關于航空運輸服務企業(yè)提高財務內部控制有效性的策略

摘" 要：由于航空運輸服務行業(yè)內競爭激烈，航空運輸服務企業(yè)需要不斷提升服務質量、降低成本，以不斷增強市場競爭力。航空運輸服務企業(yè)為了實現(xiàn)這一目標，需要加強財務內部控制建設，從而抵御財務風險、提升運營效率、保證資產完整安全等。文章首先闡述了航空運輸服務企業(yè)運營特征，明確了航空運輸服務企業(yè)財務內部控制的必要性，深刻分析了航空運輸服務企業(yè)財務內部控制實施的問題，如控制環(huán)境有待改進、風險評估機制不全、控制活動執(zhí)行不力等，最后制定了合理的改進策略，包含了改進和優(yōu)化內部控制環(huán)境、建立風險評估機制、加大控制活動執(zhí)行力度等內容。

關鍵詞：航空運輸服務企業(yè)；財務內部控制；問題；優(yōu)化策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.001

隨著全球經濟一體化的加速推進，航空運輸服務企業(yè)在國際競爭中扮演著日益重要的角色。伴隨著市場競爭的加劇和企業(yè)規(guī)模的擴大，航空運輸服務企業(yè)在財務管理方面面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。為了保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，提高財務內部控制有效性便顯得尤為重要。但現(xiàn)實情況是，有些航空運輸服務企業(yè)在財務內部控制實施中，還可能存在著諸多問題和不足，使財務內部控制有效性較低。因此，航空運輸服務企業(yè)還需要注重財務內部控制，制定一系列策略和方法，解決實踐中問題和不足，發(fā)揮財務內部控制的作用。

1 航空運輸服務企業(yè)的運營特征

航空運輸服務企業(yè)的運營特征如下：（1）強周期性。航空運輸服務企業(yè)的運營有著顯著的周期性特征，這種周期性與航空運輸需求及宏觀經濟周期、旅游淡旺季等因素緊密相關。在經濟繁榮時期，商務活動和旅游需求增加，航空運輸需求也會隨之增長；而在經濟衰退時期，航空運輸需求則會受到明顯抑制。（2）準金融性。航空運輸服務企業(yè)運營有著較強的準金融性，這是因為航空運輸服務企業(yè)需要投入大量的資金購買飛機、培育航線、培訓人員等，投資往往需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能收回。

2 航空運輸服務企業(yè)財務內部控制的必要性

隨著全球航空運輸業(yè)的快速發(fā)展，航空運輸服務企業(yè)在市場競爭中面臨著諸多挑戰(zhàn)，為了保證企業(yè)穩(wěn)定運營，財務內部控制的建立與完善便顯得尤為重要。航空運輸服務企業(yè)財務內部控制的必要性如下：（1）保障資產安全。財務內部控制的核心目的是確保企業(yè)資產安全與完整。在航空運輸服務企業(yè)中，資產種類多、金額大、分布廣泛，涉及飛機、大型航材周轉件等多個方面[1]。建立健全的財務內部控制體系，可以有效防范資產流失、濫用等現(xiàn)象的發(fā)生，進而保證企業(yè)資產的安全。（2）降低經營風險。航空運輸服務企業(yè)在運營中面臨著多種風險，如市場風險、運營風險、財務風險等問題。建立完善的財務內部控制體系，可對企業(yè)經營活動進行全面監(jiān)控和風險評估，及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在風險。通過制定有效的風險防范措施和應急預案，降低經營風險對企業(yè)的影響。

3 航空運輸服務企業(yè)財務內部控制實施的問題

3.1 控制環(huán)境有待改進，內控組織體系不夠完善

航空運輸服務企業(yè)在財務內部控制實際操作過程中，還可能存在著一些問題：第一，財務內控環(huán)境不佳。部分航空運輸服務企業(yè)領導和員工對內部控制體系了解不透徹，對內部控制制度的執(zhí)行不重視，未能充分認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。這種情況導致內部控制管理水平較低，尤其是隨著經濟業(yè)務越來越復雜，企業(yè)風險加劇，制度落實效果不理想；第二，內控組織體系不完善。一些航空運輸服務企業(yè)的內部控制組織體系不完善，部門間職能定位不夠清晰，導致服務與管理之間的權重失衡，存在權責不匹配、管理內容混亂、工作邊界交叉等問題，使內控工作難以順利、有序地開展。而且也未能設立專門的內控部門或委員會，不能全權負責內部控制制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)督等，使內部控制實施效果不顯著、不理想。

3.2 風險評估機制不全，風險預警不到位

航空運輸服務企業(yè)在財務內部控制方面，若存在風險評估機制不全和風險預警不到位的問題，將直接影響企業(yè)的財務安全和運營效率。首先，財務內控風險評估機制不全。有些航空運輸服務企業(yè)在風險評估過程中，往往過于關注外部環(huán)境帶來的風險，如經濟環(huán)境因素、市場競爭壓力等，而忽視了內部管理和人員素質等潛在風險。其次，風險評估標準不夠科學。不少航空運輸服務企業(yè)的風險評估標準和方法缺少科學性和系統(tǒng)性，最終導致風險評估結果不準確，難以作為決策依據(jù)。最后，風險預警不到位。一些航空運輸服務企業(yè)風險預警系統(tǒng)存在缺陷，無法及時、準確地識別和預測潛在的風險。這可能是由于預警指標設置不合理、預警工具落后等原因。

3.3 控制活動執(zhí)行不力，關鍵業(yè)務控制不到位

在航空運輸服務企業(yè)中，存在財務內部控制活動執(zhí)行不力，尤其是關鍵業(yè)務控制不到位的問題，具體表現(xiàn)如下所述。

首先，采購管理問題。采購管理是航空運輸服務企業(yè)的重要內容，但在實際操作過程中，還可能存在著一些問題：（1）采購流程不規(guī)范。部分航空運輸服務企業(yè)在采購過程中缺少標準化的流程管理，導致采購活動不合理。（2）供應商管理不夠嚴格。一些航空運輸服務企業(yè)在選擇供應商方面缺少科學評估，導致部分質量不過關的供應商進入采購鏈，影響企業(yè)的服務質量。（3）采購成本控制不力。有些航空運輸服務企業(yè)在采購過程中仍缺少有效的成本控制機制，導致采購成本較高，影響企業(yè)盈利能力。

其次，資產管理問題。（1）資產管理制度不完善。部分航空運輸服務企業(yè)在資產管理制度方面存在缺陷，如制度內容不夠全面、規(guī)定不夠明確等。這導致在實際執(zhí)行中，易出現(xiàn)制度漏洞和執(zhí)行不力的情況，影響資產管理效果。（2）資產利用效率較低。航空運輸服務企業(yè)的資產主要包括飛機、發(fā)動機、航材等，這些資產的購置和維護成本較高。航線規(guī)劃不合理、航班調配不當?shù)仍?，會導致部分資產閑置或利用率不高，造成資源浪費。（3）無法真實體現(xiàn)資產實際價值。航空運輸服務企業(yè)資產折舊和更新是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素。然而，由于市場環(huán)境變化、技術進步等多種原因，一般企業(yè)采取的直線法折舊法無法體現(xiàn)資產實際價值，而工作量法又需要相應的技術系統(tǒng)輔助測算，實施起來較為困難。（4）資產處置不規(guī)范。一些航空運輸服務企業(yè)在資產處置方面存在不規(guī)范的情況，如處置程序不科學、處置價格不合理等，這不僅影響企業(yè)的經濟效益，還有可能損害企業(yè)的形象和聲譽[2]。

最后，預算管理問題。航空運輸服務企業(yè)在預算管理中，還可能存在著一些問題和不足，具體表現(xiàn)在：（1）預算編制問題。部分航空運輸服務企業(yè)在編制預算時，預算編制方法不科學、預算編制流程不規(guī)范，使預算編制內容不完整，與實際匹配度較低。（2）預算執(zhí)行問題。一些航空運輸服務企業(yè)在預算執(zhí)行中，存在隨意調整預算、超預算支出等情況，導致預算失去約束力；部分企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，缺少有效的信息溝通和反饋機制，導致預算執(zhí)行信息不透明，從而難以及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

3.4 缺少完善的信息系統(tǒng)，信息溝通不順暢

航空運輸服務企業(yè)信息化建設專業(yè)性強，導致進度緩慢，不能建立完善的財務內控信息系統(tǒng)，信息溝通不順暢，難以提升工作效率及質量。一方面，財務內控信息系統(tǒng)不健全。部分航空運輸服務企業(yè)由于財務內控信息系統(tǒng)不健全，數(shù)據(jù)處理往往依賴于人工操作，這既耗時又易出錯，人工處理財務數(shù)據(jù)相較于自動化處理，工作效率降低。同時，財務內部控制信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)集成度較低，難以實現(xiàn)信息互聯(lián)和共享，無法將最新的信息傳遞到各部門、各崗位，不能制定科學的決策；另一方面，信息溝通不順暢。在航空運輸服務企業(yè)中，由于部門眾多、業(yè)務復雜，信息的及時傳遞顯得尤為重要。然而，信息溝通不順暢往往導致關鍵信息無法及時傳遞給相關部門，會影響工作效率。

4 航空運輸服務企業(yè)提高財務內部控制有效性的策略

4.1 改進和優(yōu)化內部控制環(huán)境，健全內控組織體系

航空運輸服務企業(yè)為了提升財務內部控制有效性，需要從優(yōu)化財務內控環(huán)境、健全內控組織體系入手。一方面，優(yōu)化財務內控環(huán)境。航空運輸服務企業(yè)應通過加大培訓和宣傳，提高管理層和全體員工對財務內部控制重要性的認識，確保每個人員都可以清楚理解并且嚴格遵循內控基本要求，形成良好的內控文化氛圍。同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境，制定明確的財務內控目標，這些目標應與企業(yè)長期目標相一致，并且能為創(chuàng)造價值；另一方面，健全內控組織體系。航空運輸服務企業(yè)應建立獨立的內控部門，負責財務內控的策劃、實施和監(jiān)督等工作。確保內控部門具備足夠的獨立性和權威性，可客觀公正地履行其職責。同時，還應明確各級管理人員和關鍵崗位在內控中的職責和權限。

4.2 建立風險評估機制，實現(xiàn)風險預警可控化

航空運輸服務企業(yè)為了確保財務安全，建立完善的財務內控風險評估機制并且實現(xiàn)風險預警可控化至關重要。首先，設立全面而具體的評估目標。航空運輸服務企業(yè)除了需要評估外部環(huán)境，如市場波動、政策變化等風險外，還應重點評估企業(yè)內部管理、業(yè)務流程、人員素質等內部風險。其次，采用科學的評估方法和工具。航空運輸服務企業(yè)應引進科學的風險評估方法，以提高評估的科學性和準確性。使用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代科技手段進行數(shù)據(jù)收集和處理，為風險評估提供準確、全面的數(shù)據(jù)支持。最后，構建全面而高效的風險預警系統(tǒng)。航空運輸服務企業(yè)應積極根據(jù)企業(yè)實際情況和風險評估結果，構建風險預警系統(tǒng)，包含設定合理的預警指標和閾值。確保預警系統(tǒng)可全面覆蓋企業(yè)各項風險，并且及時識別和預警潛在的風險[3]。此外，航空運輸服務企業(yè)還應制定詳細的應急預案和應急響應流程，以確保風險發(fā)生時可立即迅速、有效地啟動應急預案；定期組織應急演練和培訓，提高員工的應急響應能力和風險意識。

例如，J航空運輸服務企業(yè)非常注重企業(yè)管理的科學化和規(guī)范化，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大和市場競爭的日益激烈，其財務管理面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。該企業(yè)認識到內控風險評估是建立有效財務內控體系的重要基礎。因此，成立了專門的評估小組，對財務內控風險進行全面、深入地識別和評估。該企業(yè)建立了一套完善的風險與機構機制，主要包含：設定風險管理部門，負責監(jiān)控和預警各類內控風險；制定風險預警指標體系，通過對各類指標的實時監(jiān)測和預警，及時發(fā)現(xiàn)潛在的各種風險；建立風險信息收集和反饋機制，通過內部員工、客戶、合作伙伴等多渠道收集風險信息，并且及時反饋給風險管理部門；制定風險應急預案，針對不同類型的風險制定應急措施，確保在風險發(fā)生時可迅速響應并進行處理。同時，該企業(yè)還采用風險評估方法對內控風險進行評估，包含定性評估法、定量評估法、灰色評估法等。然后根據(jù)風險評估結果，確定風險等級，制定風險應對措施，從而減少風險帶來的弊端和不足，實現(xiàn)風險可控化。

4.3 加大控制活動執(zhí)行力度，嚴格控制關鍵環(huán)節(jié)

航空運輸服務企業(yè)要想實現(xiàn)財務內部控制活動實施質量較佳，就需要嚴格控制一些關鍵環(huán)節(jié)，尤其是采購管理、資產管理、預算管理等，具體措施如下所述。

首先，采購管理措施。加強采購管理是航空運輸服務企業(yè)的重要內容，具體措施如下：（1）建立規(guī)范的采購流程。航空運輸服務企業(yè)應建立標準化的采購流程，明確各環(huán)節(jié)的職責和權限，確保采購活動的透明度和規(guī)范性。同時，企業(yè)還應加強對采購流程監(jiān)督和檢查，確保采購活動符合企業(yè)規(guī)定和法律法規(guī)的要求。（2）加強供應商管理。航空運輸服務企業(yè)應建立科學的供應商評估體系，對供應商進行全面評估，以保證供應商質量和服務水平符合企業(yè)要求。評價體系應包括供應商資格準入評價和服務能力評價，通過合理的指標和分值設置對各類供應商進行全面的評估，同時優(yōu)化管理機制，確保評價體系的公正、科學、全面、可實施。（3）加強成本控制。航空運輸服務企業(yè)應建立有效的成本控制機制，對采購成本進行嚴格控制。

其次，加強資產管理。（1）完善資產管理制度。航空運輸服務企業(yè)應建立完善的資產管理制度，明確資產管理的職責、權限和流程。同時，制度內容應全面、具體、可操作性強，以確保在實際執(zhí)行過程中得到有效執(zhí)行。（2）提高資產使用效率。航空運輸服務企業(yè)應通過優(yōu)化航線規(guī)劃、合理安排航班、提高航班準點率等措施，提高資產利用效率。同時，企業(yè)還應加強資產管理人員的培訓，不斷提高其綜合素質，以便更好地發(fā)揮資產作用。（3）真實反映資產實際價值。航空運輸服務企業(yè)應密切關注市場動態(tài)和技術發(fā)展趨勢，完善信息化建設，通過更為精確的計算方法估計工作量，體現(xiàn)資產實際價值。（4）規(guī)范資產處置程序。航空運輸服務企業(yè)應建立規(guī)范的資產處置程序，確保資產處置的透明度和公正性。在處置過程中，應公開處置信息，接受監(jiān)督，并且遵循市場規(guī)律確定合理的處置價格[4]。

最后，加強預算管理。航空運輸服務企業(yè)應建立完善的預算編制流程和方法，嚴格確保預算編制的準確性和科學性。在編制預算時，應充分考慮企業(yè)實際情況和未來發(fā)展需求，結合市場調研和數(shù)據(jù)分析，制定符合企業(yè)實際的預算方案。企業(yè)應加大對預算執(zhí)行的監(jiān)控力度，確保預算的嚴格執(zhí)行。同時，還應建立有效的信息溝通和反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題，從而增強預算執(zhí)行剛性。

4.4 搭建內部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息互聯(lián)和共享

在數(shù)字化時代，航空運輸服務企業(yè)應結合自身實際需要，建立完善的內部控制信息系統(tǒng)，并且實現(xiàn)信息互聯(lián)和共享，將最新的信息精準傳遞到各部門、各崗位。首先，航空運輸服務企業(yè)應盡快實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)自動化處理和分析，提高數(shù)據(jù)處理效率和準確性，實現(xiàn)對資金業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱風險；加強系統(tǒng)的風險識別、預警和應對功能，確保企業(yè)可及時發(fā)現(xiàn)并且應對財務風險；定期評估和更新系統(tǒng)，以適應企業(yè)發(fā)展需要和外部環(huán)境的變化[5]。其次，加強信息溝通。航空運輸服務企業(yè)應建立健全高效的信息傳遞和共享機制，如使用企業(yè)內部的即時通信工具、共享文件夾等，確保信息的及時傳遞和共享；打破部門間信息壁壘，鼓勵員工主動分享信息，加強部門間溝通和協(xié)作。

5 結束語

綜上所述，航空運輸服務企業(yè)具有較高風險，其運營過程面臨著諸多潛在風險，提升財務內部控制有效性可以保證各項活動合法合規(guī)、抵御財務風險、提升管理水平，支持企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。因此，航空運輸服務企業(yè)在運營管理過程中，還需要注重財務內部控制建設，結合企業(yè)自身基礎對財務管理制度進行優(yōu)化調整，從根源上提升企業(yè)競爭力，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)與可持續(xù)發(fā)展，確保財務內部控制實施到位，支持企業(yè)提升管理水平。

參考文獻

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作者簡介：盧茜（1988-），女，漢族，廣東茂名人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。