企業(yè)投資預(yù)算編制與執(zhí)行策略

引言

企業(yè)投資預(yù)算編制作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的重要組成部分，能確保企業(yè)資源得到合理配置，提高管理效率及實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。科學(xué)的投資預(yù)算能合理預(yù)測未來的投資需求，為企業(yè)決策提供有力支持。但在實(shí)際操作中很多企業(yè)面臨預(yù)算不準(zhǔn)確、執(zhí)行過程不合理等問題。如何合理制定預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行是企業(yè)面臨的必要課題。在當(dāng)前企業(yè)競爭日趨激烈的背景下，投資預(yù)算的重要性不斷提高。投資預(yù)算不僅是資源配置的基礎(chǔ)，還對企業(yè)的發(fā)展具有一定引導(dǎo)意義，有助于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)。

一、企業(yè)投資預(yù)算編制與執(zhí)行的問題

（一）企業(yè)投資預(yù)算編制的問題

在投資預(yù)算編制中存在一定問題，這類問題影響了預(yù)算編制準(zhǔn)確性。首先，信息不準(zhǔn)確是投資預(yù)算編制中的主要問題。部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)僅依賴于歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前市場情況，相關(guān)數(shù)據(jù)存在滯后性，歷史數(shù)據(jù)無法反映市場的最新狀態(tài)，使預(yù)算編制無法符合投資工作實(shí)際需求。再加上各部門之間的信息共享不足，預(yù)算在編制中存在信息孤島問題，影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性，增加了預(yù)算編制的復(fù)雜度，導(dǎo)致預(yù)算無法做到對各項(xiàng)工作的合理指引。其次，預(yù)算編制過程中存在主觀臆斷的問題。部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)都存在受迫于管理層的壓力，管理層主觀臆斷的問題導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際。若管理層出于業(yè)績考核的壓力，過于高估收入或低估成本，不僅導(dǎo)致預(yù)算扭曲，還導(dǎo)致預(yù)算難以執(zhí)行。部分企業(yè)未基于自身經(jīng)營實(shí)際對預(yù)算進(jìn)行假設(shè)。例如，對新技術(shù)的應(yīng)用效果更為樂觀，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際之間存在偏離。再次，預(yù)算編制中缺乏完善的反饋機(jī)制。部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中未建立恰當(dāng)?shù)姆答仚C(jī)制，無法及時(shí)對預(yù)算編制中的錯(cuò)誤進(jìn)行處理，難以有效調(diào)整預(yù)算中的偏差，使預(yù)算可信度下降，未結(jié)合市場發(fā)展變化形成動(dòng)態(tài)的糾偏和調(diào)整機(jī)制。最后，缺乏跨部門協(xié)同配合機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算編制中缺乏協(xié)同，各部門在預(yù)算編制過程中缺乏必要的溝通協(xié)作，未能充分考慮影響預(yù)算的各類數(shù)據(jù)，不僅導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性下降，還可能使相關(guān)工作效果大打折扣，嚴(yán)重制約企業(yè)各項(xiàng)工作的開展。

（二）企業(yè)投資預(yù)算執(zhí)行的問題

在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分企業(yè)的預(yù)算資源配置不合理，預(yù)算執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)之間相互分離。首先，預(yù)算分歧較大，缺乏清晰的責(zé)任分解機(jī)制。在分解預(yù)算時(shí)未能將預(yù)算分解到具體的主體，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中各部門存在相互推矮等問題。對于某些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，認(rèn)為預(yù)算責(zé)任應(yīng)由其他部門承擔(dān)。而其他部門由于自身任務(wù)繁重，產(chǎn)生推諉的問題，這一不合理的分工導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下，還可能導(dǎo)致各級人員之間的配合協(xié)同力度不足，增加了風(fēng)險(xiǎn)。其次，預(yù)算監(jiān)控力度不到位。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中未形成強(qiáng)有力的監(jiān)控系統(tǒng)，沒有對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)警，僅依靠季度、年度報(bào)告對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，忽略對預(yù)算的監(jiān)督和控制，這一方式可能產(chǎn)生預(yù)算工作中的偏差。同時(shí)部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控存在不足，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金被挪用、預(yù)算被隨意更改等問題，使預(yù)算不具有嚴(yán)肅性。再次，預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范。部分企業(yè)缺乏規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機(jī)制和審批措施。在外部環(huán)境發(fā)生變化，包括技術(shù)更新、市場變化等因素發(fā)生之后，沒有對預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，也未形成科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整流程，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整不具有合理性。預(yù)算管理流程存在利益沖突，甚至糾紛。最后，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。部分企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行未建立恰當(dāng)?shù)募?lì)措施，無法全面激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性。在預(yù)算執(zhí)行過程中僅關(guān)注預(yù)算結(jié)果，而忽略對員工的激勵(lì)，會(huì)削弱員工對預(yù)算執(zhí)行過程中的配合度和參與的主動(dòng)性。

二、企業(yè)投資預(yù)算編制與執(zhí)行的策略

（一）企業(yè)投資預(yù)算編制的策略

1.預(yù)算編制流程和方法

首先，改進(jìn)投資預(yù)算編制流程。在確定預(yù)算規(guī)劃之后，企業(yè)進(jìn)入流程編制階段。該階段由財(cái)務(wù)部門牽頭，并由各部門配合參與其中。通過全面收集數(shù)據(jù)，包含歷史數(shù)據(jù)、市場預(yù)測、成本分析數(shù)據(jù)，以恰當(dāng)?shù)姆椒ň幹祁A(yù)算。各部門在編制預(yù)算時(shí)要對各類信息進(jìn)行詳細(xì)評估，避免不必要的浪費(fèi)，防控預(yù)算偏差不斷擴(kuò)大。通過分析市場發(fā)展環(huán)境及管理特點(diǎn)，為預(yù)算編制提供支持。其次，形成科學(xué)的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法包括零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等。零基預(yù)算強(qiáng)調(diào)每項(xiàng)預(yù)算從零開始，對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化分析和評估，避免不必要的支出。例如，零基預(yù)算強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)對預(yù)算進(jìn)行分析，結(jié)合市場發(fā)展變化對預(yù)算進(jìn)行全面、靈活的管理。對處于快速發(fā)展的相關(guān)企業(yè)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算；對于發(fā)展相對較穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用零基預(yù)算。無論采用何種方法，企業(yè)都要提高投資預(yù)算編制的透明性，確保投資預(yù)算編制體現(xiàn)對各類活動(dòng)的控制作用。

2.預(yù)算編制內(nèi)容

首先，資本支出預(yù)算作為預(yù)算編制主要組成部分，涵蓋固定資產(chǎn)購置、設(shè)備更新技術(shù)改造。企業(yè)要結(jié)合未來發(fā)展方向，合理開展編制。其次，營運(yùn)資金預(yù)算作為預(yù)算管理活動(dòng)中對所需要資金開展編制的活動(dòng)，要基于資金預(yù)算合理分析企業(yè)的原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售等各環(huán)節(jié)要素，結(jié)合市場需求變化、供應(yīng)商條件、庫存管理情況等方面因素開展預(yù)算編制。在原材料采購時(shí)企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)測，合理確定具體的采購范圍，以保障企業(yè)生產(chǎn)工作順利運(yùn)行。同時(shí)安排合理的庫存水平，避免由于庫存過高產(chǎn)生資金被擠占或庫存不足，導(dǎo)致生產(chǎn)中斷的問題。再次，人力資源預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算編制中不可或缺的部分，企業(yè)要充分考慮員工招聘、培訓(xùn)、薪酬福利等方面要素。在編制人力資源預(yù)算時(shí)，要結(jié)合組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)劃，合理確定預(yù)算支出。例如，某企業(yè)計(jì)劃投資研發(fā)一款全新的人工智能圖像識別軟件，市場調(diào)研團(tuán)隊(duì)首先收集了大量數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)顯示市場規(guī)模以每年 25% 的速度增長。同時(shí)，對100多家競爭對手的產(chǎn)品特點(diǎn)、市場占有率以及研發(fā)投入進(jìn)行了詳細(xì)研究，發(fā)現(xiàn)競爭對手在圖像識別軟件研發(fā)上的投入差異較大，平均研發(fā)投入占預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額的30%～40% ?；谶@些市場數(shù)據(jù)，公司銷售部門預(yù)測該圖像識別軟件在未來三年內(nèi)的銷售額分別為5000萬元、8000萬元和1.2億元。財(cái)務(wù)部門結(jié)合公司的利潤目標(biāo)和行業(yè)平均研發(fā)投入比例，確定本次研發(fā)項(xiàng)目的投資預(yù)算上限為預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額的 35% 。根據(jù)過往項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，人工智能算法研發(fā)人員平均年薪為50萬元，預(yù)計(jì)本次項(xiàng)自需要20名專業(yè)研發(fā)人員，為期兩年，人力成本初步估算為2000萬元。設(shè)備采購方面，預(yù)計(jì)需要投入800萬元用于采購先進(jìn)的研發(fā)設(shè)備。技術(shù)合作方面，與相關(guān)科研機(jī)構(gòu)的合作數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)合作費(fèi)用為500萬元?；诟黝悢?shù)據(jù)，某企業(yè)編制了詳細(xì)的投資預(yù)算。

3.關(guān)注預(yù)算編制質(zhì)量

企業(yè)可以成立跨部門預(yù)算編制小組，由不同部門的專家參與到預(yù)算編制中，確保預(yù)算編制全面性、準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，預(yù)算編制完整性要求企業(yè)所編制的預(yù)算充分考慮未來一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展要求，具備完整性，不遺漏任何關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分考慮預(yù)算的相關(guān)信息。再如，在編制資本支出預(yù)算時(shí)，要充分考慮固定資產(chǎn)購置、設(shè)備更新、技術(shù)改造，并充分考慮各類因素可能給企業(yè)帶來的影響，將影響因素全面納人預(yù)算范圍中。例如，通過提前設(shè)定預(yù)算編制計(jì)劃，合理確定各階段的工作安排，確保預(yù)算按照預(yù)期要求執(zhí)行。同時(shí)要提高預(yù)算的及時(shí)性，建立信息化的預(yù)算編制平臺。借助信息平臺在線收集預(yù)算的各類數(shù)據(jù)以及開展預(yù)算編制，縮短預(yù)算編制周期的同時(shí)，保障預(yù)算按照要求嚴(yán)格實(shí)施

（二）企業(yè)投資預(yù)算執(zhí)行的策略

1.預(yù)算分解和下達(dá)

預(yù)算分解和下達(dá)作為投資預(yù)算的基礎(chǔ)，該環(huán)節(jié)是將總體預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解為具體工作任務(wù)，保障預(yù)算目標(biāo)得到順利實(shí)施。首先，企業(yè)要將預(yù)算分解到各個(gè)項(xiàng)目組，結(jié)合工作職責(zé)合理配置資源。例如：銷售部門負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、銷售人員薪酬;生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)原材料采購、生產(chǎn)設(shè)備維護(hù)。通過將預(yù)算細(xì)化分解下達(dá)各部門，讓各部門了解自身工作職責(zé)，結(jié)合崗位要求有序開展項(xiàng)目管理2。其次，形成明確的預(yù)算分解標(biāo)準(zhǔn)。為確保預(yù)算分解盡可能合理，企業(yè)要形成完善的預(yù)算分解標(biāo)準(zhǔn)和程序，包括制定詳細(xì)的預(yù)算分解標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算分解到具體崗位，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)等方面要素合理確定具體的預(yù)算控制規(guī)則。

Z.頂異門血扛預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控是分析預(yù)算是否按照預(yù)期實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)通過預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控的方式，實(shí)時(shí)關(guān)注預(yù)算中存在的問題并進(jìn)行反饋。首先，形成完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控包括預(yù)算執(zhí)行、記錄、分析等環(huán)節(jié)。記錄主要是關(guān)注預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)，掌握收支情況，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展。而分析環(huán)節(jié)是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找到偏差以及具體改進(jìn)措施。其次，建立多種監(jiān)控方法。為確保預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控更加有效，企業(yè)要以定期監(jiān)控與不定期監(jiān)控相結(jié)合的方式開展監(jiān)控。定期監(jiān)控是定期對預(yù)算工作情況進(jìn)行檢查，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并督促其進(jìn)行整改；不定期監(jiān)控是采用實(shí)時(shí)采集預(yù)算執(zhí)行的各類數(shù)據(jù)，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，并分析和糾正，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行存在的偏差，及時(shí)找到預(yù)算中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)措施控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立科學(xué)的績效考核措施。企業(yè)在預(yù)算監(jiān)控時(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中的錯(cuò)誤和問題，并借助科學(xué)的考核措施激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性。企業(yè)要將預(yù)算執(zhí)行情況作為開展績效考核的關(guān)鍵依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行效果較好的部門予以激勵(lì)，反之予以懲罰，全面關(guān)注員工在預(yù)算工作中的各項(xiàng)工作開展?fàn)顟B(tài)，體現(xiàn)預(yù)算對各類活動(dòng)的約束力和控制作用，并以此充分激發(fā)員工的創(chuàng)造力和工作積極性。例如，某企業(yè)在軟件開發(fā)過程中設(shè)立專門的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。每周，各部門都要提交詳細(xì)的成本支出數(shù)據(jù)報(bào)表。在項(xiàng)自進(jìn)行到第三個(gè)月時(shí)，發(fā)現(xiàn)硬件設(shè)備采購成本超出預(yù)算100萬元，主要原因是市場上服務(wù)器價(jià)格因原材料短缺而上漲。項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)立即召開會(huì)議，分析數(shù)據(jù)并制定應(yīng)對措施。企業(yè)根據(jù)市場動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目進(jìn)度數(shù)據(jù)以及成本支出數(shù)據(jù)，靈活調(diào)整投資預(yù)算。最終軟件成功研發(fā)，實(shí)際總投資比預(yù)算節(jié)省了200萬元。

3.預(yù)算調(diào)整和審批

預(yù)算執(zhí)行中內(nèi)外部環(huán)境可能會(huì)發(fā)生變化，導(dǎo)致預(yù)算難以執(zhí)行，此時(shí)企業(yè)要形成合理的預(yù)算調(diào)整和審批措施。預(yù)算調(diào)整是根據(jù)預(yù)算的狀態(tài)進(jìn)行修改、完善的過程，預(yù)算審批是對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審核和批準(zhǔn)的過程，二者之間的結(jié)合有助于確保預(yù)算按照預(yù)期要求得到嚴(yán)格實(shí)施。首先，形成合理的預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算調(diào)整申請、審批和實(shí)施。其中申請是由各部門根據(jù)實(shí)際情況提出調(diào)整請求，這一過程企業(yè)要明確預(yù)算調(diào)整方向，合理安排調(diào)整時(shí)間。通過在信息系統(tǒng)提交預(yù)算調(diào)整申請，開展審批。而審批過程是對申請進(jìn)行審核和批準(zhǔn)的過程，要由預(yù)算管理部門做好預(yù)算調(diào)整的審批，關(guān)注調(diào)整的影響范圍、可行性等因素，對預(yù)算調(diào)整的申請進(jìn)行嚴(yán)格審核。若預(yù)算調(diào)整合理，切實(shí)可行，才能通過批準(zhǔn)，并下發(fā)正式的預(yù)算調(diào)整通知。在調(diào)整或?qū)徟鷷r(shí)，各部門要根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算開展執(zhí)行，并強(qiáng)調(diào)部門之間的密切配合。

結(jié)語

本文先明確了投資預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重要意義，圍繞投資預(yù)算編制與執(zhí)行論述了在實(shí)際操作中，企業(yè)投資預(yù)算編制與執(zhí)行暴露的諸多問題，涵蓋編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)，并面對這些問題提出針對性的策略。在編制方面，從優(yōu)化預(yù)算編制流程和方法、明確預(yù)算編制內(nèi)容以及高度關(guān)注預(yù)算編制質(zhì)量著手；在執(zhí)行方面，通過合理進(jìn)行預(yù)算分解和下達(dá)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及規(guī)范預(yù)算調(diào)整和審批來保障預(yù)算的有效實(shí)施。通過重視并落實(shí)這些策略，企業(yè)有望解決投資預(yù)算編制與執(zhí)行中的現(xiàn)存問題，提升投資預(yù)算的科學(xué)性與有效性，為企業(yè)的投資決策和長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力支持。

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作者簡介：營亞麗（1987.08—），女，漢族，陜西延安人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：投資預(yù)算。