我國古代土地制度與財政現(xiàn)象研究

摘 要:文章認為古代土地制度與財政現(xiàn)象聯(lián)系密切,分析考證財政現(xiàn)象的起源應聯(lián)系古代土地制度的變遷。通過考察“井田制”,對“井田制”提出了質疑;對“貢助徹”等財政現(xiàn)象進行了分析;提出了財政現(xiàn)象早于國家的產(chǎn)生,并指出土地財政的發(fā)展也是基于此,研究古代財政隨土地制度的變遷而發(fā)展對今天的土地財政乃至公共財政具有現(xiàn)實意義。

關鍵詞:土地制度 財政現(xiàn)象 井田制 土地財政

中圖分類號:F810.2 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)07-019-02

財政現(xiàn)象是一種經(jīng)濟現(xiàn)象,經(jīng)濟現(xiàn)象決定財政現(xiàn)象。我國古代的土地制度對社會經(jīng)濟生活至關重要。由此決定的“貢助徹”等被認為是早期的財政現(xiàn)象,因此,探討和分析財政現(xiàn)象的起源應該聯(lián)系當時的土地制度進行。

一、“井田制”質疑

一般認為“貢助徹”與“井田制”并存,無“井田制”就無“貢助徹”。但由于對“井田制”歷代學者看法不一,當代學者有的肯定、有的否定,我們感到有許多疑問,應重新認識。

其一,史籍記載不一致?！吨芏Y》說“九天為井”,《孟子》說八家共井,同養(yǎng)公田,且“死徒無出鄉(xiāng)”,并有夏人五十畝、殷人七十畝、周人百畝之分?！胺颉迸c“家”差別甚大,其他差異更多。

其二,貢納比例不一?！睹献印肥恰熬乓欢?又說“其實皆什一也”,而八家同養(yǎng)公田,又應為八比一。

其三,甲骨文的田字不是九塊等分,有多種寫法,不能簡單地理解為來源于“井田制”。甲骨文的四種文字。除一字為井形外,其它皆不是井形,也非九塊。從字形上分析問題。本身就是一種臆造。

其四,一些學者認為“井田制”始于殷商,行于周。這便使“貢助徹”與“井田制”相脫節(jié),據(jù)史書記載應是在夏初就已實行井田制,才有“五十而貢”。而且,既然說它是一種氏族公社土地分配制度的殘留,就應產(chǎn)生的更早,至夏商周應逐漸縮小。

其五,“井田”一詞最早見于《孟子》,東漢才始有“井田制”的解釋。難免有許多臆測成分?！熬欧驗榫?八家共井,方方正正的溝洫系統(tǒng),每塊均等的分配方法,“死徒無出鄉(xiāng)”的規(guī)定,這只能是后人對古代田制的幻想和美化,也表明了人們對土地制度理想的一種向往。所謂井田溝洫系統(tǒng),即使在當今也很難做到,因為地有高低,水向低流,不會存在整齊劃一的溝洫。

二、“貢助徹”賴以存在的不是“井田制”,它是與“井田”、“井地”有關的“公田”、“私田”分配制度

“井田制”之所以能夠成為一種空想,原因有二:一是受歷代學者的臆想、轉注、美化的影響;二是歷史上確有許多有關井的記載,井由民用,轉為農用,繼之在奴隸制的“公田”、“私田”分配中,包含了一些“井田”、“井地”的成分,使歷史上有許多“井田”、“井地”記載,而實無“井田制”。據(jù)考古研究,我國在6000～7000千年前已有水井。漢武梁祠黃帝像旁有“皇帝分所改作,造兵、井田”。唐人杜佑《通典·食貨典》說“昔黃帝始經(jīng)土設井,以塞爭端,立步制畝,以防不足,始八家為井……鑿井于中”,“迄乎夏殷,不易共制”。《呂氏春秋》有“伯益作井”。《淮南子》說“伯益作井,而龍登玄云”。伯益曾協(xié)助禹治水?！对姟ば⊙拧酚小坝碇魄鸬樽印木疄榈椤！边@些均可視為井田之“井”。據(jù)邯鄲澗溝發(fā)現(xiàn)的龍山文化時期的水井,深七米余,口寬二米,井底有50余件汲水器。說明當時造井及汲水技術已相當先進。

古籍談井之處多與鄉(xiāng)、里、邑相提并論,實為居民生活區(qū)域之標志,說明井在古代生活中關系重大?！睹献印费浴胺嚼锒?《周禮》說“乃經(jīng)土地而井牧其野,九夫為井,四井為邑”,王安石釋為“九夫之地所飲同井故也”;《易經(jīng)·井卦》中“改邑不改井”;《司馬法》有“屋為三井”;《春秋三傳》有“牧隰皋,井衍沃”,井衍沃乃打井灌田之意;《風俗通》有“古者二十畝為一井”,并說“因井為市”。這些史料說明,夏商周主要活動于華北平原,倘使在河流兩側,不可能有這種情況,古字耕為“田井”,也說明它是灌田、耕地的生產(chǎn)資料,“井田”也由此而應運而生。古時國家稅賦“相地而衰征”也是合乎“井田”的道理。

“井地”是以井為居的氏族基層組織鄉(xiāng)、里、邑向奴隸主納貢的單位,奴隸制君王借以分配土地,奴役“隸農”,征收納貢,滿足其統(tǒng)治階級的享用。這里邊,國王的土地分配,又分為“公田”、“私田”。所謂“公田”是國王王室成員的,收獲物直接歸還王室所有;所謂“私田”,并非奴隸或自由民的“份地”,而是國王的采地封國中,收獲物歸奴隸主貴族所有的那部分農田?！肮铩?、“私田”皆歸國有,所以有“藉而不稅”的說法。

三、“貢助徹”是夏商周三代對“公田”、“私田”的貢納方法,奴隸制國家最后取得的是實物收入

1.在夏以前氏族部落已有貢,管理者取得貢物,是由其成員及所屬村社自由貢獻,自由分配,這一時期為階級的出現(xiàn)打下了物質基礎。

2.夏初是臣服方國自治其田,取其地方物產(chǎn),貢納夏王。由于政權不很穩(wěn)固,國家尚處雛形,貢納還未完全具有強制性的特征,而是采取部落聯(lián)盟共同協(xié)商的辦法,“禹合諸侯于涂山”就是其體現(xiàn)。

3.商代國家已初具規(guī)模,國家機器也較為完備,國王直接控制了大量公田和奴隸,因而可以“借民力以治公田”,行助法將收獲物上繳國家。

4.周代國家已強盛,土地王有,國王直接控制王室內外大片封疆,于是采取了強制的索取,行“徹”法。這一時期通過徹法取得的國家收入具有了強制性,已相當于以后的田賦了。

四、對財政現(xiàn)象的起源的再認識

我國財政現(xiàn)象是什么?始于何時?主要有三種意見:(1)認為財政現(xiàn)象始于夏代,“貢助徹”是最早的財政現(xiàn)象。其中,對于貢的認識又有兩種,一種意見是夏后氏的五十而貢,另一種意見是夏禹的“任土作貢”。據(jù)此,財政現(xiàn)象的產(chǎn)生,據(jù)今已有4000年。(2)財政的雛形最早產(chǎn)生于“五帝”之一的高辛氏時代。高辛氏在堯之前,系黃帝的曾孫。根據(jù)是《歷代食貨典》有“高辛氏正田均賦”的記載。據(jù)此,財政現(xiàn)象始于4000多年以前。(3)認為魯宣公十五年的“初稅畝”為最早的財政現(xiàn)象,距今約2500年。

我們認為財政現(xiàn)象產(chǎn)生于禹以前是可信的。我國歷史上傳說的伏羲氏、神農氏、炎帝、黃帝及至堯舜禹以前,部落戰(zhàn)爭頻繁,部落經(jīng)濟已經(jīng)得到了很大發(fā)展,剩余產(chǎn)品也較為豐富了。部落成員除了維持自己生活必需品外,能夠拿出剩余產(chǎn)品,以貢的形式自愿地交給部落首領支配。部落組織也可以通過征服弱小的民族或部落取得“戰(zhàn)利品”。這些獲得內部、外部的收入,被氏族部落首領用于部落管理,用于對外戰(zhàn)事和自己無償占有。高辛氏時“正田均賦”,就是整理田地,平均貢賦。這時的貢賦還帶有濃厚的氏族公社平均分配的思想。但從這里就已經(jīng)可以看出,平均貢賦的前提是“正田”。到禹時,“任土作貢”,說明禹是土地稅制制定的創(chuàng)始者,它較“正田均賦”,又進了一步?！叭瓮磷髫暋币舱f明禹貢的基礎也是土地制度的變更,可見,禹治水、整頓國土就成為“作貢”的前提了。

由此看來,作為財政現(xiàn)象的貢賦,早于國家的產(chǎn)生,這也是合乎情理的。不難想象,當國家產(chǎn)生后,有了各種公共需要再去組織財政收入?以軍隊來講,沒有軍隊,就不可能有國家。歷史上沒有軍隊的國家是沒有的。但創(chuàng)辦軍隊,首先要有錢物,以解決軍隊創(chuàng)辦后的衣食,不可能是等到軍隊建立后再去籌集糧物。兵馬未動,糧草先行,這是最簡單的軍事常識,也是最基本的賦稅道理。所以貢賦的產(chǎn)生必早于軍隊、監(jiān)獄、警察這樣一些國家機器。因此,賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎而不是別的什么。不能用現(xiàn)在的概念來解釋古代的財政現(xiàn)象,換言之,不能因為“財政”一詞出現(xiàn)于清末。就否認幾千年的財政發(fā)展史,任何事物都有其產(chǎn)生、發(fā)展、變化的規(guī)律性。財政現(xiàn)象也有它的產(chǎn)生、發(fā)展、變化的過程,就其完整的財政過程看,必然是先有財政收入現(xiàn)象,而后有財政支出現(xiàn)象。這樣看來,所謂“公共物品”是財政產(chǎn)生的前提條件,也就順理成章了。因為早在原始社會末期原始“公共物品”就已存在,只不過是財政活動的初始階段。而今公共物品成為公共財政基礎,這符合財政運動的基本規(guī)律,更符合古代財政發(fā)展的事實。而且原始的公共物品是階段的、集團的利益需要,它是財政產(chǎn)生的先決條件之一。

綜上所述,財政現(xiàn)象不是國家產(chǎn)生以后出現(xiàn)的,不是伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。相反,財政現(xiàn)象的產(chǎn)生是國家產(chǎn)生以及滿足“公共需要”的經(jīng)濟基礎。但是當“貢”為國家機器提供足夠的公共物品基礎后,國家開始產(chǎn)生,國家的出現(xiàn),使貢轉化為稅,財政現(xiàn)象打上了深深的國家烙印,并具有了強制的、無償?shù)奶卣鳌椰F(xiàn)象的出現(xiàn)和制度完善又促進最初的財政現(xiàn)象不斷改變并更加完善,以致發(fā)展到當代完整的公共財政形態(tài)。這一過程如圖1所示。

財政現(xiàn)象的產(chǎn)生是由土地制度的變革決定的?！罢锞x”是這樣,“任土作貢”、“五十而貢”也是如此?！俺醵惍€”、“相地衰征”是奴隸制公田、私田崩潰引起的;唐初的“租庸調”、唐中期的兩稅法反映了“均田制”的興衰;明朝的“一條鞭法”,清朝的“攤丁入地”都是當時土地制度變革的要求?？刂仆恋睾蛣趧恿?是幾千年的統(tǒng)治階級賴以維持存在的經(jīng)濟基礎,也是研究財政現(xiàn)象產(chǎn)生以及歷代財政變革的一條主線。至今,這一原理仍然具有現(xiàn)實意義。

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(作者簡介:王漢章,天津商業(yè)大學財政系主任,副教授,主要研究方向:財政稅收理論 天津 300134)

(責編:若佳)