企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機制的構(gòu)建

一，財務(wù)會計內(nèi)控管理

資金始終是企業(yè)經(jīng)營的管理重點，尤其是對法人和股東來說，只有確保財會工作的正常運行，才能盡可能規(guī)避風(fēng)險并獲得更高收益。財務(wù)內(nèi)控管理通過使用完整、安全的監(jiān)督手段，嚴(yán)格把控財務(wù)會計每個環(huán)節(jié)，促使會計人員正確行使職權(quán)和把握信息的時效性；在效益最大化原則指導(dǎo)下，通過形成周期性工作機制、量化各個時期工作節(jié)點，提高財務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，真實反映企業(yè)運營現(xiàn)狀，進(jìn)而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重要影響，推動財務(wù)會計的發(fā)展?？梢哉f，財務(wù)會計內(nèi)控制度的合理性密切關(guān)系到財務(wù)管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)管理者為了作出科學(xué)決策和判斷，切實落實會計內(nèi)控管理，必然要正確劃分會計內(nèi)控制度的職權(quán)，加大管理部門對財務(wù)工作的控制力度，并通過制定科學(xué)的內(nèi)控管理制度，使財務(wù)會計內(nèi)控作用可被充分發(fā)揮，以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，使其能在激烈的市場競爭中脫穎而出。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機制應(yīng)遵從的原則

1.效益性原則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必然會涉及成本投人問題，這就意味著經(jīng)濟(jì)效益原則是企業(yè)財會內(nèi)控管理中需要首先遵循的原則若內(nèi)控管理機制無法助力企業(yè)獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益，將會對企業(yè)各項項目、經(jīng)營活動的開展帶來阻礙，導(dǎo)致財務(wù)負(fù)擔(dān)加重。

2.適應(yīng)性原則部分企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控管理機制時，容易因未能對自身實際情況進(jìn)行充分調(diào)研和分析，而使得所構(gòu)建的機制不符合企業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)而難以助力企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利形勢。

所以，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)充分掌握內(nèi)部財務(wù)管理狀況及各部門結(jié)構(gòu)間聯(lián)系，努力構(gòu)建適合自身的財會內(nèi)控管理機制，才能促進(jìn)自身發(fā)展。

3.穩(wěn)定性原則為給內(nèi)部管理工作提供便利，企業(yè)會根據(jù)實際需要對財會內(nèi)控管理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，若調(diào)整措施不當(dāng)，就可能導(dǎo)致整體管理嚴(yán)謹(jǐn)性不足，甚至可能不利于財務(wù)工作的正常秩序，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響。因此，企業(yè)應(yīng)注重財會內(nèi)控機制的穩(wěn)定性，才能確保管理機制的落實效果。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機制構(gòu)建的意義

1.深化企業(yè)制度改革社會的高速發(fā)展伴隨著各個行業(yè)市場的擴(kuò)大化，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險因素也越來越多樣化、復(fù)雜化，需要通過大量經(jīng)濟(jì)、管理數(shù)據(jù)來維持有序運營。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理則可提供財會統(tǒng)計數(shù)據(jù)、月報、盈利、支出等財務(wù)信息，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層作出正確的決策，有效指導(dǎo)企業(yè)制度、管理模式等方面的改革。同時，財會內(nèi)控管理也能幫助管理層全面掌控企業(yè)會計信息、經(jīng)營現(xiàn)狀、上市股價等信息，制定合理的管理措施，達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險、提高自身核心競爭力的目的。

2.提升企業(yè)市場競爭力站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，需要構(gòu)建科學(xué)的財會內(nèi)控制度，這樣才能確保財會和生產(chǎn)運營相符，以最大限度地發(fā)揮財會內(nèi)控管理的作用。同時，在內(nèi)控管理制度約束下，企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都得以規(guī)范進(jìn)行，可防止各種違規(guī)行為發(fā)生，提高生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和效率，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力。而且，內(nèi)控管理制度的構(gòu)建可以幫助管理者全面掌控企業(yè)經(jīng)營狀況，作出正確決策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.有效控制經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)運營過程中必然會受到各種因素的影響，面臨不同程度的經(jīng)營風(fēng)險，若不能對其有效控制，將會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對其后續(xù)發(fā)展不利。這就需要企業(yè)通過財會內(nèi)控機制來控制經(jīng)營風(fēng)險，將經(jīng)營風(fēng)險降低到可承受范圍內(nèi)，提高資源利用率，在有限的資源下提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)隨著新經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，我國政府先后出臺了一系列關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場行業(yè)競爭、區(qū)域經(jīng)濟(jì)扶持方面的政策，對企業(yè)運營和發(fā)展方向進(jìn)行指導(dǎo)。在這一背景下，企業(yè)管理目標(biāo)發(fā)生相應(yīng)的變化，需要及時制定管理目標(biāo)，以適應(yīng)這些變化。作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，財會內(nèi)控機制從一定程度上對企業(yè)管理目標(biāo)的制定和實現(xiàn)起到導(dǎo)向性作用，既有利于推動管理目標(biāo)的制定和實現(xiàn)，也可以對企業(yè)經(jīng)營行為形成約束，因此，財會內(nèi)控管理機制是企業(yè)日常管理的必要手段之一。

四、企業(yè)財會內(nèi)控管理機制中存在的問題

1.缺乏足夠的內(nèi)控意識目前，不少企業(yè)經(jīng)管者都未能形成良好的內(nèi)控意識，沒有認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，使得高管層對企業(yè)今后的發(fā)展和運營情況判斷失誤，過于注重企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，卻未能重視其發(fā)展中的潛在風(fēng)險。

而且，部分經(jīng)管者盲目樂觀，總認(rèn)為企業(yè)收益肯定會越來越好，導(dǎo)致財務(wù)管理上有所放松，致使后期出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展也造成了嚴(yán)重影響。

2.缺乏健全的內(nèi)控機制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在管理機制上應(yīng)不斷改進(jìn)，才能跟上社會發(fā)展的步伐。但就目前來看，不少企業(yè)在財會內(nèi)控機制上仍存在諸多隱患。若企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控管理機制，就會與企業(yè)實際業(yè)務(wù)產(chǎn)生脫節(jié)，無法真正實現(xiàn)內(nèi)控管理機制的價值。部分企業(yè)的內(nèi)控管理不夠全面，未能覆蓋到所有風(fēng)險點，導(dǎo)致一些易出現(xiàn)的風(fēng)險點缺乏相應(yīng)的防范措施。

3.內(nèi)控人員隊伍缺乏足夠的專業(yè)性內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高也是影響到企業(yè)財會內(nèi)控管理效果的重要原因之一。由于缺乏對財會內(nèi)控管理的正確認(rèn)識，工作人員在進(jìn)行內(nèi)控管理中可能會忽略一些關(guān)鍵性問題，或者即使發(fā)現(xiàn)問題，也會因為缺乏足夠?qū)I(yè)的能力而展開妥善處理，而是憑借自身經(jīng)驗來處理，但結(jié)果往往不盡如人意。

4.財會風(fēng)險評估機制缺失對財會風(fēng)險的準(zhǔn)確評估可以協(xié)助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，穩(wěn)定企業(yè)運營，并對企業(yè)的發(fā)展方向起到指導(dǎo)作用。但就目前來看，不少企業(yè)都缺乏足夠先進(jìn)的財會風(fēng)險評估機制，會給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)ζ髽I(yè)運行造成嚴(yán)重阻礙。

五、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機制構(gòu)建的有效策略

1.增強財務(wù)內(nèi)控意識為了確保財會內(nèi)控管理的有序展開，切實推進(jìn)內(nèi)控管理建設(shè)，企業(yè)管理層和財務(wù)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身觀念，深刻認(rèn)識該項工作的重要意義，努力健全財會內(nèi)控管理機制。企業(yè)也應(yīng)做好宣傳，努力扭轉(zhuǎn)部分人員對財會內(nèi)控管理認(rèn)知上的不足，為企業(yè)后續(xù)各類制度建設(shè)打下堅實基礎(chǔ)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身情況，開展與財會內(nèi)控相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)人員能熟悉內(nèi)控管理各個環(huán)節(jié)流程，對企業(yè)資金運行、財務(wù)信息進(jìn)行專業(yè)處理，促進(jìn)財會內(nèi)控管理的有序進(jìn)行。

2.完善財會內(nèi)控管理機制企業(yè)應(yīng)自上而下地搭建工作核心及監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部各個部門進(jìn)行科學(xué)分工，讓各部門管理者和下屬員工均能明確自身職責(zé)，并主動配合財務(wù)會計內(nèi)控管理，以增加制度的執(zhí)行力。

同時，應(yīng)確保各部門開展工作過程中產(chǎn)生的信息均能反饋到財務(wù)會計內(nèi)控管理系統(tǒng)中，并通過健全財務(wù)預(yù)算管理制度，來保證企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營。

3.健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系財務(wù)會計內(nèi)控管理離不開相應(yīng)監(jiān)督體系的配合和參與，只有這樣，才能讓財會內(nèi)控變得更加合理，使整體內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率都得以提升。為此，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識到會計信息對財會內(nèi)控管理系統(tǒng)的關(guān)鍵作用，進(jìn)行財會內(nèi)控監(jiān)督制度建設(shè)時，應(yīng)明確會計信息類型和呈現(xiàn)方式，使所有活動所涉及的會計信息均能被快速反饋；將完善審計制度放在首位，如成立專門的內(nèi)部審計部門，以全方位監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部各個部門財務(wù)支出、資產(chǎn)管理信息，確保上述行為均能嚴(yán)格按照財會內(nèi)控管理要求進(jìn)行落實，以免發(fā)生內(nèi)控管理漏洞的情況。

同時，企業(yè)應(yīng)有目的地優(yōu)化財會內(nèi)控管理制度，如成立財會內(nèi)控管理組，分別由財會內(nèi)控管理主要負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人任組長、副組長，各部門負(fù)責(zé)人為組員，在彼此之間理順管理責(zé)任和各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，達(dá)到各部門在財務(wù)相關(guān)事項上接受財會內(nèi)控管理組垂直管理的目的，以確保各項財務(wù)內(nèi)控管理制度得以切實落實。通過上述方式，來推動企業(yè)財會內(nèi)控管理工作的有序運行。

4.加強財會內(nèi)控管理的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到加強信息化建設(shè)、提高財會內(nèi)控管理效率的重要性，積極引人現(xiàn)代化管理工具進(jìn)行組織框架、部門權(quán)限、個人權(quán)限等方面的設(shè)置，兼顧資金、業(yè)務(wù)、信息的集成管理，以及各個部門間信息的高度共享。通過上述方式來彌補財務(wù)內(nèi)控審批中可能存在的缺陷，提高管理效率和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，還能減少財務(wù)人員原本繁雜的人工財會操作，獲得更多時間運用到行使管理職能上，提高財務(wù)內(nèi)控的管理效率。

5.加強財務(wù)風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和評估機制，以降低投資、應(yīng)收賬款和存貨運營等方面的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)在項目投資前做好充分的調(diào)研，對其可行性進(jìn)行充分分析，盡可能選擇穩(wěn)健的投資項目，并在后續(xù)對執(zhí)行情況進(jìn)行實時追蹤和評估，針對性制定預(yù)警防范策略。盡量減少賒銷經(jīng)營，對每一位客戶都要進(jìn)行信用評級，針對性地調(diào)整應(yīng)收賬款的回收方案，以免發(fā)生逾期風(fēng)險；采用訂單式營銷，以盡可能減少庫存和資金占壓。同時，企業(yè)應(yīng)對時事政治進(jìn)行充分研究，掌握市場經(jīng)濟(jì)走勢和變動趨勢，立足于自身優(yōu)勢，將有限的資金投人發(fā)展前景良好的項目中。

財務(wù)會計內(nèi)控管理在規(guī)范財會行為、防范財務(wù)風(fēng)險上起到重要作用，能夠深化企業(yè)制度的改革，提升企業(yè)市場競爭力，控制經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析自身在財會內(nèi)控管理機制建設(shè)中存在的問題，通過強化財務(wù)內(nèi)控意識，完善財會內(nèi)控管理機制構(gòu)建，健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，加強財會內(nèi)控管理的信息化建設(shè)和加強財務(wù)風(fēng)險防范等方式，不斷完善財會內(nèi)控管理機制建設(shè)，提高財會內(nèi)控管理的成效。