試論事后監(jiān)督工作的重要性及風(fēng)險(xiǎn)控制

李 偉

摘要:由于資金風(fēng)險(xiǎn)的存在,因此風(fēng)險(xiǎn)控制就成為人民銀行工作的重中之重,而事后監(jiān)督作為人民銀行內(nèi)控部門,起到非常重要的作用,事后監(jiān)督的會(huì)計(jì)核算工作是流動(dòng)資金安全的重要保證。事后監(jiān)督構(gòu)建了事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三維一體的監(jiān)督模式,形成了層層防范機(jī)制,使監(jiān)督工作逐步走向規(guī)范化、系統(tǒng)化,打造了高水平、高效率的監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞:資金風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)核算;風(fēng)險(xiǎn)控制;事后監(jiān)督

中圖分類號(hào):F832.31文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)32-0149-02

人民銀行的會(huì)計(jì)核算工作是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的重要組成部分,是整個(gè)人民銀行的工作中的重中之重,是核心、紐帶。人民銀行一方面加強(qiáng)宏觀調(diào)控,另一方面更加重視內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制,2004年各地市人民銀行相繼成立了事后監(jiān)督中心,對(duì)本行營(yíng)業(yè)部、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、所轄縣支行的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,這不僅提高了核算質(zhì)量,減少了核算差錯(cuò),堵塞了漏洞,還有效控制了資金風(fēng)險(xiǎn)。所以做好事后監(jiān)督工作是非常重要的,也是必要的。

一、會(huì)計(jì)核算工作的重要性

(一)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作是人民銀行內(nèi)部控制的重要手段

人民銀行總行為了控制資金風(fēng)險(xiǎn)于2004年在其分支機(jī)構(gòu)成立了事后監(jiān)督中心,重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督,這是建立和建全內(nèi)部機(jī)制的重要措施。事后監(jiān)督中心同審計(jì)、監(jiān)察部門的監(jiān)督區(qū)別在于它具有連續(xù)性,針對(duì)性強(qiáng),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)解決,在抑制化解風(fēng)險(xiǎn)方面要優(yōu)于審計(jì)、監(jiān)察部門,是目前人民銀行防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,它與內(nèi)審、監(jiān)察部門共同構(gòu)成了人民銀行完善、全面、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

(二)會(huì)計(jì)核算工作是人民銀行流動(dòng)資金安全的重要保證

防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn),不僅要事前預(yù)防,事中控制,還要靠事后監(jiān)督進(jìn)行堵截。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督進(jìn)行手工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督,從而發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理是否符合制度規(guī)定,會(huì)計(jì)核算結(jié)果是否正確,會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)完整,對(duì)重大事項(xiàng)是否重點(diǎn)監(jiān)督,從而最大限度地減少資金風(fēng)險(xiǎn)。今年,人民銀行支付結(jié)算司又開(kāi)發(fā)了對(duì)賬系統(tǒng),從而人民銀行資金結(jié)算體系變得更加多元化。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面更加系統(tǒng)、嚴(yán)密,是目前防范資金風(fēng)險(xiǎn)行之有效的手段。構(gòu)成了人民銀行支付系統(tǒng)全面,及時(shí)、有效、完善的內(nèi)部監(jiān)控體系。

(三)事后監(jiān)督工作對(duì)被監(jiān)督單位具有督導(dǎo)作用

被監(jiān)督單位每天上午把上日的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行人工復(fù)查和計(jì)算機(jī)復(fù)核。把被監(jiān)督對(duì)象的全部憑證、賬表、日志等會(huì)計(jì)資料逐筆錄入,如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),及時(shí)與對(duì)方溝通,查找發(fā)生錯(cuò)誤的原因,堵住資金漏洞,這無(wú)形中要求被監(jiān)督單位每天嚴(yán)格按規(guī)章制度和操作規(guī)章進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,如果不進(jìn)行事后監(jiān)督,被監(jiān)督單位就有可能在制度執(zhí)行、規(guī)范操作方面責(zé)任心不強(qiáng),容易出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作是人民銀行金融服務(wù)的一個(gè)重要組成部分

人民銀行對(duì)外有很多服務(wù)窗口,如營(yíng)業(yè)部、會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、增信、外匯等部門,其服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響中央銀行的形象和威信。事后監(jiān)督是對(duì)這些部門業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和督促,要求這些部門提高核算質(zhì)量,加強(qiáng)管理,落實(shí)制度,這大大提高了人民銀行的威信。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制

(一)會(huì)計(jì)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.監(jiān)督人員不足與素質(zhì)低下形成的風(fēng)險(xiǎn)。省市地三行合并以來(lái),人民銀行一直很少進(jìn)新人員,人員老化,知識(shí)結(jié)構(gòu)落后成為構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的因素。有的會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期從事一個(gè)工作崗位,業(yè)務(wù)知識(shí)面窄,跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。由于人員不足,出現(xiàn)兼崗、一手清現(xiàn)象,極容易給犯罪分子留下可乘之機(jī)。

2.管理制度落后風(fēng)險(xiǎn)由于事后監(jiān)督中心不是“垂直”領(lǐng)導(dǎo),是由支付結(jié)算負(fù)責(zé)管理規(guī)章制度,因此,會(huì)計(jì)制度缺乏完整性和系統(tǒng)性,由于制定制度人員和具體操作人員是兩套人馬,因此,現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度,業(yè)務(wù)管理辦法和核算操作規(guī)章比較零亂,缺少一套全面、系統(tǒng)、權(quán)威的會(huì)計(jì)制度來(lái)指導(dǎo)具體核算工作,存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.工作道德風(fēng)險(xiǎn)。一是操作人員不認(rèn)真履行職責(zé),監(jiān)督不到位,操作失誤。二是操作人員有作案企圖,錄入虛假數(shù)據(jù),導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生。三是操作人員工作效率低,服務(wù)觀念不強(qiáng),整體效能不能最大發(fā)揮。四是惡意破壞計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),使核算系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。

4.憑證的管理和使用風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)憑證在傳遞、使用和管理中存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn),哈爾濱中心支行會(huì)計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)是12個(gè)縣支行和營(yíng)業(yè)部?？h支行憑證傳輸方式是以特快專遞寄送,業(yè)務(wù)處理中極易形成風(fēng)險(xiǎn)。中心支行事后監(jiān)督員在接到郵寄來(lái)的原始憑證時(shí),清點(diǎn)數(shù)與交接單的登記數(shù)不相符時(shí),就很難說(shuō)清楚原始憑證丟失是誰(shuí)的責(zé)任,形成了潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.業(yè)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是“事后”監(jiān)督,現(xiàn)行資金匯劃系統(tǒng),聯(lián)行網(wǎng)賬在幾秒鐘到就到達(dá)開(kāi)戶人的賬戶,因此當(dāng)事后監(jiān)督員發(fā)現(xiàn)入錯(cuò)賬時(shí),已形成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失;二是事后監(jiān)督主要是對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證、賬表的監(jiān)督,無(wú)法隨時(shí)反應(yīng)出操作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn);三是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督重點(diǎn)不突出,以聯(lián)行監(jiān)督為例,電子聯(lián)行來(lái)賬逐筆錄入,沒(méi)有抓住主要矛盾,把精力消耗在普通監(jiān)督上,而暫收、暫付掛賬等主要問(wèn)題沒(méi)有體現(xiàn)出重點(diǎn)監(jiān)督,本末倒置,支付和聯(lián)行業(yè)務(wù)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。

(二)防范措施

1.建立規(guī)范的監(jiān)督準(zhǔn)則。建立與之相配套的會(huì)計(jì)規(guī)章制度,使事后監(jiān)督員在操作中有章可依,應(yīng)制定出一套統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督辦法、操作規(guī)程和實(shí)施細(xì)則,確保會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作順利開(kāi)展。

2.加強(qiáng)事后監(jiān)督隊(duì)伍力量,提高人員素質(zhì)。由于事后監(jiān)督人員少,因此在監(jiān)督力度上顯得力不從心,這就要求人民銀行系統(tǒng)從行長(zhǎng)到各處室要充分認(rèn)識(shí)事后監(jiān)督的重要性,加大人力、物力、財(cái)力投資,把思想品質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、精通業(yè)務(wù),具有較強(qiáng)綜合分析和判斷能力的人員充實(shí)進(jìn)來(lái),同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)督員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),定期組織監(jiān)督員到兄弟行進(jìn)行學(xué)術(shù)交流,全面提高監(jiān)督員的素質(zhì)。

3.抓監(jiān)督重點(diǎn)。事后監(jiān)督應(yīng)將資金出口作為監(jiān)督重點(diǎn),把握資金的來(lái)龍去脈,由簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)復(fù)核轉(zhuǎn)到對(duì)主要、重要、特殊業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核查。對(duì)聯(lián)行往賬、來(lái)賬入賬、退回、資金掛賬,對(duì)賬等作為重點(diǎn)監(jiān)督。把突出重點(diǎn)作為監(jiān)督原則,加強(qiáng)資金核算風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,提高工作效率和質(zhì)量。

4.建立明確的崗位責(zé)任制。事后監(jiān)督應(yīng)明確每個(gè)崗位、每個(gè)監(jiān)督員應(yīng)負(fù)的責(zé)任,建立相應(yīng)的追究、處罰機(jī)制,對(duì)違章的任何人、部門應(yīng)按章處罰,對(duì)屢教不改的工作人員應(yīng)從重處罰,只有這樣,才能從根本上解決問(wèn)題。對(duì)監(jiān)督中有改革和創(chuàng)新的工作人員應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)隱瞞不報(bào)或不及時(shí)反映監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,造成后果的應(yīng)追求責(zé)任。

5.與相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的溝通。事后監(jiān)督應(yīng)作好與營(yíng)業(yè)部,縣支行、國(guó)庫(kù)、發(fā)行的協(xié)調(diào)工作。重點(diǎn)要搞好制度協(xié)調(diào),避免對(duì)制度認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏差造成理解誤區(qū),還要搞好人際關(guān)系協(xié)調(diào)。事后監(jiān)督由于給相關(guān)部門下差錯(cuò)通知,因此,這些部門的有關(guān)人員對(duì)監(jiān)督員有抵觸情緒,出現(xiàn)工作中不積極配合等現(xiàn)象。此外事后監(jiān)督還應(yīng)和各職能部門定期或不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,本著相互理解、支持的原則,進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。

6.建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三維一體的模式,形成層層防范機(jī)制。一是要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性,從已發(fā)生各種形式的案件中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、杜絕此類案件再次發(fā)生。二是把監(jiān)督關(guān)口前移,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查研究、避免官僚作風(fēng),杜絕非現(xiàn)場(chǎng)事后監(jiān)督的真空,與各核算網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)手打造出一條核算與監(jiān)督并行、事后最后把關(guān)的雙保險(xiǎn)鏈條,使監(jiān)督工作逐步走向規(guī)范化、系統(tǒng)化,打造高水平的、一流的事后監(jiān)督體系。

責(zé)任編輯 王 莉