移動(dòng)加權(quán)平均法庫(kù)存差異原因的仿真分析

劉曉峰，徐 越

（1.寶山鋼鐵股份有限公司，上海 200940；2.三星火災(zāi)海上保險(xiǎn)（中國(guó)）有限公司，上海 200336）

1 問題概述

在大宗散貨的供應(yīng)鏈管理中，因?yàn)閱挝怀杀镜?，品種數(shù)量多，考慮到實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大等原因，在有實(shí)物庫(kù)存的情況下，一般采用移動(dòng)加權(quán)平均法而非個(gè)別計(jì)價(jià)法來計(jì)算實(shí)際成本。有時(shí)要考慮到其他一些因素，聯(lián)合使用移動(dòng)加權(quán)平均法和計(jì)劃成本法，設(shè)“成本差異”科目，作為計(jì)劃成本和實(shí)際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差額。有時(shí)由于采購(gòu)周期長(zhǎng)并且過程復(fù)雜等原因，向供應(yīng)商交付的采購(gòu)成本與向分子公司收取的結(jié)算金額存在較大差異，影響了企業(yè)成本管理的準(zhǔn)確性。

2 問題原因分析

為了減少這種差異，需要探究其產(chǎn)生的原因，即貨物采購(gòu)與發(fā)出的出入庫(kù)的流程如圖1所示：

如果結(jié)算周期較長(zhǎng)，當(dāng)其接卸入庫(kù)的時(shí)候部分采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)票還沒有產(chǎn)生，為了保證庫(kù)存成本的完整性，入庫(kù)時(shí)要對(duì)于這部分費(fèi)用進(jìn)行暫估，而當(dāng)未來所有發(fā)票集齊、訂單關(guān)閉的時(shí)候，未來實(shí)際發(fā)票金額與前期暫估金額之間的差異即采購(gòu)差異將分?jǐn)側(cè)霂?kù)。暫估入庫(kù)與分?jǐn)偛少?gòu)差異都會(huì)作為入庫(kù)影響當(dāng)期實(shí)物庫(kù)存金額的變化，從而影響實(shí)物庫(kù)庫(kù)存單價(jià)，在向用戶發(fā)出的時(shí)候，考慮到庫(kù)存成本的不準(zhǔn)確以及上下波動(dòng)，結(jié)算是依據(jù)發(fā)出價(jià)格而非庫(kù)存成本發(fā)出，而為了記錄庫(kù)存成本與發(fā)出價(jià)格發(fā)出的這部分差異，引入對(duì)應(yīng)內(nèi)部用戶的虛擬庫(kù)，因此向用戶發(fā)出的動(dòng)作可以分解為虛擬庫(kù)的入庫(kù)與出庫(kù)兩步，一是從實(shí)物庫(kù)發(fā)出并按照實(shí)物庫(kù)單價(jià)入庫(kù)虛擬庫(kù)一定數(shù)量的貨物，二是從虛擬庫(kù)按照發(fā)出單價(jià)向用戶發(fā)出這些數(shù)量的貨物，這里面虛擬庫(kù)的庫(kù)存金額就記為庫(kù)存差異。從以上分析看出，雖然影響差異的因素很多，但這些因素中，人為可控因素主要包括三個(gè)：入實(shí)物庫(kù)時(shí)暫估的準(zhǔn)確性和分?jǐn)偛少?gòu)差異的時(shí)間及在發(fā)給內(nèi)部用戶時(shí)發(fā)出價(jià)格與庫(kù)存成本的差異。

圖1 貨物采購(gòu)與發(fā)出的出入庫(kù)的流程

3 模擬仿真

通過對(duì)于移動(dòng)加權(quán)平均法的庫(kù)存成本進(jìn)行分析，其影響因素非常復(fù)雜，為辨別與研究各因素影響的規(guī)律，本文采用仿真方法對(duì)于差異原因進(jìn)行分析，仿真模擬采用Vensim軟件，Vensim軟件是Ventana Systems，Inc.公司的針對(duì)動(dòng)態(tài)復(fù)雜大系統(tǒng)進(jìn)行仿真分析的產(chǎn)品，能夠方便的進(jìn)行系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型的開發(fā)。構(gòu)建庫(kù)存差異的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型如圖2，分析上述三個(gè)方面原因的影響。

圖2 庫(kù)存差異的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型

為了模擬實(shí)際情況，設(shè)計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景如下，假設(shè)模型的業(yè)務(wù)場(chǎng)景中，正常情況下，每天的入庫(kù)數(shù)量是2 000噸，每天的出庫(kù)數(shù)量也是2 000噸，初始庫(kù)存數(shù)量是100 000噸，入庫(kù)時(shí)的成本包括兩個(gè)部分，貨款與物流成本，初始狀況下，每噸貨物的貨款等于400元，物流成本等于200元，制定發(fā)出價(jià)格也是考慮貨款與物流成本兩個(gè)因素，初始狀態(tài)下，因?yàn)樨浛钆c物流成本一直穩(wěn)定，因此發(fā)出價(jià)格也就等于這兩項(xiàng)成本之和，在模型中，依舊以虛擬庫(kù)的庫(kù)存金額標(biāo)記庫(kù)存差異。基于這個(gè)模型，我們對(duì)可能影響差異的各種因素進(jìn)行仿真分析。

（1）如果初始條件一直不變，即入庫(kù)貨款與物流成本維持不變，發(fā)出價(jià)格等于兩者之和，在這種情況下，分析暫估準(zhǔn)確性以及分?jǐn)偛町悤r(shí)間對(duì)于庫(kù)存差異的影響。

a）入庫(kù)暫估差異為0%，同時(shí)發(fā)出價(jià)格也一直與入庫(kù)成本相等而維持不變，則庫(kù)存差異（虛擬庫(kù)的庫(kù)存金額）如圖3所示。

從圖中看出庫(kù)存差異（虛擬庫(kù)金額）一直維持為0，即在各項(xiàng)成本維持不變的穩(wěn)定情況下，如果入庫(kù)暫估沒有差異，庫(kù)存差異就可以避免。

b）假設(shè)上述其他條件不變，訂單關(guān)閉周期為45天，而暫估差異分別是－5%，－2.5%，2.5%，5%幾種情況，那么相應(yīng)差異變化如圖4～7。

圖3 暫估差異0%時(shí)差異變化情況

圖4 暫估差異－5%

圖5 暫估差異－2.5%

圖6 暫估差異2.5%

圖7 暫估差異5%

通過上述模擬看出，庫(kù)存差異數(shù)值（即虛擬庫(kù)庫(kù)存金額）與暫估差異有相關(guān)，庫(kù)存差異數(shù)值會(huì)逐步趨近暫估差異在訂單關(guān)閉周期內(nèi)的積分=入庫(kù)價(jià)格*入庫(kù)速率*差異百分比*差異分?jǐn)倳r(shí)間，由公式看出庫(kù)存差異與暫估差異的百分比成正比。

c）假設(shè)其他條件不變，若暫估差異穩(wěn)定在5%，而差異分?jǐn)倳r(shí)間為15，45，90，180天，那么相應(yīng)差異變化如圖8～11。

圖8 差異分?jǐn)倳r(shí)間15天

圖9 差異分?jǐn)倳r(shí)間45天

圖10 差異分?jǐn)倳r(shí)間90天

圖11 差異分?jǐn)倳r(shí)間180天

通過上述模擬看出，庫(kù)存差異數(shù)值（即虛擬庫(kù)庫(kù)存金額）與訂單關(guān)閉周期相關(guān)，庫(kù)存差異數(shù)值會(huì)逐步趨近暫估差異在訂單關(guān)閉周期內(nèi)的積分=入庫(kù)價(jià)格*入庫(kù)速率*差異百分比*差異分?jǐn)倳r(shí)間，因此庫(kù)存差異與差異分?jǐn)倳r(shí)間也成正比。

從上述分析得出，在上述前提條件下，如果要減少差異，可以通過降低暫估差異以及縮短差異分?jǐn)倳r(shí)間來實(shí)現(xiàn)。

（2）上述結(jié)論是貨款與物流成本維持不變的情況下的模擬分析，這種情況下，發(fā)出價(jià)格也就能維持一個(gè)恒定的數(shù)值不變，而實(shí)際上，市場(chǎng)情況瞬息萬變，發(fā)出價(jià)格也必然隨著采購(gòu)成本的波動(dòng)而變化，這時(shí)候就涉及到發(fā)出價(jià)格的制定策略是否適合這種變化的問題，為了穩(wěn)定發(fā)出價(jià)格，防止采購(gòu)成本不穩(wěn)定造成對(duì)庫(kù)存成本的波動(dòng)而影響下游用戶，發(fā)出價(jià)格制定時(shí)分別考慮貨款與物流成本兩者不同的性質(zhì)，貨款在一個(gè)年度內(nèi)穩(wěn)定不變，因此采用相應(yīng)時(shí)期的貨款，物流成本不斷波動(dòng)，所以是以之前一定時(shí)間段的物流成本加權(quán)平均得到，為簡(jiǎn)化問題，假設(shè)在以下模擬中入庫(kù)暫估差異等于0，分兩種情況，即物流成本發(fā)生隨機(jī)波動(dòng)，以及貨款采購(gòu)價(jià)格突然發(fā)生階躍升高，來觀察庫(kù)存差異的變化。

a）物流成本發(fā)生隨機(jī)波動(dòng)

在物流成本隨機(jī)波動(dòng)（在150～250間）情況下，分別模擬物流平滑周期時(shí)間為前1天，30天，60天和120天的策略情況如圖12～15。

圖12 物流成本平滑周期1天

圖13 物流成本平滑周期30天

圖14 物流成本平滑周期60天

圖15 物流成本平滑周期120天

從上述模擬看出，當(dāng)物流成本呈現(xiàn)隨機(jī)波動(dòng)的時(shí)候，庫(kù)存差異（虛擬庫(kù)庫(kù)存金額）與制定發(fā)出價(jià)格時(shí)候的物流平滑周期相關(guān)性不明顯。

b）采購(gòu)價(jià)格突然發(fā)生階躍升高

在貨款價(jià)格突然發(fā)生階躍升高（400階躍為600）情況下，分別模擬發(fā)出價(jià)格升高的延遲時(shí)間為0天，30天，60天，120天的情況如圖16～19。

圖16 延遲時(shí)間為0天

圖17 延遲時(shí)間為30天

圖18 延遲時(shí)間為60天

圖19 延遲時(shí)間為120天

從上述模擬看出，當(dāng)采購(gòu)成本突然發(fā)生階躍升高，制定發(fā)出價(jià)格時(shí)候延遲時(shí)間的長(zhǎng)短，也就是對(duì)于這種變化的敏感性，對(duì)于庫(kù)存差異有很大影響，延遲時(shí)間為0天，30天，60天，120天時(shí)對(duì)應(yīng)的庫(kù)存差異為－10億，－4億，2億，14億。因此通過調(diào)整延遲時(shí)間，可以縮小最終差異直至為0，當(dāng)延遲時(shí)間為50天的時(shí)候，如圖20，最終差異為0，當(dāng)然在其中一段時(shí)間里，由于庫(kù)存單價(jià)變化，會(huì)暫時(shí)存在借差。

通過以上分析，三個(gè)因素（暫估差異、差異分?jǐn)倳r(shí)間、發(fā)出價(jià)格制定策略）都會(huì)對(duì)差異造成影響，而三者的影響又各不相同，一般情況下，如果采購(gòu)成本比較穩(wěn)定，暫估差異與訂單關(guān)閉周期對(duì)于差異的影響較大，而如果在采購(gòu)成本出現(xiàn)階躍升高的情況下，發(fā)出價(jià)格的制定策略對(duì)于虛擬庫(kù)的差異金額有較大的影響。

圖20 延遲時(shí)間為50天

4 案例分析

2006年，某公司財(cái)務(wù)差異（虛擬庫(kù)金額）突然上升至千萬元，通過管理上要求，逐步壓縮了訂單關(guān)閉周期，并降低了暫估差異，可是在2008年年中大幅差異再次出現(xiàn)，經(jīng)過分析，就是由于2008年，原材料采購(gòu)價(jià)格大幅上漲65%，按目前的發(fā)出價(jià)格制定策略在面臨原料年度價(jià)格階躍上漲時(shí)會(huì)在虛擬庫(kù)產(chǎn)生較大的差異。

5 小 結(jié)

從對(duì)于差異產(chǎn)生的過程經(jīng)過模擬分析得出，為了降低差異，需要同時(shí)在三個(gè)方面作出努力，平時(shí)要降低暫估差異與及時(shí)分?jǐn)偛町?，同時(shí)，在年度采購(gòu)價(jià)格發(fā)生階躍變化的時(shí)候，要及時(shí)跟蹤這種變化，優(yōu)化發(fā)出價(jià)格的制定策略。

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