全面預算管理在財務內(nèi)控中的應用研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251115

與傳統(tǒng)的預算管理模式相比，全面預算管理可以從根本上提高企業(yè)預算管理的科學性，通過對內(nèi)部財務及非財務資源的全面考核、分配、控制及管理構建更加全面的預算管理體系，提高企業(yè)資源利用率，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。從目前大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況來看，全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的應用收效甚微，難以充分發(fā)揮全面預算管理的職能。這就非常有必要在現(xiàn)有的基礎上進行改進，采取可行性措施提高全面預算管理水平，促使企業(yè)財務內(nèi)部控制工作可以按照預期目標及相關標準有序落實到位。

一、全面預算管理在財務內(nèi)控中的意義

（一）有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)的戰(zhàn)略目標不可能一蹴而就，需要經(jīng)歷較長的時間才得以實現(xiàn)。對于大多數(shù)企業(yè)來說，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的過程是一個艱難的過程，需要花費較多人力、物力資源，如果在某一個環(huán)節(jié)的工作中產(chǎn)生問題就會導致企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)難度增大[。開展財務內(nèi)部控制工作時，可以利用全面預算管理量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，將其分解到各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)當中，通過各部門之間的通力合作提高企業(yè)凝聚力，形成良好的財務管理與內(nèi)部控制環(huán)境，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供推動力。

（二）有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置

在全面預算管理理念和形式下，財務人員需要組織專業(yè)人員編制預算，在開展各項生產(chǎn)經(jīng)營工作之前進行綜合分析，考慮影響財務內(nèi)控的因素，統(tǒng)籌兼顧，確保企業(yè)內(nèi)部資源可以得到有效利用。管理人員在實施全面預算管理時，要把企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營情況作為基礎，合理預測各個階段的業(yè)務工作情況，結合實際需求調整和優(yōu)化資源配置，使各項業(yè)務活動的開展都能夠滿足相關部門的需要，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的資源浪費。

（三）有利于企業(yè)強化風險控制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會受到較多因素的影響，基本不會一帆風順，而是需要綜合考慮和應對各個階段的風險問題，采取可行性措施預測風險并且采取相應的措施進行防控，才可以減少實際經(jīng)營中產(chǎn)生的問題。企業(yè)在落實財務內(nèi)控工作的過程中，就可以利用全面預算管理模式提高前期預算編制準確性，全面分析企業(yè)的經(jīng)營情況，將其與市場經(jīng)濟發(fā)展情況結合起來，從根本上規(guī)避潛在的風險。針對已經(jīng)產(chǎn)生的風險，則可以在執(zhí)行全面預算管理工作時加強對各個部門的監(jiān)督管理，協(xié)調相關人員及時分析產(chǎn)生風險的原因，實施具體的風險控制措施，降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失。

（四）有利于企業(yè)提升決策效率

全面預算管理通過對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的財務狀況進行預測和規(guī)劃，可為管理層提供重要的決策支持。它能夠幫助管理層清晰地了解企業(yè)的財務狀況和市場定位，從而在面對市場變化和經(jīng)營決策時，能夠更加迅速和準確地做出反應。通過預算管理，企業(yè)能夠對未來的收入和支出進行合理預測，為投資決策、成本控制和利潤規(guī)劃提供依據(jù)，從而提高企業(yè)的整體決策效率和市場競爭力。

二、全面預算管理在財務內(nèi)控中的應用現(xiàn)狀

（一）預算編制不合理

在企業(yè)財務內(nèi)控過程中落實全面預算管理工作時，需要以合理的預算編制作為基礎，考慮企業(yè)運營需求及業(yè)務動態(tài)，充分發(fā)揮預算職能，減少財務內(nèi)控中的風險。目前，許多企業(yè)實際開展財務內(nèi)控的過程中缺乏對預算編制人員的具體要求，沒有在全面預算管理中對預算編制人員提出嚴格的標準，產(chǎn)生了預算編制不合理的問題，不能夠達到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，使得許多工作難以執(zhí)行到位，在后期還會產(chǎn)生更多難以控制的風險[。以全面預算管理作為基礎理念和形式開展預算編制工作時，工作人員并未考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在宏觀的經(jīng)濟環(huán)境中存在顯著的預算管理能力缺陷，特別是缺乏與業(yè)務之間的聯(lián)系，影響了預算編制的靈活性和適應性，導致許多工作難以有效落實到位。此外，編制預算時還會受到信息不對稱等因素的影響，導致預算管理人員得到的企業(yè)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)信息十分有限，缺乏與其他部門之間的溝通交流，沒有結合財務內(nèi)控的要求打破人員之間的溝通壁壘，對于客戶需求等信息的掌握并不全面，進而導致預算編制質量差強人意。

（二）預算執(zhí)行不到位

所有工作的有效開展都需要確保具體的工作執(zhí)行到位，才能夠體現(xiàn)較強的積極作用。在目前的企業(yè)財務內(nèi)控過程中，管理人員經(jīng)常會借助全面預算管理的方式減少財務風險，在前期編制預算的過程中將所有影響因素考慮其中，除卻一些預算編制不合理的問題和人員，其他預算管理人員都可以按照標準和要求構建良好的預算管理體系，確保預算編制的完整性及合理性。但是在執(zhí)行預算內(nèi)容時還是會受到較大的阻礙，各部門在執(zhí)行預算的過程中缺乏具體的意識，并未針對全面預算管理特點制定預算執(zhí)行責任制度，導致預算的執(zhí)行效果達不到預期目標。此外，在執(zhí)行預算的過程中，一些企業(yè)并未構建有效的監(jiān)督管理機制，編制的預算與各部門的實際運營需求存在較大的偏差，難以在短時間內(nèi)對其進行糾正，不能夠充分發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控的根本職能，使得預算執(zhí)行的效率和效果大打折扣。

（三）缺乏全面預算考核機制

全面預算考核的要點在于對預算編制、執(zhí)行及監(jiān)督效果進行考核評價，財務管理人員需要將其作為全面預算管理的一個重要環(huán)節(jié)，分析管理人員開展這項工作時是否還有需要改進的地方，為提高企業(yè)資金、人力、物力等資源的利用率提供指導，促使各項經(jīng)營活動可以按照企業(yè)預期市場經(jīng)營目標有序落實到位。目前，我國很多企業(yè)開展財務內(nèi)控工作時并未針對全面預算管理構建相應的考核機制，缺乏對預算編制與執(zhí)行情況的專項分析與評價，沒有構建相應的考核指標體系，降低了全面預算管理考核評價的科學性，導致企業(yè)財務內(nèi)控工作的實施缺乏可靠的依據(jù)，經(jīng)營活動難以落實到位，不利于企業(yè)整體運營效率的提高。

三、全面預算管理在財務內(nèi)控中的應用要點

（一）完善全面預算管理制度

企業(yè)借助全面預算管理加強財務內(nèi)控的過程中，應該基于目前的工作需求構建全面預算管理制度，形成更加科學的工作體系，為財務內(nèi)控工作有序開展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。在實際開展這項工作時，管理人員要考慮企業(yè)各個部門的工作情況和需求，明確各部門的資源利用要求，在實際使用資金之前編制合理的預算，合理分配各項業(yè)務活動的資金，防止出現(xiàn)資金濫用的情況。在完善全面預算管理制度的過程中，要注重全面預算管理制度的完整性，提高制度的系統(tǒng)性及針對性，明確具體的工作流程和相關崗位的職責，處理好企業(yè)在發(fā)展過程中需要利用的數(shù)據(jù)信息，為各項工作有序開展打下堅實的根基[4。為了提高全面預算管理制度的約束性及規(guī)范性，財務內(nèi)控人員需要在相關制度中做出明確的要求，尤其是要針對各個崗位的工作人員進行職責分配，形成健全的責任制度和體系，合理分配工作人員的任務，以制度約束的方式，明確崗位職責，提高信息處理的規(guī)范性。

（二）優(yōu)化預算管理編制過程

預算編制是企業(yè)全面預算管理的重中之重，也是企業(yè)開展財務內(nèi)控工作時的重要關注點。因此，管理人員在開展全面預算管理工作時，要在執(zhí)行預算管理工作之前加強預算管理編制優(yōu)化，根據(jù)業(yè)務經(jīng)營需求合理編制預算，還要在編制預算的過程中加大管理力度，確保預算編制人員的行為規(guī)范性。以全面預算管理作為根本理念編制預算時，應該遵循全員參與性原則，由財務人員帶頭，組織其他部門工作人員共同參與預算編制，根據(jù)各個部門的實際運行情況及相關業(yè)務需求完善預算編制內(nèi)容，提高預算編制的真實性及合理性，解決企業(yè)預算編制與業(yè)務脫節(jié)的問題。在實際編制預算的過程中，要不斷提高預算編制的靈活性，結合市場經(jīng)濟的變化情況分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展中的不確定性因素，采取動態(tài)預算調整的方式解決預算編制內(nèi)容僵化問題，確保管理人員在后續(xù)執(zhí)行預算的過程中可以滿足企業(yè)的現(xiàn)實需求。在預算編制過程中，還應注重數(shù)據(jù)的準確性和時效性。管理人員需要定期收集和分析財務數(shù)據(jù)，確保預算編制依據(jù)的準確無誤。同時，預算編制應與企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃相結合，確保預算目標與企業(yè)的發(fā)展方向一致。

（三）加大預算管理執(zhí)行力度

管理人員在執(zhí)行預算時應該以企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境為根本依據(jù)，按照相應的規(guī)范將預算編制內(nèi)容有效執(zhí)行到位，體現(xiàn)預算管理的全面性特征。部分工作人員在執(zhí)行預算的過程中缺乏責任感，認為這項工作事不關己，因此在實際操作當中敷衍了事，進而導致預算執(zhí)行效率低下。在利用全面預算管理優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)控工作形式時，企業(yè)應該加大預算管理執(zhí)行力度，在開展具體的管理工作時構建相應的責任制度和體系，掌握各個部門及崗位的實際情況，明確每一個工作人員的具體職責，使其可以承擔相應的責任，將預算管理及執(zhí)行作為重要的崗位責任，按照要求落實到位。企業(yè)組織工作人員執(zhí)行預算時還要不斷加大監(jiān)督管理的力度，構建以全面預算管理為核心的財務內(nèi)控監(jiān)督機制，利用現(xiàn)代化信息技術動態(tài)跟蹤工作人員的情況，對各項業(yè)務的實施進行動態(tài)監(jiān)測。此外，管理人員之間要形成層層監(jiān)督的監(jiān)管模式，防止工作人員在執(zhí)行預算的過程中產(chǎn)生疏漏，通過嚴格的全面預算管理為企業(yè)財務控制打造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（四）做好預算績效考核工作

預算績效考核可以及時發(fā)現(xiàn)工作人員在實踐當中產(chǎn)生的問題，結合相應的規(guī)范對其進行調整，使得預算管理工作成效得以提升。企業(yè)在財務內(nèi)控中應用全面預算管理模式時，需要對管理人員的工作能力進行綜合考察，將全面預算管理納入績效考核，激發(fā)管理人員的積極性和主動性，使其按照相應的標準和要求不斷提高自身的管理能力及效果，為加強企業(yè)財務內(nèi)控成效提供良好的保障?；诖?，企業(yè)要構建科學的預算績效考核體系，定期組織員工進行專項考核，還可以構建一套完整的獎懲機制，將員工落實全面預算的情況與薪酬直接掛鉤，讓員工對這項工作加以重視，明確全面預算管理的作用和需求，促使財務內(nèi)控工作能夠有序開展。在具體開展預算績效考核工作時，可以對當月的預算進行評估，如果某個部門的資金使用情況超出了預算額度，就可以結合問責機制追究相關負責人的責任，讓其約束部門人員的行為，減少資金超支問題。如果某個部門在保證工作質量的同時節(jié)約了資金，則可以將節(jié)約出來的資金作為對該部門的獎勵，激發(fā)員工的積極性，使其自主配合企業(yè)開展全面預算管理工作，為加強企業(yè)財務內(nèi)控實效性提供多元化保障。

（五）推進全面預算管理信息化建設

信息化技術在企業(yè)各個部門的工作中都得到了廣泛的應用，可以有效提高工作質量和效率，減少實踐操作中產(chǎn)生的問題，促使各項工作都能夠按照預期目標有序落實到位。企業(yè)在開展財務內(nèi)控工作時，可以將全面預算管理與信息化技術結合起來，推進企業(yè)全面預算管理信息化建設，提高全面預算管理專業(yè)化。具體而言，企業(yè)需要構建信息化財務管理平臺，在平臺上組織各部門人員進行溝通交流，突破財務部門與其他部門之間的交流障礙，獲取更多的數(shù)據(jù)信息，為編制更加完整、合理的預算提供準確的數(shù)據(jù)依據(jù)。企業(yè)可以在全面預算管理信息化建設的過程中利用信息化技術促進業(yè)財融合，解決企業(yè)在財務內(nèi)控中產(chǎn)生的信息不對稱問題，讓財務人員獲得更多的可用數(shù)據(jù)，為提高全面預算管理質量提供更加客觀的基礎環(huán)境。在這種情況下，財務人員不僅可以逐步提高預算管理水平，還可以構建更加規(guī)范的財務內(nèi)控環(huán)境，協(xié)同各個部門的工作人員基于企業(yè)的實際情況實現(xiàn)預算編制的財務內(nèi)控目標，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。通過信息化技術，企業(yè)能夠實現(xiàn)預算管理流程的自動化和標準化，減少人為錯誤，提高工作效率。同時，信息化平臺的建立有助于實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，促進各部門之間的協(xié)作，確保預算管理信息的透明度和實時性。

參考文獻：

[1]姜淑玲.全面預算管理對加強企業(yè)財務內(nèi)控的作用分析0].中國會展，2024（17）：130-132.

[2]林宏儀.企業(yè)全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控運用研究[].中國會展，2024（17）：133-135.

[3]曹紅.全面預算管理在企業(yè)財務管理中的應用U]納稅，2024，25（18）：103-105.

[4]白華清.探討全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的運用[].中國產(chǎn)經(jīng)，2024（16）：89-91.

[5]吳文娟.全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的應用[].中國科技投資，2024（23）：41-43.

[6]賈璐.全面預算管理在國有企業(yè)財務內(nèi)控中的應用研究[].財會學習，2024（17）：70-72.

[7]伍占平.全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的運用研究[].企業(yè)觀察家，2024（03）：76-79.

（作者單位：濰坊昌威保安集團有限公司）