企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題研究

摘" 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)在發(fā)展過程中，通過科學(xué)的制度及措施對企業(yè)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整體性約束的舉措。近年來越來越多企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)，借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提高了企業(yè)運(yùn)營規(guī)范性與流程合理性，使企業(yè)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)都得到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系控制。但是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的流程相對較復(fù)雜，部分企業(yè)還未認(rèn)識(shí)到如何借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全面改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來了一定負(fù)面影響?；谶@一背景本文進(jìn)行分析，認(rèn)為在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，企業(yè)只有高度關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)各類活動(dòng)要求，建立健全各類管理措施，才能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)各類管理活動(dòng)趨于規(guī)范化、科學(xué)化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.11.067

為規(guī)范企業(yè)管理流程與防控風(fēng)險(xiǎn)，越來越多企業(yè)借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式提高了企業(yè)自身管理規(guī)范性。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)要全方位分析和約束企業(yè)不同流程的管理事項(xiàng)，促進(jìn)企業(yè)工作中各類風(fēng)險(xiǎn)得到嚴(yán)格約束。但是部分企業(yè)由于自身財(cái)務(wù)活動(dòng)不規(guī)范，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)產(chǎn)生了一系列問題，制約了企業(yè)經(jīng)營。本文對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理環(huán)節(jié)需要思考的重點(diǎn)，只有高度關(guān)注與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的要求，建立健全管理措施，規(guī)避管理環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)，才能保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)?；谶@一背景，本文對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，對企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的體系，實(shí)現(xiàn)對各類活動(dòng)的全面控制具有參考意義。

1 相關(guān)概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)在日常運(yùn)營環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制為核心對各類活動(dòng)進(jìn)行約束、控制的方法。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否能發(fā)揮應(yīng)有作用，在很大程度上取決于企業(yè)管理流程是否規(guī)范、科學(xué)及各類活動(dòng)執(zhí)行狀態(tài)。企業(yè)只有高度關(guān)注與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的各類活動(dòng)，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性及工作流程合理性。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題

2.1 財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)不足

部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不符合要求，很可能由于財(cái)務(wù)人員不具備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面意識(shí)及工作能力，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)正常開展。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

在企業(yè)日常管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要確保企業(yè)能對不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并在分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上落實(shí)具體控制措施。但是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，未根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)形成具體的控制規(guī)則，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有建立事前控制措施，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)等隱患，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后將給企業(yè)正常經(jīng)營帶來負(fù)面影響。

2.3 資金被挪用風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，未形成對資金進(jìn)行控制的舉措，資金支出過程中未形成嚴(yán)格的授權(quán)審批控制措施，資金在支付中存在盲目性、隨意性，資金管理環(huán)節(jié)未形成嚴(yán)格的約束規(guī)則，導(dǎo)致資金違規(guī)支出等問題產(chǎn)生，無法做到對執(zhí)行規(guī)范化管理。

2.4 固定資產(chǎn)賬實(shí)不符風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，未形成完善的資產(chǎn)管理措施，資產(chǎn)管理狀態(tài)沒有被第一時(shí)間監(jiān)控和約束，關(guān)鍵資產(chǎn)還存在賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)，未針對各類固定資產(chǎn)形成詳細(xì)的數(shù)據(jù)。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對內(nèi)部各類管理活動(dòng)進(jìn)行約束。但是部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制流于形式，沒有通過有序?qū)嵤﹥?nèi)部監(jiān)督的方式對各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，管理問題無法被第一時(shí)間處理。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

3.1 提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，完善制度體系

第一，培養(yǎng)專業(yè)化的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要形成專業(yè)化的工作隊(duì)伍。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的工作量大，覆蓋面較廣，財(cái)務(wù)人員要了解具體工作要求，并且主動(dòng)接受培訓(xùn)，定期了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作方向，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)開展提供支持。財(cái)務(wù)人員在日常工作中可以通過積極參與資格考試、培訓(xùn)等一系列方式，積極與第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)要求，參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系的過程中，形成專業(yè)化的工作理念和職業(yè)道德，并在日常工作環(huán)節(jié)形成廉潔自律的意識(shí)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)要求得到嚴(yán)格執(zhí)行，保障企業(yè)各環(huán)節(jié)工作要求有序?qū)嵤?/p>

第二，以制度規(guī)范人員權(quán)責(zé)。制度作為企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的重要標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要以制度的方式明確各級(jí)人員承擔(dān)的工作職責(zé)，將制度要求細(xì)化落實(shí)到具體人員，避免制度成為擺設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。通過將制度要求細(xì)化落實(shí)，明確不同層級(jí)人員具體工作規(guī)定，并建立符合企業(yè)自身制度的體系，將制度要求細(xì)化落實(shí)到具體工作環(huán)節(jié)中，有序推進(jìn)各項(xiàng)制度在企業(yè)內(nèi)部得到實(shí)施。企業(yè)在制度執(zhí)行環(huán)節(jié)，要形成完善且規(guī)范的管理文件，提高制度的可操作性，并在企業(yè)內(nèi)部貫徹落實(shí)制度管理標(biāo)準(zhǔn)，讓全員形成良好的工作意識(shí)和管理理念，確保企業(yè)人員能根據(jù)資金要求嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度[1]。同時(shí)制度要明確資金管理不同流程和各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)，確保制度能形成對人員嚴(yán)格的約束機(jī)制。

第三，嚴(yán)格落實(shí)不相容職位相分離的原則。企業(yè)在以制度明確各級(jí)人員工作職責(zé)后，要合理分析各崗位工作要求，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確不相容崗位，并制定相互分離的制度。企業(yè)要確保關(guān)鍵崗位能實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離，建立相互制約的管理機(jī)制，形成合理的崗位分工機(jī)制及監(jiān)督措施。例如，在資金管理環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)資金支付的人員不得同時(shí)擔(dān)任審批，負(fù)責(zé)資金保管的人員不得同時(shí)擔(dān)任記賬，負(fù)責(zé)資金記賬的人員不得同時(shí)擔(dān)任審計(jì)。企業(yè)要通過嚴(yán)格落實(shí)各崗位的分工標(biāo)準(zhǔn)和管理措施，確保所有的事項(xiàng)都能得到嚴(yán)格控制。

3.2 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)

第一，完善風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展，使企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中保持良好狀態(tài)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在發(fā)展過程中只有全面關(guān)注可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立恰當(dāng)?shù)呐e措對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范化控制，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)運(yùn)營帶來影響的可能性。

第二，明確企業(yè)不同層級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)管理要求。在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，完善的風(fēng)險(xiǎn)控制要對不同流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和控制。通過建立差異化的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、總結(jié)與管理，對業(yè)務(wù)流程中各類活動(dòng)進(jìn)行全方位管理。首先，各業(yè)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的歸口管理部門，要對自身可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面分析，總結(jié)、制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制策略，促進(jìn)企業(yè)管理流程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能得到持續(xù)優(yōu)化與控制，按照差異化管理方式落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)歸口部門，要根據(jù)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)具體控制規(guī)則，對不同類別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全方位控制之后形成恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，保障風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)具有客觀性、合理性[2]。

第三，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與總結(jié)。企業(yè)在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別環(huán)節(jié)，要形成風(fēng)險(xiǎn)管理的量化標(biāo)準(zhǔn)。通過風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對措施，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面總結(jié)，并促進(jìn)企業(yè)做到對各類風(fēng)險(xiǎn)的分析、匯總，以形成風(fēng)險(xiǎn)管理表的方式明確風(fēng)險(xiǎn)控制要求。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理表中要明確風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)影響，結(jié)合不同類別風(fēng)險(xiǎn)具體控制要求對各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，形成完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要對不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析之后，形成差異化的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，包括使用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、規(guī)避、減輕、承受等各類方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。在對風(fēng)險(xiǎn)分析、控制之后，要對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面總結(jié)，并用標(biāo)準(zhǔn)化的手段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，以促進(jìn)企業(yè)能將風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)控制。

3.3 改進(jìn)資金管理，合理使用資金

第一，實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為對企業(yè)各類資源進(jìn)行合理控制，對管理流程約束的方法，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，要建立預(yù)算目標(biāo)分解措施，建立具體的工作規(guī)劃和管理流程，明確各層級(jí)人員工作任務(wù)要求，以確保預(yù)算能形成對全員的約束作用。在完成預(yù)算編制之后，企業(yè)要將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化下達(dá)，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體人員，明確具體的預(yù)算方案，確保預(yù)算能形成對各級(jí)人員的約束作用，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)人員參與預(yù)算工作的積極性。預(yù)算目標(biāo)分解要按照精細(xì)化、合理化的原則進(jìn)行，并按照上下結(jié)合方式，根據(jù)企業(yè)管理環(huán)節(jié)中各維度的要求，建立科學(xué)的控制措施，確保所確定的預(yù)算策略合理，形成對各流程的科學(xué)控制措施。其次，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)若缺乏強(qiáng)有力的控制措施，將導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法順利達(dá)成，因此企業(yè)要結(jié)合預(yù)算編制的要求，建立強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。通過落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制規(guī)定，解決傳統(tǒng)預(yù)算環(huán)節(jié)中執(zhí)行不到位的問題，并確保企業(yè)各類支出嚴(yán)格落實(shí)用款計(jì)劃規(guī)則，確保支出得到嚴(yán)格約束。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要形成完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)差異分析，對存在的偏差予以控制[3]。

第二，改進(jìn)現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在日常經(jīng)營環(huán)節(jié)，各業(yè)務(wù)事項(xiàng)都會(huì)涉及資金需求，資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)全過程，對企業(yè)管理活動(dòng)具有重要性。企業(yè)為確保資金管理工作要求得到嚴(yán)格控制，要形成合理的資金控制措施。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析。企業(yè)要定期通過財(cái)務(wù)分析掌握現(xiàn)金流情況，關(guān)注現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的收支狀態(tài)，分析企業(yè)是否存在資金緊缺的可能性。若企業(yè)出現(xiàn)資金緊缺的情況，那么就要結(jié)合資金緊缺情況落實(shí)具體融資計(jì)劃，反之要制定投資方案。其次，形成合理的融資計(jì)劃。企業(yè)在融資環(huán)節(jié)，要根據(jù)自身資金需求，合理確定融資方案。融資規(guī)模并非越大越好，而是要結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求融資，在避免資金閑置問題的同時(shí)，讓企業(yè)還款壓力得到控制。若企業(yè)融資資金不足，無法正確把握市場發(fā)展節(jié)奏，那么很可能會(huì)產(chǎn)生資金緊缺。若企業(yè)融資資金過多，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿過大、資金閑置等方面問題。最后，強(qiáng)化投資管理。企業(yè)在投資環(huán)節(jié)，要充分關(guān)注可行性分析及投資之后預(yù)期給企業(yè)帶來的效益，確保投資符合要求，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y流程控制措施，確保資金得到高效使用。例如，企業(yè)在項(xiàng)目投資開展之前要建立可行性分析機(jī)制，并形成對投資過程中風(fēng)險(xiǎn)的全方位管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合投資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)相應(yīng)控制標(biāo)準(zhǔn)。

3.4 完善資產(chǎn)管理，保障賬實(shí)相符

第一，明確管理職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，要形成對固定資產(chǎn)管理活動(dòng)的安排機(jī)制，明確組織架構(gòu)具體工作要求，形成合理的引導(dǎo)措施，確保固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的管理活動(dòng)更加具有科學(xué)性、專業(yè)性、合理性。如果沒有完善的組織架構(gòu)安排，那么與固定資產(chǎn)相關(guān)的各類活動(dòng)可能會(huì)無章可循，將會(huì)制約固定資產(chǎn)管理活動(dòng)的開展。為確保固定資產(chǎn)管理活動(dòng)更加科學(xué)，企業(yè)要建立統(tǒng)一管理、分級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，將固定資產(chǎn)管理工作的要求落實(shí)到具體崗位，形成各級(jí)人員全面配合的工作措施[4]。

第二，重視固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)管理。首先，企業(yè)對部分高價(jià)值的固定資產(chǎn)，要明確具體責(zé)任人，由相關(guān)責(zé)任人定期向固定資產(chǎn)管理小組反饋固定資產(chǎn)管理情況，確保固定資產(chǎn)管理小組掌握固定資產(chǎn)使用信息。對于小額零星固定資產(chǎn)，可以由固定資產(chǎn)管理小組進(jìn)行統(tǒng)一管理，包括桌椅板凳等相關(guān)固定資產(chǎn)可以進(jìn)行統(tǒng)一管理，以此提高管理效率，降低管理成本。其次，建立固定資產(chǎn)管理的反饋機(jī)制。在固定資產(chǎn)日常管理環(huán)節(jié)，企業(yè)各級(jí)人員要對自身的崗位職責(zé)及所管理的固定資產(chǎn)，定期向固定資產(chǎn)管理小組進(jìn)行反饋，反饋內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的功能是否完備、使用效率、使用狀態(tài)、是否需要進(jìn)行報(bào)修等，以確保固定資產(chǎn)管理小組能對企業(yè)整體的固定資產(chǎn)情況形成準(zhǔn)確了解，為固定資產(chǎn)的維護(hù)提供必要支持。最后，明確維修的規(guī)定。固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)可能會(huì)存在維修的情況，如果出現(xiàn)了需要進(jìn)行維修的固定資產(chǎn)，企業(yè)要根據(jù)固定資產(chǎn)相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)有序進(jìn)行維修，避免擅自處理的問題。在完成維修之后要做好對維修活動(dòng)的跟蹤記錄，明確維修原因及維修方法。

3.5 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督

第一，健全內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要通過內(nèi)部審計(jì)部門對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督、分析和控制，以此規(guī)避財(cái)務(wù)人員工作的風(fēng)險(xiǎn)，防控人員在工作中給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性。企業(yè)還要通過分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決工作中的風(fēng)險(xiǎn)，確保與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)得到嚴(yán)格監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督措施。

第二，完善內(nèi)部審計(jì)部門的工作機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門人員不能僅開展走過場的活動(dòng)，要能全面參與到對各類事項(xiàng)監(jiān)督、約束的過程中。要通過分析與企業(yè)管理活動(dòng)相關(guān)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，判斷資金、資產(chǎn)、合同等各環(huán)節(jié)可能存在的問題，并全面分析各維度可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從源頭上杜絕不必要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保障資金安全、資產(chǎn)完整，以此提高企業(yè)經(jīng)營管理效益[5]。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門人員要全面了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及工作規(guī)劃，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的工作要求，加強(qiáng)對企業(yè)員工的約束。

第三，對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行積極應(yīng)用。企業(yè)在完成內(nèi)部審計(jì)之后，要及時(shí)分析并發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的問題。內(nèi)部審計(jì)結(jié)論作為提高內(nèi)部控制有效性及防控風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，企業(yè)可以通過持續(xù)完善與內(nèi)部控制相關(guān)各類事項(xiàng)，合理分析和應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。例如，通過有針對性地關(guān)注企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并分析企業(yè)內(nèi)部控制工作中所體現(xiàn)出的各類問題，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，持續(xù)改進(jìn)工作流程，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展提供支持。

4 結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行充分控制，達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)工作規(guī)范性、防控管理流程中隱患的目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)各項(xiàng)工作流程標(biāo)準(zhǔn)，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角對不同流程工作進(jìn)行約束，對各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范控制，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。未來，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，除了本文所探討的要求，要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的各類工作標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：李文博（1989-），男，漢族，河南開封人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。