新時(shí)期央金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的中現(xiàn)存問題與對(duì)策探析

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，承擔(dān)著巨大責(zé)任，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，央企面臨日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為央企管理重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，對(duì)保障國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式已無法滿足央企管理需求，部分央企在信息系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用方面滯后，財(cái)務(wù)信息及時(shí)性受到影響，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制薄弱，監(jiān)督不到位、違規(guī)行為難以查處，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部不正當(dāng)行為頻發(fā)，影響企業(yè)聲譽(yù)。為此，本文將分析新時(shí)期央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)對(duì)策，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，推動(dòng)央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，建立完善內(nèi)部監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督，開展員工培訓(xùn)，提升其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，為改進(jìn)新時(shí)期央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供理論支撐，促進(jìn)央企持續(xù)健康發(fā)展。

一、相關(guān)理論概述

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性和真實(shí)性，采取的一系列管理措施和制度安排。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)?？刂骗h(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，包括企業(yè)內(nèi)部文化、管理層對(duì)內(nèi)控態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，為內(nèi)部控制實(shí)施提供保障；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制前提，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生影響，采取相應(yīng)控制措施；控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制核心，指企業(yè)為管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而采取的具體措施，制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)政策、程序和流程；信息與溝通是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制紐帶，指企業(yè)內(nèi)外部信息的收集、處理和傳遞及各個(gè)部門之間信息共享，確保信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性，有利于內(nèi)部控制協(xié)調(diào)；監(jiān)督與評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制保障，指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督及對(duì)控制效果的檢查，以改進(jìn)內(nèi)部控制制度。

2.新時(shí)期央企強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義防范風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性。一方面，有助于央企防范各類風(fēng)險(xiǎn)。央企作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，面臨多種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)競爭風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有助于識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度，確保企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健性。另一方面，還可提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和真實(shí)性。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理和決策重要依據(jù)，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，通過建立完善內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息核算，提高財(cái)務(wù)信息可靠性，減少因內(nèi)部操作錯(cuò)誤或舞弊行為而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，增強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的信任，可提升企業(yè)品牌形象。

提高央企的經(jīng)營效率。新時(shí)期央企強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可提高央企經(jīng)營效率，對(duì)央企長期發(fā)展和競爭優(yōu)勢(shì)具有重要意義。首先，優(yōu)化資源配置和管理，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，監(jiān)控和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源利用效率不高問題，精準(zhǔn)配置資源，提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)資源最大化利用，提高企業(yè)經(jīng)營效率。其次，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作程序，央企作為大型企業(yè)，其業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、操作程序繁瑣，管理具有一定難度和風(fēng)險(xiǎn)，建立完善內(nèi)部控制體系，有助于明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和操作程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高工作效率，降低管理成本，減少重復(fù)勞動(dòng)，縮短工作周期，提高企業(yè)經(jīng)營效率。最后，優(yōu)化決策效果，提升管理水平，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立，可提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，為企業(yè)管理層提供可靠決策依據(jù)，有利于科學(xué)決策和有效管理，提升管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效率。

改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。第一，建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，央企作為國家重要經(jīng)濟(jì)支柱，其治理結(jié)構(gòu)的健康與否直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確管理職責(zé)，規(guī)范決策程序，加強(qiáng)對(duì)管理層和員工的監(jiān)督，確保企業(yè)管理的科學(xué)性、規(guī)范性，建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督，央企作為國有企業(yè)，其管理涉及國家資產(chǎn)和國家利益，受政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者等多方面監(jiān)督，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為和管理漏洞，提高企業(yè)自身合規(guī)性，增強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)信任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督，有利于改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。第三，提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任感和公信力，央企作為國家代表，其行為舉止直接關(guān)系到國家和社會(huì)利益，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范開展經(jīng)營活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)與各方溝通，積極參與公益事業(yè)，可增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感，樹立企業(yè)良好社會(huì)形象，提升企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)。

二、新時(shí)期央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的現(xiàn)存問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化一方面，政策法規(guī)不完善和執(zhí)行不到位，國家對(duì)央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出一系列要求，但在實(shí)際執(zhí)行過程中政策法規(guī)不統(tǒng)一，監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果差，央企管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作在企業(yè)管理中地位不高，內(nèi)部控制機(jī)制建立困難。另一方面，企業(yè)文化和員工素質(zhì)不足，由于央企規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)文化和員工素質(zhì)培養(yǎng)面臨著一定困難，員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效果差，外部環(huán)境不穩(wěn)定，競爭壓力大，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和競爭的加劇，央企面臨復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，內(nèi)控工作面臨著越來越大的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在缺陷首先，管理層注重短期業(yè)績和政治目標(biāo)，忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，央企規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及多個(gè)行業(yè)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理困難，導(dǎo)致評(píng)估工作產(chǎn)生不足，存在信息不透明問題，內(nèi)部部門之間信息孤島嚴(yán)重，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性難以保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏可靠數(shù)據(jù)支持，評(píng)估結(jié)果存在偏差。其次，央企在一些重大項(xiàng)目投資和并購活動(dòng)中決策過程不透明、審批程序不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能得到充分評(píng)估，管理層過于追求規(guī)模擴(kuò)張，忽視了潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者，由于央企管理體制和內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷，且權(quán)力集中、監(jiān)管不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不足，內(nèi)部控制機(jī)制不完善，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。最后，外部環(huán)境的不確定性，國際金融市場(chǎng)波動(dòng)、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等，也會(huì)對(duì)央企財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，導(dǎo)致央企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控措施落實(shí)不到位一方面，央企組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出層級(jí)較多、權(quán)力分布不均衡情況，高層管理者掌握較大權(quán)力，導(dǎo)致一些內(nèi)控措施無法有效落實(shí)，權(quán)力高度集中，基層部門或員工缺乏足夠自主權(quán)，無法有效履行內(nèi)控職責(zé)，央企組織結(jié)構(gòu)龐大，涉及到大量員工，員工素質(zhì)能力參差不齊，缺乏對(duì)內(nèi)控措施的理解，缺乏必要技能和知識(shí)來履行內(nèi)控職責(zé)，業(yè)務(wù)不斷變化，員工內(nèi)控意識(shí)也需不斷提升，央企未能給予足夠培訓(xùn)，影響到內(nèi)控措施落實(shí)。另一方面，信息系統(tǒng)薄弱，央企很多業(yè)務(wù)活動(dòng)都依賴于信息系統(tǒng)的支持，且信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性直接關(guān)系到內(nèi)控措施的有效性，但由于技術(shù)水平、投入不足或管理不到位，央企信息系統(tǒng)存在一些問題，如安全漏洞、系統(tǒng)故障等，給內(nèi)控工作帶來很大挑戰(zhàn)。

4.企業(yè)信息溝通不暢首先，央企擁有龐大組織結(jié)構(gòu)，涉及到多部門、分支機(jī)構(gòu)及地域，信息在不同層級(jí)和部門之間流動(dòng)受到限制，層級(jí)多、信息傳遞路徑復(fù)雜，容易導(dǎo)致信息溝通不暢，信息傳遞過程中出現(xiàn)失真、滯后，影響央企內(nèi)部協(xié)作。其次，央企內(nèi)部存在信息孤島，由于各部門之間職責(zé)劃分和業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，導(dǎo)致各部門之間形成獨(dú)立信息閉環(huán)，信息無法在部門之間流通，使央企內(nèi)部信息溝通受到阻礙，影響央企整體協(xié)同運(yùn)作，且在信息化建設(shè)方面滯后，隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，雖然央企也逐步加強(qiáng)信息化建設(shè)，但部分央企在信息系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)、數(shù)據(jù)管理和信息共享方面存在不足，導(dǎo)致信息無法及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，使央企內(nèi)部信息溝通受限，影響工作效率。最后，央企存在傳統(tǒng)組織文化，強(qiáng)調(diào)權(quán)威性和層級(jí)關(guān)系，導(dǎo)致信息在不同層級(jí)之間傳遞受阻，員工不愿意或者不敢與高層管理者直接溝通，導(dǎo)致信息溝通不暢，央企內(nèi)部缺乏有效溝通機(jī)制，缺乏對(duì)溝通效果的評(píng)估，影響信息傳遞效果。

5.財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督相對(duì)不足第一，央企地位特殊，是國家重要支柱企業(yè)，政府對(duì)其具有一定程度的干預(yù)和保護(hù)作用，監(jiān)督機(jī)制沒有私營企業(yè)嚴(yán)格，政府監(jiān)管部門在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)會(huì)受到一些因素影響，如政治因素、利益關(guān)系等，導(dǎo)致監(jiān)督相對(duì)不足。第二，央企內(nèi)部存在權(quán)力集中和信息不對(duì)稱問題，高層管理人員掌握較大權(quán)力，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制無法對(duì)高層管理人員進(jìn)行監(jiān)督，信息不對(duì)稱，內(nèi)部人員掌握重要財(cái)務(wù)信息，不會(huì)向外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)披露，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制不足。第三，央企管理體制和內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷，央企規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，內(nèi)部管理機(jī)制僵化，內(nèi)部控制制度存在漏洞，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督有效性，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，監(jiān)督部門難以發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新時(shí)期央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1.營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境面對(duì)新時(shí)代的挑戰(zhàn)，中央企業(yè)必須致力于構(gòu)建一個(gè)高效、健康的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制生態(tài)系統(tǒng)，以確保財(cái)務(wù)操作的合法性、透明度及效率。首要步驟是設(shè)計(jì)并實(shí)施一套全面的內(nèi)部控制架構(gòu)，該架構(gòu)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理策略，每一項(xiàng)制度需明確規(guī)定職責(zé)歸屬、操作流程，確保所有財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。此外，制度應(yīng)具有靈活性，能夠適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和監(jiān)管要求。其次，提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和道德水準(zhǔn)是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)定期舉辦財(cái)務(wù)管理、最新法規(guī)解讀、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制等方面的培訓(xùn)，不僅增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的技術(shù)技能，還應(yīng)深化其對(duì)職業(yè)道德的理解，培養(yǎng)其主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題的能力。同時(shí)，鼓勵(lì)創(chuàng)新思維，利用數(shù)字化工具和人工智能技術(shù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，提升內(nèi)部控制的智能化水平。再者，構(gòu)建多層次的監(jiān)督體系至關(guān)重要。這包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，確保審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立、公正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差；同時(shí)，積極響應(yīng)外部監(jiān)管要求，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立常態(tài)化的溝通機(jī)制，主動(dòng)接受并配合外部審計(jì)，提升透明度。通過建立快速響應(yīng)機(jī)制，對(duì)內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)施閉環(huán)管理，確保整改到位。最后，維護(hù)與外部利益相關(guān)者的良好溝通是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)透明的重要保障。企業(yè)應(yīng)定期發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告，舉辦投資者關(guān)系活動(dòng)，增加財(cái)務(wù)信息披露的深度和廣度，確保信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。同時(shí)，積極傾聽股東、投資者及社會(huì)公眾的意見和建議，及時(shí)調(diào)整策略，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和監(jiān)管環(huán)境的變化，增強(qiáng)外界的信任和支持，共同營造一個(gè)健康、可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

2.搭建定量和定性相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系搭建定量和定性相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，準(zhǔn)確識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，采用定量方法，利用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)分析工具對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，利用財(cái)務(wù)比率分析、財(cái)務(wù)模型建立，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，量化評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，為決策提供科學(xué)依據(jù)，結(jié)合定性分析，通過專家判斷、風(fēng)險(xiǎn)矩陣分析、場(chǎng)景模擬等方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在本質(zhì)進(jìn)行剖析，考慮各種外部和內(nèi)部因素，綜合考量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多維度特征，識(shí)別潛在、復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地把握風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)。另一方面，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估方法、評(píng)估周期等方面，明確各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)定量和定性相結(jié)合的綜合評(píng)估，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，建立風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，對(duì)央企識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力具有重要價(jià)值。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的執(zhí)行與落實(shí)首先，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制執(zhí)行框架，確保每一項(xiàng)內(nèi)控策略都有清晰的責(zé)任人、實(shí)施路徑及完成時(shí)間表，形成閉環(huán)管理。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，比如ERP系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析工具，開發(fā)定制化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)追蹤內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)度，即時(shí)預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)控效率與效果的雙重提升。此外，通過自動(dòng)化流程減少人為錯(cuò)誤，提高內(nèi)控措施的執(zhí)行精度。其次，深化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控教育與實(shí)踐能力培養(yǎng)，不僅要組織定期的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)和案例分享會(huì)，還要開展實(shí)戰(zhàn)演練，讓員工在模擬環(huán)境中體驗(yàn)內(nèi)控流程，加深理解并熟練掌握內(nèi)控操作。建立分層次的內(nèi)控責(zé)任體系，區(qū)分不同崗位的內(nèi)控要求，實(shí)施差異化管理，確保每位員工都能在其職責(zé)范圍內(nèi)有效執(zhí)行內(nèi)控政策。同時(shí)，引入正向激勵(lì)與負(fù)面約束相結(jié)合的機(jī)制，將內(nèi)控執(zhí)行成效納入績效考核，既表彰先進(jìn)，也嚴(yán)肅追責(zé)，以此激發(fā)全體員工參與內(nèi)控的積極性與主動(dòng)性。再次，強(qiáng)化跨部門、跨層級(jí)以及與外部相關(guān)方的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，通過定期召開內(nèi)控協(xié)調(diào)會(huì)議、設(shè)立專項(xiàng)工作組等方式，及時(shí)收集整理內(nèi)、外部反饋，特別是針對(duì)執(zhí)行過程中遇到的難點(diǎn)、痛點(diǎn)，迅速響應(yīng)并調(diào)整優(yōu)化內(nèi)控策略。同時(shí)，積極對(duì)接外部審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及行業(yè)協(xié)會(huì)，引入外部視角審視內(nèi)控體系，吸收最佳實(shí)踐，不斷提升內(nèi)控體系的科學(xué)性與有效性，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)在嚴(yán)格的內(nèi)控環(huán)境下運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

4.建設(shè)財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)為了促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效流通與利用，建立一個(gè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息協(xié)同平臺(tái)顯得尤為重要。具體實(shí)施上，首先要構(gòu)建一個(gè)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)信息集成中心，通過采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)集成技術(shù)，將來自各個(gè)業(yè)務(wù)模塊和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理與整合，確保數(shù)據(jù)的一致性、完整性和時(shí)效性。在此基礎(chǔ)上，部署嚴(yán)格的信息安全防護(hù)機(jī)制，結(jié)合身份認(rèn)證、訪問控制和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段，確保敏感財(cái)務(wù)信息的安全無虞，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問或泄露。同時(shí)，充分利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)分析等前沿科技，增強(qiáng)平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理與分析能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘與智能分析，為管理層提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表、趨勢(shì)預(yù)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和日常決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。此外，建立健全財(cái)務(wù)信息共享的規(guī)章制度，明確信息分類、共享范圍、責(zé)任主體及使用權(quán)限，設(shè)立專門的信息監(jiān)控與審計(jì)機(jī)制，確保信息流動(dòng)的合規(guī)性和安全性。為保證這一平臺(tái)的成功建設(shè)和持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)高層應(yīng)給予高度重視，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)資源、監(jiān)督進(jìn)度，并且定期評(píng)估平臺(tái)的運(yùn)行效率與效果，根據(jù)反饋不斷調(diào)整優(yōu)化策略。通過這樣全方位、多層次的布局與努力，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的無縫對(duì)接、高效利用，為企業(yè)的持續(xù)成長和競爭力提升奠定堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、規(guī)范。首先，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督體系，明確內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立，建立定期審計(jì)制度和不定期審計(jì)制度相結(jié)合的審計(jì)體系，通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，審查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題和不足，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。其次，建立完善報(bào)告制度，確保內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果及時(shí)報(bào)告給企業(yè)相關(guān)部門，采取有效措施加以整改，加強(qiáng)對(duì)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的監(jiān)督，積極配合外部審計(jì)、監(jiān)管，接受社會(huì)各界監(jiān)督，增強(qiáng)對(duì)外部透明度和信任度，需央企從組織架構(gòu)、審計(jì)制度、報(bào)告機(jī)制和對(duì)外溝通等方面著手，確保內(nèi)外部監(jiān)督有效銜接，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，為央企財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性提供支持。

從央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定義、重要性出發(fā)，分析當(dāng)前央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題，包括內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行不到位、監(jiān)督不到位等，提出一系列對(duì)策建議，包括建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督、提高信息化水平、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、加強(qiáng)外部溝通等，為新時(shí)期央企完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供參考。這需要央企本身高度重視，付諸行動(dòng)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視為企業(yè)發(fā)展重要保障，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，積極配合監(jiān)管部門監(jiān)督，接受社會(huì)各界評(píng)價(jià)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)管理水平。未來發(fā)展中，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作將面臨新的挑戰(zhàn)，只有總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)研究，創(chuàng)新思維，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能適應(yīng)新時(shí)期要求，確保央企財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、透明，推動(dòng)央企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中廣核風(fēng)電有限公司）