強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的策略研究

馬東潤 陳艷 王慧

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是公司治理的最基本要求，本文首先介紹了內(nèi)部審計獨(dú)立性的基本內(nèi)涵，然后分析了內(nèi)部審計獨(dú)立性對公司發(fā)展的重要性，進(jìn)而提出加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的對策與建議性措施，從而促進(jìn)審計工作更好開展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計獨(dú)立性;市場經(jīng)濟(jì);風(fēng)險管控;職業(yè)道德

企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體，市場的良性健康發(fā)展運(yùn)行離不開企業(yè)的有序參與，經(jīng)濟(jì)又是一個企業(yè)長期發(fā)展下去的動力支柱，所以為了能提高企業(yè)在市場上的核心競爭力，每個企業(yè)都在完善內(nèi)部財務(wù)制度盡力不使其出現(xiàn)紕漏，因為如果一個企業(yè)不能做好內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計制度缺失、審計執(zhí)行不力等問題，那么公司的財政丑聞將會刊登在各大新聞媒體頭條，成為眾人關(guān)注的焦點，公司好不容易樹立的良好形象也一落千丈，公司的市場地位也被動搖，這不僅不利于企業(yè)的正常經(jīng)營，也不利于市場的良性發(fā)展。

一、對企業(yè)的內(nèi)部審計獨(dú)立性基本內(nèi)涵的了解

企業(yè)的審計獨(dú)立性一直都是企業(yè)十分看重的一部分。企業(yè)的審計獨(dú)立性著重指審計人員的獨(dú)立，審計人員在審計的過程中不受任何因素的限制和干擾，客觀公正地收集與審計工作有關(guān)的資料證據(jù)，保持獨(dú)立姿態(tài);按照相關(guān)的法律規(guī)則和準(zhǔn)則，遵守審計職業(yè)道德，有自己的原則和底線，審慎地對審計工作做出評價，不受和不害怕受任何外來勢力的壓迫;審計人員的職稱和身份獨(dú)立，與企業(yè)其他部門之間不存在任何緊密聯(lián)系或者特殊的利益關(guān)系，比如債務(wù)人，近親屬等關(guān)系。

企業(yè)的審計獨(dú)立性是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，審計機(jī)構(gòu)與其他部門相互獨(dú)立、各司其職、互不干擾、彼此之間不存在上下級關(guān)系或者是隸屬關(guān)系;審計工作的工作流程具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計工作的審計、監(jiān)督等流程依法獨(dú)立，不能將其他部門比如財務(wù)部門銷售部門、設(shè)計部門等的工作與審計部門有任何瓜葛。

二、企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的重要性

從企業(yè)內(nèi)部審計工作的成效來看，審理結(jié)果不僅取決于內(nèi)部審計人員的獨(dú)立，還涉及審計人員是否有豐富的專業(yè)知識儲備和客觀公正、大公無私的職業(yè)道德水準(zhǔn)，也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性只是其中的一個非首位的影響因素，而審計員的道德品質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了獨(dú)立性，所以審計工作對審計人員的道德素質(zhì)要求更高，審計人員做好審計工作要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，不做違法違規(guī)違紀(jì)的事情，保持應(yīng)有的道德水準(zhǔn)和職業(yè)素養(yǎng)。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的對策與建議性措施

第一，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)知識和道德修養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵因素在于審計人員，所以，企業(yè)要培訓(xùn)一支過硬過強(qiáng)的審計隊伍：現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部審計人員必須加強(qiáng)對審計工作基礎(chǔ)理論知識的學(xué)習(xí)和與基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，使工作人員認(rèn)識到法律的重要性，審計人員也要盡快了解審計工作的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序、風(fēng)險的識別預(yù)防和控制等審計知識，通過這些基本審計理論知識和法律知識的學(xué)習(xí)，提升審計人員的專業(yè)能力，從而為企業(yè)內(nèi)部審計工作貢獻(xiàn)力量;審計人員與有經(jīng)驗審計人員多交流工作心得豐富自己的實戰(zhàn)經(jīng)驗，從而將自己的畢生所學(xué)在審計工作中得以實踐;同時，企業(yè)還要加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，建立審計人員的道德小賬本，將員工的違法、不誠信等道德敗壞的表現(xiàn)隨時記錄在賬單上，企業(yè)內(nèi)部如實進(jìn)行教育懲戒。

第二，企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對審計工作的重視。企業(yè)的內(nèi)部審計工作由董事會管轄，并由總裁和董事會雙重領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬層級、獨(dú)立性和組織地位有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，這三者的層級越高，內(nèi)部審計職能越能充分發(fā)揮出來。所以，這就要求現(xiàn)代企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的審計風(fēng)險管控意識，設(shè)計科學(xué)的審計風(fēng)險管理制度，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以以座談會的形式召集領(lǐng)導(dǎo)層和企業(yè)員工宣講內(nèi)部審計工作的重要性，引起企業(yè)員工的重視。

第三，警鐘長鳴，做好內(nèi)部審計部門的風(fēng)險管控。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控制度已經(jīng)成為企業(yè)的長效機(jī)制，現(xiàn)代企業(yè)作為市場競爭的主體，企業(yè)管理的風(fēng)險時刻都存在著，再加上國內(nèi)外環(huán)境的急劇變化等不確定性的因素，企業(yè)必須隨時隨地加緊預(yù)防管控，企業(yè)內(nèi)部審計部門要對自己的位置重新定位，將審計內(nèi)部風(fēng)險管控與企業(yè)經(jīng)營的全過程相結(jié)合起來，在企業(yè)發(fā)現(xiàn)的各個階段發(fā)揮自己的強(qiáng)大職能?，F(xiàn)代企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險意識，站在企業(yè)長期發(fā)展的全局位置，不斷提高審計人員的素質(zhì)，對企業(yè)的風(fēng)險要有一個清醒的認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性的同時要關(guān)注企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性越高對企業(yè)的發(fā)展越有益處，企業(yè)內(nèi)部的審計獨(dú)立性要求內(nèi)部審計人員具有較高的專業(yè)知識和良好的道德素養(yǎng);企業(yè)高層要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管控，盡最大可能保持審計部門的獨(dú)立性，為審計部門的工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審計人員的共同重視才能促進(jìn)審計工作的開展，不斷增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的大躍進(jìn)。

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作者簡介：

馬東潤（1990.1- ?），男，漢族，河南內(nèi)鄉(xiāng)人，碩士，銅仁職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，助教，研究方向：會計、財務(wù)管理、審計學(xué);

陳艷（1991.7- ?），女，漢族，貴州貴陽人，碩士，銅仁職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，助教，研究方向：會計、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)。

王慧（1983.8- ?），女，蒙古族，河南南陽人，本科，銅仁職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，講師，研究方向：會計電算化。