淺議集團公司財務管理

山東中節(jié)能發(fā)展公司監(jiān)察審計部 高志梅

淺議集團公司財務管理

山東中節(jié)能發(fā)展公司監(jiān)察審計部 高志梅

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，做大做強的大型集團公司越來越多。如何適應集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略，做好集團公司的財務管理，實現(xiàn)集團公司發(fā)展的總體目標，是我們財務人員近年來探討的重點問題之一。下面，就集團公司如何做好財務管理提出自己的粗淺見解。

一、我國集團公司的發(fā)展及財務管理現(xiàn)狀

20世紀80年代，隨著改革開放的深入集團公司在我國開始陸續(xù)出現(xiàn)，最初主要由政府干涉組建的集團公司，集團公司財務管理沿用了計劃經(jīng)濟下的上下級報表等形式實施管理。進入20世紀90年代后，通過國有資本授權控股等形式，組建了一批以產(chǎn)權技術要素為特征的集團公司，此時的集團公司相對規(guī)范，有了對投資公司的管理意識和需求。到21世紀后，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際經(jīng)濟活動的增多，許多大型的企業(yè)集團開始出現(xiàn)，跨地區(qū)跨行業(yè)甚至跨國集團公司日益增多，集團財務管理問題也日益凸顯，做強和做大的矛盾越來越深。由于管理的不到位而造成所屬公司管理混亂、投資沒有效益案例比比皆是，比如鄭州亞細亞商業(yè)集團就是一個比較典型的案例。

目前集團公司對投資的所屬企業(yè)管理失控表現(xiàn)主要表現(xiàn)以下幾個方面：

1、制度不全，權限不清

集團公司由于尚未建立完善的法人治理結構，所屬公司不知該如何去做，工作沒有標準，盲目性較大，致使權利亂用?；蛘唠m然按《公司法》規(guī)定設立董事會、監(jiān)事會等機構，但實際工作沒有發(fā)揮應有的作用，每年習慣于看看報表、開開會，所屬公司有對外投資、資產(chǎn)重組、貸款融資、產(chǎn)品市場調(diào)整等重要事項，董事們往往只是簽字走形式，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)管作用。

2、監(jiān)督不力，過程失控

集團公司對所屬公司的監(jiān)管大多停留在對年度報表審計和指標考核的層面，對日常財務行為缺乏必要有限的監(jiān)督，沒有事前和事中的控制監(jiān)管，對發(fā)生的違法違規(guī)和違背集團公司利益的行為不能及時控制，直至出現(xiàn)損失無法補救。

3、會計信息不真實，導致經(jīng)營決策失誤

大部分集團公司會對投資公司實行目標考核，所屬公司為了業(yè)績考核，得到激勵，有的會不惜一切手段造假會計信息，美化財務數(shù)據(jù)，使得集團公司難以掌握準確的信息資料，從而影響了決策的正確性。

二、集團公司財務管理模式及特點

目前我國集團公司財務管理模式大致可分為集權式管理模式、分權式管理模式、混合式管理模式三種。

1、集權式財務管理模式

集權式財務管理模式是指集團母公司對子公司的財權高度集中于母公司，母公司對子公司財務行為統(tǒng)一控制和管理。母公司的財務部門是整個企業(yè)集團的財務總管，子公司的財務部門是集團公司公司財務部的派出機構，母公司財務部不但參與決策和執(zhí)行決策，而且在特定情況下還直接參與子公司的執(zhí)行過程。子公司的資本增減、對外投資、資產(chǎn)重組、對外籌資、收益分配、大額支出等重大財務事項由母公司統(tǒng)一控制。因此該模式是一種完全“垂直”的模式，母公司擁有對子公司所有重大財務決策權。子公司只是在執(zhí)行母公司的決策，基本沒有決策權。

集權式財務管理模式的特點：管理層級簡單，管理跨度大，屬于矩陣式的管理模式。有利于實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，有利于集團公司資源整合，能夠發(fā)揮協(xié)同效應，子公司的經(jīng)營目標與集團公司目標一致，不產(chǎn)生“內(nèi)耗”。缺點是集權過度會使子公司缺乏主動性、積極性，市場出現(xiàn)新情況不能做出及時的反應，母公司監(jiān)管成本高，由于權利的絕對集中容易產(chǎn)生官僚主義，出現(xiàn)決策與實際情況不符，造成決策失誤。

2、分權式財務管理模式

分權式財務管理模式是與集權式財務管理模式相對應的一種管理模式，即在這種管理模式下，子公司權利相對較大，集團母公司只對子公司的重大財務決策事項審批，日常財務決策和大部分管理權由子公司自行決定。在管理上，母公司不是以行政方式來干預子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是以間接管理的方式進行管理。

分權式財務管理模式的特點：子公司機構設置雷同于母公司，母公司對子公司實施的是間接管理。這種管理模式有利于調(diào)動各成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，可縮短財務決策周期，提高決策效率，減輕母公司的決策壓力,減少母公司直接干預的負面效應。但集團公司財力分散、管理失控，削弱集團的整體實力及市場競爭力，難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害集團公司整體利益。

3、混合式的財務管理模式

混合式的財務管理模式是集權式和分權式財務管理模式交叉的一種管理模式。該財務管理模式下，企業(yè)集團應實行母子公司統(tǒng)一的會計制度，明確財務權限及收益分配方法，分設兩級財會機構進行管理。企業(yè)集團根據(jù)集團自身特點，用公司章程的形式，合理地確定集團母公司與子公司間在理財權限上的分配；在劃分財務決策權的范圍時，遵循重要性的原則來決定是否由母公司做出該項決策。

混合式的財務管理模式的特點：適當?shù)募瘷嗷蚍謾嗉醇瘷嗯c分權相結合有利于克服過分分權或集權的缺陷，有利于綜合集權與分權的優(yōu)勢。在這種模式下，資金管理成為集團財務管理的重要內(nèi)容，即以資金流動為紐帶。集團母公司主要是加強對資金的籌集、投放和協(xié)調(diào)等方面的管理。這種新型的財務管理模式，克服了極端集權式和極端分權式的不足。

三、集團公司財務管理做法

在實際工作中沒有絕對的分權式管理或絕對集權式管理模式，都是根據(jù)集團公司自身發(fā)展的實際情況采取混合式偏緊的管理或混合式偏松的管理模式。

下面以中國節(jié)能環(huán)保集團公司為例，說明集團公司如何做好財務管理工作。中國節(jié)能環(huán)保集團前身是中國節(jié)能投資公司，創(chuàng)建于1988年，是國資委監(jiān)管的唯一一家主業(yè)為節(jié)能減排、環(huán)境保護的企業(yè)，經(jīng)過22年的發(fā)展，節(jié)能環(huán)保集團逐步建立了一整套集團管控模式，采取的混合偏緊的財務管理模式。

一是建立完善的公司治理結構。節(jié)能環(huán)保集團中部分區(qū)域公司仍屬于國有企業(yè)性質(zhì)，對這部分公司集團對其規(guī)定了嚴格的決策程序，對限額以上或有關重大事項必須報集團總部批準。對按《公司法》成立的公司都建立了完善法人治理結構。建立了股東會、董事會、監(jiān)事會，派出公司高管層和會計人員，加強對投資公司的管理。

二是實行全面預算管理。預算管理與監(jiān)控已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。預算作為一種控制機制和制度化的程序，不僅是企業(yè)法人治理結構完善與否的具體體現(xiàn)，也是生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證和實施監(jiān)督與控制、考核與審計的基本依據(jù)。節(jié)能環(huán)保集團要求各成員公司在每年11月份編制下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營預算，預算編制既考慮了子公司的戰(zhàn)略目標，又符合集團公司整體的發(fā)展規(guī)劃落實。全面預算的編制為各公司的下一年工作提出了具體要求，為集團公司管控考核提供了依據(jù)。

三是借助信息化手段，建立科學有效的財務管理信息系統(tǒng)。節(jié)能環(huán)保集團使用財務軟件網(wǎng)絡版對成員公司進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和控管。財務信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的集中和反應，也是公司經(jīng)營決策的基礎。集團公司通過財務軟件實時動態(tài)掌握成員公司的財務狀況和經(jīng)營情況，使信息更加透明，有問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，提高了集團公司對成員公司管控的效率。

四是資金統(tǒng)一管理，提高資金使用效率。節(jié)能環(huán)保集團現(xiàn)有全資控股二級子公司23家，在資金方面經(jīng)常出現(xiàn)旱澇不均的現(xiàn)象，今年集團公司通過模擬后實行了資金統(tǒng)一管理，各二級子公司收到的款項全部上繳集團總部，資金支出按旬上報資金使用計劃，集團公司按計劃撥付資金。這樣整合了集團資源，發(fā)揮了集團效應。

五是健全監(jiān)管機構，降低企業(yè)風險。節(jié)能環(huán)保集團設立審計部和風險管理部，加強對成員企業(yè)的監(jiān)管。審計部定期到所屬企業(yè)進行監(jiān)督審計，檢查所屬企業(yè)預算的執(zhí)行情況，報送財務信息的真實性、準確性，查找管理漏洞，總結管理經(jīng)驗，在集團內(nèi)部推廣。風險管理部對各公司的風險進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)，協(xié)助各公司采取應對措施，降低了企業(yè)的風險。

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（責任編輯：祁彩云）