未能結合自身的能力和戰(zhàn)略目標，盲目投資導致的損失；二是對外投資中，沒有認真調(diào)查對方的資產(chǎn)狀況，以及項目前景，造成投資損失。

二、財務人員在風險管控中發(fā)揮作用的主要途徑

研究風險的目的是設法減少風險出現(xiàn)的概率，阻止風險的可能潛在性轉變?yōu)楝F(xiàn)實性，避免可能的危機轉化為現(xiàn)實的損失。對于以資本為紐帶形成的企業(yè)集團，在加強風險管控過程中，突出財務管理的中心地位，充分發(fā)揮財務人員的重要作用，做到早預見、早調(diào)整、早應對，尤顯必要。下面筆者結合實際，談談新形勢下財務人員在風險管控中發(fā)揮作用的主要途徑。

1.發(fā)揮專業(yè)特長，重視源頭參與，提高風險識別能力。風險防范重在識別，只有具備一定的風險識別能力，才能知道什么是風險、什么業(yè)務有可能存在風險，從而采取一定的措施防范、規(guī)避和降低風險。因此，風險識別至關重要。財務人員要發(fā)揮專業(yè)特長，重視源頭參與，提高風險識別能力。

財務人員要積極參與內(nèi)部信用評價體系的建立。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實際，搜集掌握上下游主要供應商和客戶的財務、資產(chǎn)、經(jīng)營狀況，建立信息庫，并利用專業(yè)財務分析工具進行資信評價，結果作為風險評估的重要依據(jù)和業(yè)務部門可否訂立合同的參考意見。對重要的客戶和供應商，要盡可能地去跟蹤掌握他們的生存情況，動態(tài)更新信息內(nèi)容和資信狀況。

財務人員要積極參與重要合同的會審。通過研究宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟形勢，學習掌握有關的財經(jīng)法律法規(guī)，運用財務分析手段和財務管理知識，對合同的主要條款進行審核，綜合分析、測算合同的成本、收益與風險，尤其是要明確對收款、付款、實物交割等關健環(huán)節(jié)的控制，從而把可能存在的風險降到最低程度。

2.參與過程管理，做好動態(tài)監(jiān)控，有效防范經(jīng)營風險。過程管理的優(yōu)劣，直接影響風險控制的成效。除了源頭參與之外，財務人員還必須高度重視風險的過程管理，做好動態(tài)監(jiān)控和跟蹤。

密切關注合同履行情況。合同一經(jīng)簽訂成立，即具有法律效力，必須按照合同的約定履行，并嚴格執(zhí)行合同條款確定的操作流程，認真履行內(nèi)部控制制度和審批權限，加強流轉過程管理。除了業(yè)務部門要做好實物資產(chǎn)的控制和管理之外，財務部門要加強與業(yè)務部門溝通和聯(lián)系，掌握合同履行情況以及采購物資質量和工程質量，嚴格按合同條款和對方履行情況支付款項。

強化資金集中管理。通過資金結算中心等內(nèi)部機構，加強對下屬子公司資金的監(jiān)管，全面了解掌握各單位資金的進出情況。不斷健全預算動態(tài)管理體系，根據(jù)產(chǎn)品銷售資金回籠情況，合理安排原材料和設備采購、技改支出等資金，做到量入為出，有序支付，對大額資金支出要嚴格審核把關。集團公司的擔保業(yè)務，嚴格履行決策和審批程序；下屬全資、控股子公司不得對外提供擔保和對外出借資金。

加強票據(jù)管理。財務部門要堅持不相容崗位相互分離的原則，建立票據(jù)臺賬，每天逐筆登記，并將銀行承兌匯票委托開戶銀行保管。定期組織對商業(yè)匯票實物和臺賬進行核對，并編制商業(yè)匯票盤點表，確保賬票相符。辦理商業(yè)匯票背書轉讓業(yè)務時，審核內(nèi)部付款審批手續(xù)是否完備、合同和發(fā)票金額單位是否一致等事項。在商業(yè)匯票到期日前，及時將商業(yè)匯票、托收憑證送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。對于已辦理托收手續(xù)的商業(yè)匯票，未有回復的，票據(jù)管理人及時與托收銀行聯(lián)系，查找相關原因，確保票據(jù)款盡早足額到賬。

學習掌握金融創(chuàng)新知識，充分利用衍生金融工具的杠桿作用，進行套期保值等操作，努力規(guī)避經(jīng)營風險。

及時了解掌握信息。風險是動態(tài)的，因此在通過事前的風險識別和判斷并作出決策后，財務人員必須加強對政策信息、行業(yè)信息、市場信息以及業(yè)務單位信息等的了解和掌握，并根據(jù)信息的動態(tài)變化情況及時對風險進行再評估和落實應對舉措。為提高信息質量和反饋速度，可以通過實施財務人員集中管理和財務負責人委派，建立財務負責人競聘上崗，完善考核激勵機制等，增強財務人員履職能力，調(diào)動工作積極性。

3.建立處置預案，提高反應能力，減少風險損失。雖然每個企業(yè)都有自己的一套風險管控舉措，但外部環(huán)境復雜多變，要真正杜絕風險是很難的。因此必須建立風險處置應急機制和預案，以便一旦出現(xiàn)問題，能夠在第一時間采取財產(chǎn)保全等法律手段，及時進行處置，將風險消除在萌芽狀態(tài)，避免損失擴大。

對一般性風險要落實責任，及時加以解決。對影響全局的重大風險，要成立相應的風險處置領導小組，對風險進行調(diào)研評估，制定化解措施，進行持續(xù)跟蹤，并根據(jù)情況的變化及時調(diào)整，采取最有效的應對舉措，直至風險化解。

加強應收賬款的監(jiān)督和檢查，建立應收賬款管理的長效機制。一是加強財務部門日常對應收賬款的統(tǒng)計和分析，及時報告應收賬款情況，控制應收賬款規(guī)模；二是定期召開有主管領導、經(jīng)營管理人員、法律顧問、財務人員參加的企業(yè)經(jīng)營活動及應收賬款情況分析會，對合同的履行、資金回收、存在的風險等情況進行研究，提出應對措施。對于沒有還款誠意，有較大風險的應收賬款，應及時向法院起訴，以減少和避免經(jīng)濟損失；三是制定應收賬款的催收、簽認、資料保管等具體操作規(guī)范，保全證據(jù)，完善法律手續(xù)；四是把應收賬款作為考核企業(yè)及經(jīng)營管理人員業(yè)績的主要內(nèi)容，并與工資、獎金掛鉤，充分調(diào)動企業(yè)和經(jīng)營管理人員的積極性；五是對于不盡職責，造成重大經(jīng)濟損失的，要依法追究責任人的法律責任。

三、進一步發(fā)揮財務人員在風險管控中作用需完善的舉措

盡管近年來，我國眾多企業(yè)集團在風險管控方面做了大量工作，也取得了較好的效果，企業(yè)管理的科學性和預見性明顯提高，但隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，以及外部經(jīng)營環(huán)境日益復雜，企業(yè)集團在進一步發(fā)揮財務人員作用，強化風險管控方面仍有許多工作要做。

1.領導要重視、支持財務人員開展風險管控工作。財務人員在企業(yè)風險管控中的重要作用是其他任何部門都無法替代的，但由于工作性質所限，有時財務人員的風險管控工作會不被其他業(yè)務部門甚至領導所理解，這在一定程度上影響了財務人員主觀能動性的發(fā)揮，削弱了他們在企業(yè)風險管控中的作用。因此，領導的重視和支持，是財務人員做好風險管控工作的堅強后盾。

2.財務人員要加強學習，增強風險識別能力。要做好風險控制工作，首先必須增強風險意識，財務人員在參與經(jīng)營決策管理過程中，要牢固樹立風險意識，頭腦中要始終繃緊風險這根弦，對存在風險的業(yè)務要堅決制止，對可能存在潛在風險的業(yè)務要密切關注各種影響因素的變化情況，盡力規(guī)避經(jīng)營風險。其次，必須加強學習，努力掌握經(jīng)營、資本運作、公司改制、環(huán)境保護、知識產(chǎn)權、外經(jīng)外貿(mào)、法律等知識，打造復合型人才，只有這樣才能在風險管控中發(fā)揮更大作用。

3.加強制度建設，完善決策程序，健全風險管控機制。風險管理涉及公司治理、組織結構、管理制度、內(nèi)部控制等經(jīng)營管理各個方面。企業(yè)集團要根據(jù)自身實際情況，進一步完善公司治理結構，健全全面風險管理組織架構，強化多方制衡的內(nèi)部決策系統(tǒng)，建立暢通高效的信息溝通機制，使風險識別、風險控制、風險化解各環(huán)節(jié)做到有章可循有據(jù)可依。

4.提高思想認識，避免消極經(jīng)營。風險管控的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)更好的發(fā)展，更有效的發(fā)展。但實際工作中，由于風險評估及決策程序等原因，可能會影響工作效率，個別單位和業(yè)務人員可能會覺得風險管控束縛了手腳，從而在思想上產(chǎn)生消極被動思想。因此首先要從思想上端正對風險管控的認識，其次從提高決策效率和完善激勵機制著手，防止消極經(jīng)營行為的發(fā)生。

5.推進信息化，提高管控效率。推進信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化管理，以及財務數(shù)據(jù)的及時處理、財務資源的共享、銀企的互聯(lián)，為企業(yè)內(nèi)部各種資源的高度集中管理、控制和優(yōu)化資源配置，迅速地對各種財務、管理方案作出科學的、符合企業(yè)價值最大化的決策提供了技術操作平臺，提高信息反饋速度，提升工作效率，最大限度地降低營運風險。

探索建立企業(yè)集團風險管控系統(tǒng)，使風險發(fā)現(xiàn)從事后監(jiān)控變?yōu)槭虑邦A警，風險識別從粗放型變?yōu)榫毣?，風險化解從間斷監(jiān)控變?yōu)槌掷m(xù)監(jiān)控，風險管理從風險規(guī)避變?yōu)轱L險利用，是一項涉及面廣、實踐性強的工作。身處復雜的經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)集團只有不斷強化內(nèi)部管理，規(guī)范風險管控，才能化挑戰(zhàn)為機遇，化風險為效益，進而不斷提升發(fā)展速度和質量，實現(xiàn)做大做強的目標。

參考文獻：

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2.田笑豐，孔元志.企業(yè)經(jīng)營風險分析及規(guī)避.大眾商務，2009（11）

（作者單位：杭州鋼鐵集團公司 浙江杭州 310000）

（責編：若佳）