水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算結(jié)合的實(shí)務(wù)探討

摘" 要：水利事業(yè)單位是國(guó)家水利工程建設(shè)與社會(huì)基礎(chǔ)服務(wù)管理的重要單位，將單位部門預(yù)算與決算進(jìn)行全面結(jié)合，有助于解決預(yù)算執(zhí)行及預(yù)決算銜接中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高社會(huì)資源的利用率和水利工程建設(shè)管理質(zhì)量。但目前水利事業(yè)單位的部門預(yù)決算結(jié)合還存在一些問(wèn)題，本文對(duì)其中存在的問(wèn)題及兩者結(jié)合的有效對(duì)策進(jìn)行了詳細(xì)探討，旨在提高部門預(yù)決算結(jié)合的管理效率和積極影響，提升我國(guó)水利事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位；部門預(yù)決算；預(yù)算編制；會(huì)計(jì)核算

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.151

水利事業(yè)單位的資金來(lái)源主要依靠財(cái)政撥款，部門預(yù)算與決算的有效結(jié)合，可以建立部門預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督與決算工作的有效銜接，提高單位內(nèi)部資金使用管理力度，提升財(cái)務(wù)管理透明性和預(yù)決算管理效能。但由于部門預(yù)算和決算的工作流程復(fù)雜、涉及材料信息較多，導(dǎo)致實(shí)際的預(yù)決算工作未能進(jìn)行相互融合與滲透。而積極探索水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算的結(jié)合策略，將有助于解決預(yù)算與決算差異問(wèn)題，使預(yù)決算編制和執(zhí)行更加規(guī)范。

1 水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算結(jié)合的意義

1.1有利于提高資源利用率

水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算相結(jié)合有助于內(nèi)部成本管控一體化體系的建設(shè)，提高預(yù)算編制質(zhì)量，減少預(yù)算執(zhí)行與決算之間的差異問(wèn)題，并且決算結(jié)果可以為下一年度的全面預(yù)算工作提供可靠的數(shù)據(jù)參考。這種在部門預(yù)算與決算之間建立各環(huán)節(jié)有效銜接的管理模式，有利于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過(guò)程的成本管控，減少不必要的成本支出和資源浪費(fèi)問(wèn)題，從而基于科學(xué)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置和高效利用。

1.2 有利于內(nèi)部管理精細(xì)化

以往水利事業(yè)單位粗放式的部門預(yù)算和決算管理，使預(yù)決算工作存在信息壁壘和局限性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的偏差問(wèn)題，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)和工作效率低下問(wèn)題。而實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算和決算之間的銜接管理，有助于預(yù)算數(shù)據(jù)的全面采集及預(yù)算分析精確度的提升，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與決算成本之間的差異，并及時(shí)分析原因、采取針對(duì)性調(diào)控措施。這不僅有利于部門預(yù)決算管理水平的提升，更能通過(guò)加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理驅(qū)動(dòng)水利事業(yè)單位內(nèi)部管理的精細(xì)化發(fā)展[1]。

1.3 有利于提高決策科學(xué)性

部門預(yù)算和決算結(jié)果是水利事業(yè)單位進(jìn)行項(xiàng)目決策管理的重要依據(jù)，提高部門預(yù)決算一體化管理水平，可以對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況和單位整體經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)更詳盡、全面的了解。這樣水利事業(yè)單位在制定決策時(shí)，就能根據(jù)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、自身問(wèn)題解決能力等實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目投資和運(yùn)行作出正確判斷，從而提高決策科學(xué)性。

2 水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算結(jié)合存在的問(wèn)題

2.1 部門預(yù)算編制不夠科學(xué)

一些水利事業(yè)單位部門預(yù)算編制過(guò)程中，存在未編制或未按照政府采購(gòu)清單編制政府采購(gòu)預(yù)算的問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行時(shí)部分資源采購(gòu)管理受到制約或者采購(gòu)清單與實(shí)際采購(gòu)內(nèi)容不相符。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員與各部門之間缺少充分的預(yù)算溝通，由于對(duì)部門實(shí)際需求和業(yè)務(wù)項(xiàng)目缺乏了解，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際水利項(xiàng)目的實(shí)施要求存在較大出入，影響預(yù)算執(zhí)行的順利實(shí)施和項(xiàng)目的整體效益。

2.2 缺乏合理支出定額標(biāo)準(zhǔn)

水利事業(yè)單位的資金預(yù)算往往要按照政府部門制定的定額預(yù)算管理辦法執(zhí)行，但由于水利項(xiàng)目涉及內(nèi)容復(fù)雜且存在施工變更等問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出之間會(huì)存在一定的偏差，引發(fā)資金缺口問(wèn)題。此外，還存在以項(xiàng)目收益填補(bǔ)預(yù)算缺口的問(wèn)題，若部分項(xiàng)目的實(shí)際效益超出預(yù)期，一些水利事業(yè)單位就會(huì)自行規(guī)劃使用超出的部分利潤(rùn)，導(dǎo)致預(yù)算與決算無(wú)法進(jìn)行精準(zhǔn)結(jié)合[2]。

2.3 部門預(yù)算執(zhí)行力度不足

一些水利事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大。一方面，由于項(xiàng)目實(shí)施與財(cái)政資金發(fā)放時(shí)間存在一定的差距，部門在項(xiàng)目執(zhí)行或遇到突發(fā)狀況時(shí)可能會(huì)先挪用其他項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，這種預(yù)算與使用之間的脫節(jié)管理導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行得不到有效約束。另一方面，盡管規(guī)定超出政府采購(gòu)預(yù)算的部分不予報(bào)銷，但在報(bào)銷環(huán)節(jié)，針對(duì)少量超支情況，一些單位財(cái)務(wù)部門仍會(huì)予以報(bào)銷，這種隨意性導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范。

2.4 預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制缺位

部分水利事業(yè)單位未針對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作建立健全監(jiān)督考核機(jī)制，僅采用籠統(tǒng)性的監(jiān)督審核流程，難以深入發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。由于監(jiān)督管理不夠嚴(yán)格，長(zhǎng)此以往部分工作人員就會(huì)心生懈怠，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視和責(zé)任意識(shí)，其散漫態(tài)度致使預(yù)算執(zhí)行未能按照預(yù)期進(jìn)行，導(dǎo)致產(chǎn)生嚴(yán)重的預(yù)算偏差。同時(shí)，績(jī)效考核機(jī)制不夠健全，難以形成客觀的考核結(jié)果并對(duì)人員形成激勵(lì)和約束作用。

2.5 會(huì)計(jì)核算管理不夠規(guī)范

我國(guó)已經(jīng)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行了新一輪的改革，但是在實(shí)際工作中仍有部分水利事業(yè)單位在按照原先的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這使會(huì)計(jì)核算與單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理需求發(fā)生矛盾沖突，難以規(guī)范落實(shí)部門決算工作[3]。會(huì)計(jì)核算制度的滯后性，使部門預(yù)算與決算管理存在較多的缺陷和問(wèn)題，給兩者的有效結(jié)合增加了較多困難，更無(wú)法為單位決策管理提供可靠的數(shù)據(jù)參考。

3 水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算結(jié)合的有效策略

3.1 完善預(yù)算決算編制體系

水利事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)政府方面的預(yù)算政策要求，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立并不斷完善部門預(yù)算與決算編制體系，從而提高部門預(yù)決算管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。第一，嚴(yán)格預(yù)算審批程序，合理選擇預(yù)算編制方法。水利事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算編制的重視，從預(yù)算申請(qǐng)、提交、審批、執(zhí)行、調(diào)整等方面建立嚴(yán)格、完善的預(yù)算管理制度，尤其對(duì)于預(yù)算金額與決算結(jié)果偏差較大的項(xiàng)目支出，應(yīng)反饋至單位管理層，經(jīng)會(huì)議審批同意后方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以減少預(yù)算超支或資源浪費(fèi)問(wèn)題。同時(shí)，需要采用零基預(yù)算編制方法，僅以本年度預(yù)算需求為基準(zhǔn)展開(kāi)預(yù)算，避免歷史數(shù)據(jù)偏差的影響。第二，建立部門預(yù)算與決算結(jié)合制度。水利事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上一年度決算結(jié)果的應(yīng)用，將其作為本年度部門預(yù)算的重要參考依據(jù)，這可以顯著降低部門預(yù)算與決算之間的偏差，提高對(duì)資金支出的管控力度，減少編制執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算調(diào)整，以提高資金利用率。第三，建立業(yè)財(cái)部門預(yù)算溝通機(jī)制，通過(guò)了解業(yè)務(wù)需求和特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員能夠基于實(shí)際情況合理進(jìn)行預(yù)算編制，使預(yù)算編制更符合預(yù)算執(zhí)行要求，從而提高預(yù)算編制的可行性和可操作性。

3.2 合理制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的有效性對(duì)水利事業(yè)單位部門預(yù)決算管理精確性的提升至關(guān)重要，是超支和浪費(fèi)問(wèn)題的重要衡量標(biāo)尺，能夠起到為預(yù)算編制提供指導(dǎo)同時(shí)有效約束預(yù)算執(zhí)行行為的作用。水利事業(yè)單位工作具有高專業(yè)性和分散作業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算需求較高，再加上區(qū)域性經(jīng)濟(jì)條件的差異，需要結(jié)合實(shí)際因地制宜地制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。一方面，應(yīng)參考政府預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位發(fā)展需要和項(xiàng)目要求，合理設(shè)定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算定額的有效性和參考價(jià)值，使工程項(xiàng)目能在預(yù)算經(jīng)費(fèi)允許范圍內(nèi)有序開(kāi)展，減少不同項(xiàng)目間經(jīng)費(fèi)相互挪用問(wèn)題，提高資金周轉(zhuǎn)率，確保有足夠的資金實(shí)力應(yīng)對(duì)突發(fā)性事件。另一方面，應(yīng)充分考慮水利事業(yè)單位不同部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基于各部門間的運(yùn)行差異制定差異化的預(yù)算額度，使預(yù)算與部門實(shí)際需要相契合，這種差異化的預(yù)算管理方式能夠有效減少預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行之間的偏差，以便更好地進(jìn)行部門預(yù)決算融合管理。此外，應(yīng)實(shí)行收支分離管理制度。水利事業(yè)單位應(yīng)將收益與支出分開(kāi)管理，確保各項(xiàng)支出在預(yù)算編制范圍內(nèi)且為單位必要支出，這可以有效提高部門預(yù)算和決算的精確度，為預(yù)決算的規(guī)范結(jié)合構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。

3.3 全面加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控

預(yù)算編制結(jié)束后，應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解至各個(gè)部門，使各部門和崗位人員明確具體的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和要求，即明確自身在預(yù)算執(zhí)行中承擔(dān)的重要責(zé)任，以提高對(duì)人員操作行為的約束力度。水利事業(yè)單位應(yīng)編制關(guān)于項(xiàng)目、設(shè)備、人力等各方面的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，按照一定周期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告明確實(shí)際支出即將達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，并及時(shí)向上級(jí)部門反饋，以便根據(jù)實(shí)際情況合理調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，減少不合規(guī)的超支行為。并且，還應(yīng)動(dòng)態(tài)關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的一致性，若發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)及時(shí)查明原因并以書(shū)面形式匯報(bào)至管理層，從時(shí)間節(jié)點(diǎn)層面加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控力度[4]。同時(shí)，還應(yīng)明確支付方式和資金流轉(zhuǎn)狀態(tài)。水利事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)支付政策，依據(jù)項(xiàng)目類型和要求制定適用于本單位的支付方式與流程，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)支付方式和資金的流轉(zhuǎn)狀態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)關(guān)注，尤其是對(duì)于重大預(yù)算金額的項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金支付情況的監(jiān)控管理，確保資金的使用安全和利用效率。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，建立信息化的預(yù)決算管理系統(tǒng)，在優(yōu)化信息化管理流程的同時(shí)還能對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全天候動(dòng)態(tài)監(jiān)控和追蹤管理，任何人員的操作行為都會(huì)被實(shí)時(shí)記錄且不可更改，從而進(jìn)一步約束預(yù)算執(zhí)行行為。

3.4 健全審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

為了促進(jìn)水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算的有效結(jié)合，有必要健全審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審查職能，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并監(jiān)督有關(guān)部門和人員快速整改。首先，建立內(nèi)外聯(lián)合審計(jì)制度。為保證審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性、客觀性和有效性，水利事業(yè)單位應(yīng)積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和管理地位，同時(shí)聘請(qǐng)外部專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行共同合審計(jì)，定期審核部門預(yù)決算執(zhí)行工作，并出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，以書(shū)面形式反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)，負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)整改過(guò)程。特別是對(duì)于金額重大的項(xiàng)目務(wù)必要進(jìn)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，強(qiáng)化審查和把關(guān)力度。其次，健全監(jiān)督考核指標(biāo)。監(jiān)督考核指標(biāo)的合理性在很大程度上決定著審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，應(yīng)設(shè)置關(guān)于支付方式、執(zhí)行管理、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面的指標(biāo)，尤其是對(duì)社會(huì)效益的考核評(píng)價(jià)，作為基礎(chǔ)性民生管理和服務(wù)單位，水利事業(yè)單位應(yīng)特別關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的社會(huì)效應(yīng)和貢獻(xiàn)情況，從而更加有效地完善預(yù)算編制和執(zhí)行方案。最后，實(shí)行崗位責(zé)任績(jī)效制。為提高工作人員對(duì)部門預(yù)算和決算的重視程度，可以將崗位職責(zé)與個(gè)人績(jī)效相關(guān)聯(lián)，避免出現(xiàn)態(tài)度散漫、玩忽職守、違規(guī)違紀(jì)等工作現(xiàn)象。

3.5 規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

規(guī)范的會(huì)計(jì)核算工作可以實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)流程和工作內(nèi)容的優(yōu)化，提高核算質(zhì)量和效率，深入了解項(xiàng)目的資源利用情況和風(fēng)險(xiǎn)隱患，以制定正確的管理決策。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，國(guó)家會(huì)計(jì)核算制度已經(jīng)得到全面更新，水利事業(yè)單位應(yīng)按照最新的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所有費(fèi)用的決算，使核算制度與新時(shí)期下的單位發(fā)展?fàn)顩r相吻合，并成立專門的部門決算工作小組，通過(guò)決算組織和制度的優(yōu)化提高部門決算的科學(xué)性、精準(zhǔn)性和有效性。同時(shí)，重視決算數(shù)據(jù)質(zhì)量和全面性的提升，數(shù)據(jù)有效性會(huì)直接影響決算結(jié)果的質(zhì)量和參考價(jià)值，水利事業(yè)單位項(xiàng)目周期長(zhǎng)且環(huán)節(jié)較多，相關(guān)的資料信息量也較大，單位各部門應(yīng)全面保留、分類存儲(chǔ)原始項(xiàng)目和憑證信息，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或丟失的情況，從而為決算工作奠定良好基礎(chǔ)。此外，還要重視會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與管理。會(huì)計(jì)的專業(yè)能力和理論素養(yǎng)會(huì)對(duì)部門核算任務(wù)產(chǎn)生關(guān)鍵影響，水利事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)在會(huì)計(jì)核算制度、政策、技能、實(shí)踐案例等方面的培訓(xùn)管理，確保會(huì)計(jì)人員能夠全面了解并深刻解讀有關(guān)的政策文件，嫻熟執(zhí)行相關(guān)的核算操作，以確保部門決算工作的規(guī)范性。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算工作的有效結(jié)合，對(duì)于提高部門預(yù)決算管理質(zhì)量、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。水利事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)預(yù)決算工作的重視，根據(jù)當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算管理的定額、編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核措施予以優(yōu)化，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理和嚴(yán)格把控，促進(jìn)部門預(yù)決算的有效結(jié)合、相互滲透。

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作者簡(jiǎn)介：姜帆（1988-），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，本科，中級(jí)審計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、預(yù)算與決算。