貨幣資金管理常見誤區(qū)及改進(jìn)的建議

貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，貨幣資金的管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的部分，管理好貨幣資金的第一責(zé)任人是企業(yè)的決策層。然而，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們的第一專業(yè)不是財(cái)務(wù)管理，對(duì)于資金管理制度、規(guī)范不甚了解，對(duì)于貨幣資金管理的細(xì)節(jié)不重視，而部分財(cái)務(wù)人員由于種種原因未能遵守貨幣資金管理的規(guī)范，貨幣資金管理出現(xiàn)了種種問題，給企業(yè)造成了資金損失，或未能提供資金的使用效益，需要改進(jìn)。

一、案例一：A公司會(huì)計(jì)貪污了多批次N百萬(wàn)元公款，直到審計(jì)才被發(fā)現(xiàn)

A公司有會(huì)計(jì)、有出納。但是在出納休產(chǎn)假的時(shí)候，會(huì)計(jì)接手了出納的工作，在這段時(shí)間里，會(huì)計(jì)、出納混崗了，會(huì)計(jì)利用這段時(shí)間，貪污了N百萬(wàn)元資金。

這種缺陷普遍存在于很多單位，例如，春節(jié)前，會(huì)計(jì)或出納提前回老家，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)讓另一位既管錢又記賬，這就出現(xiàn)了管理的漏洞，職業(yè)道德水平不高的財(cái)務(wù)人員會(huì)利用這個(gè)漏洞挪用或侵占單位的資金。

企業(yè)內(nèi)部控制有制衡性原則，不相容崗位不能混崗，會(huì)計(jì)、出納不相容崗位混崗，二者的崗位職責(zé)應(yīng)該分離。

改進(jìn)的建議：遵守《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十三條規(guī)定：會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

離崗者歸位時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)派第三人與會(huì)計(jì)、出納一起對(duì)賬。

A公司的出納不記日記賬，在崗時(shí)只負(fù)責(zé)資金的收付，出納的理由是：財(cái)務(wù)軟件里有日記賬，再記一套賬沒必要。出納所說(shuō)的財(cái)務(wù)軟件里的日記賬，是會(huì)計(jì)賬套里的現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)賬，是會(huì)計(jì)的賬，A公司的會(huì)計(jì)貪污了幾百萬(wàn)，出納回來(lái)后長(zhǎng)時(shí)間沒有發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槌黾{沒記日記賬，對(duì)于貨幣資金的收付的發(fā)生額和余額沒有獨(dú)立的數(shù)字，會(huì)計(jì)的賬面數(shù)字是多少，出納就默認(rèn)是多少，助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)的貪污行為。出納不記日記賬，也做不到資金的日清月結(jié)。

改進(jìn)的建議：遵守《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

有的單位用EXCEL日記賬代替訂本式，有的單位是把軟件里的明細(xì)賬導(dǎo)出來(lái)再蓋章，這些做法都不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)。

二、案例二：中國(guó)人民銀行2024年5月6日在官方網(wǎng)站公示拒收人民幣現(xiàn)金案例，某著名保險(xiǎn)公司等被點(diǎn)名

2023年10月起，中國(guó)人民銀行開展拒收人民幣現(xiàn)金專項(xiàng)整治工作，依據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第十六條“以人民幣支付中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切公共的和私人的債務(wù)，任何單位和個(gè)人不得拒收”有關(guān)規(guī)定，對(duì)線索核實(shí)查處。截至2024年4月末，對(duì)8起拒收現(xiàn)金法人主體實(shí)施行政處罰。

拒收現(xiàn)金的企業(yè)很多，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)、出納驕傲地說(shuō)，我們現(xiàn)在不用現(xiàn)金，所以也沒必要記現(xiàn)金日記賬。

不收現(xiàn)金，不用現(xiàn)金，這些做法存在以下的風(fēng)險(xiǎn)：

1.拒收現(xiàn)金是一種違法行為，可能受到行政處罰，影響企業(yè)形象人民幣是國(guó)家法定貨幣，包括紙幣和硬幣，拒收人民幣實(shí)際上是挑戰(zhàn)了法定貨幣的地位。移動(dòng)支付、智能貨幣，都是法定貨幣的一個(gè)補(bǔ)充，不能替代法定貨幣，也不能減少它的應(yīng)用場(chǎng)景。

2.拒收現(xiàn)金對(duì)那些無(wú)法使用移動(dòng)支付的消費(fèi)者不友好，有違企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，拒收現(xiàn)金同時(shí)也會(huì)引起部分客戶的反感，降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新統(tǒng)計(jì)顯示，2023年年末我國(guó)總?cè)丝?40967萬(wàn)人，其中0-14歲人口為22978萬(wàn)人，15-64歲人口為96280萬(wàn)人，65歲及以上人口為21709萬(wàn)人。其中兒童和老年人占比分別為 16.30% 和15.40% ，達(dá)總?cè)丝谡急鹊?31.70% P在不提倡兒童玩手機(jī)和老年人不會(huì)使用智能手機(jī)的情況下，現(xiàn)金的收付是不可避免的問題。

三、案例三：B公司發(fā)工資的日子，網(wǎng)銀盾不在，財(cái)務(wù)部門無(wú)法給員工發(fā)工資

當(dāng)初公司沒有網(wǎng)銀的時(shí)候，公司是怎么發(fā)工資的？開一張現(xiàn)金支票去銀行取款，用現(xiàn)金發(fā)工資！

B公司的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)忘記了還有現(xiàn)金這樣一種支付方式，保險(xiǎn)柜里沒有現(xiàn)金支票，出納也沒有現(xiàn)金日記賬，有的財(cái)務(wù)人員還提出這樣的問題現(xiàn)金發(fā)工資合法嗎？

用現(xiàn)金發(fā)工資不違法！《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》：企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1.給職工個(gè)人的工資、各項(xiàng)工資性補(bǔ)貼；2.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；..4.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi).

公司的資金管理，包括風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)做到有備無(wú)患。否則公司有可能陷入“一文錢難倒英雄漢”的困境，進(jìn)而耽誤大事，給公司造成損失。

改進(jìn)的建議：公司常備現(xiàn)金支票及限額以下的現(xiàn)金，以備不時(shí)之需，設(shè)立并認(rèn)真記錄現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求進(jìn)行對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員定期輪換。

四、案例四：C房地產(chǎn)公司為了降本增效，裁員三人，把三位員工負(fù)責(zé)的工作分配給其他員工，留下的員工加班加點(diǎn)，犧牲周末和節(jié)假日，才能勉強(qiáng)完成工作。C公司的銀行存款余額長(zhǎng)期為N億元，一直是活期存款

改進(jìn)的建議：并不是閑置資金越多越好，大量閑置的資金在活期賬戶，說(shuō)明公司對(duì)資金使用沒有充分利用，浪費(fèi)資金資源。為了保證企業(yè)資金流動(dòng)，可以將大額閑置資金存一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月定期存款。

以C公司的運(yùn)營(yíng)情況，可以每個(gè)月存6000萬(wàn)元的大額存單，存期一個(gè)月，既不影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，又可以多獲取87萬(wàn)元／年的利息收人，87萬(wàn)元足以覆蓋三個(gè)職工的人工成本。

案例五：D公司法定代表人個(gè)人賬戶和財(cái)務(wù)人員個(gè)人支付寶賬戶取得的公司收人X萬(wàn)元（含稅），屬賬外收人，未申報(bào)繳納增值稅、城建稅和企業(yè)所得稅，被稅務(wù)局認(rèn)定為偷稅行為。依法要求其補(bǔ)繳之前所偷逃稅款、滯納金合計(jì)Y萬(wàn)元，并依法給予相應(yīng)罰款。

改進(jìn)的建議：公司的法定代表人和財(cái)務(wù)人員都不要存僥幸心理，用公司的二維碼收款，按規(guī)范記賬、繳稅。微信支付寶資金是貨幣資金的一種，作為其他貨幣資金管理，應(yīng)該與現(xiàn)金、銀行存款一樣單獨(dú)核算，做到日清月結(jié)，因?yàn)槲⑿胖Ц秾氃谌粘?yīng)用廣泛，注意不要與個(gè)人賬戶混淆。

在實(shí)際工作中，單位使用財(cái)務(wù)人員個(gè)人的收費(fèi)二維碼收費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生，這是一種公款私存，雖然暫時(shí)未見貪污現(xiàn)象，也沒有被稅務(wù)部門稽查，但是存在著很大的隱患。尤其是財(cái)務(wù)人員，應(yīng)愛惜自已的職業(yè)生命，大量的公款私存，有可能涉嫌“職務(wù)侵占”，受到刑事處罰。

結(jié)語(yǔ)：“不積跬步無(wú)以至千里，不積小流無(wú)以成江?！必泿刨Y金作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，既可以保障企業(yè)貨幣資金的安全行，防止發(fā)生舞弊現(xiàn)象，又可以提高貨幣資金的使用效益。加強(qiáng)貨幣資金的控制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，遵循法律法規(guī)的原則，制定相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，從而更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會(huì)計(jì)人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

（作者單位：河北中揚(yáng)科技股份有限公司）