大數(shù)據(jù)時代的財會監(jiān)督研究

摘" 要：大數(shù)據(jù)時代下，財會監(jiān)督面臨新的機遇與挑戰(zhàn)，加強財會監(jiān)督的深入研究，構(gòu)建科學(xué)健全的財會監(jiān)督體系，優(yōu)化傳統(tǒng)的財會監(jiān)督工作模式，是提升財會監(jiān)督質(zhì)量的關(guān)鍵基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要對影響財會監(jiān)督轉(zhuǎn)型發(fā)展的相關(guān)因素進行深入分析，了解財會監(jiān)督中實際存在的問題，才能采取針對性措施對其進行優(yōu)化和改進。基于此，文章立足大數(shù)據(jù)時代背景，對財會監(jiān)督中存在的問題進行了具體分析，并研究了財會監(jiān)督優(yōu)化及改進的實施策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；財會監(jiān)督；內(nèi)部控制；會計信息化建設(shè)

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.040

1 引言

2022年，財政部重新提出加強財會監(jiān)督工作，財會監(jiān)督是國家依法依規(guī)對行政事業(yè)單位、國有企業(yè)、其他組織的財政、財務(wù)、財會的各種監(jiān)督。財會監(jiān)督主要是指會計機構(gòu)及會計人員利用自身所擁有的職權(quán)對相應(yīng)主體的財務(wù)會計活動進行有效的監(jiān)督和監(jiān)查，具體來看，其主要的監(jiān)督內(nèi)容包括會計賬簿、原始憑證、財務(wù)報告、往來款項等。財會監(jiān)督的有效實施與開展，可以確保企業(yè)各項會計活動的合法合規(guī)，降低企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險的發(fā)生，同時也能幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者及時準(zhǔn)確地掌握企業(yè)最真實的財務(wù)狀況。大數(shù)據(jù)時代，對財會監(jiān)督工作提出了更高的要求，創(chuàng)新財會監(jiān)督工作模式，構(gòu)建完善的財會監(jiān)督體系至關(guān)重要。然而，就目前財會監(jiān)督開展的現(xiàn)實情況來看，仍然存在內(nèi)部控制不完善、外部監(jiān)督力度不夠及信息化建設(shè)水平較低等問題，需要企業(yè)能加大對財會監(jiān)督改革與創(chuàng)新的重視，充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升財會監(jiān)督的質(zhì)量和效果。

2 大數(shù)據(jù)時代財會監(jiān)督中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制不夠完善

內(nèi)部控制不夠完善主要體現(xiàn)在以下幾方面：一方面，企業(yè)機構(gòu)設(shè)置不夠完善。部分企業(yè)沒有根據(jù)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的形勢對企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)進行完善，造成企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)及監(jiān)事會等建設(shè)不夠完善，甚至存在部分機構(gòu)完全缺失的情況。與此同時，企業(yè)管理制度也未能跟上時代發(fā)展的要求，沒有對相關(guān)管理制度進行補充和完善。另一方面，企業(yè)內(nèi)部存在權(quán)限與責(zé)任劃分不明確的問題。部分企業(yè)并沒有針對工會、審計及監(jiān)察等機構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任進行明確劃分，導(dǎo)致各機構(gòu)、各崗位的權(quán)責(zé)模糊，影響機構(gòu)職能的有效發(fā)揮。機構(gòu)和部門之間缺乏有效的溝通和交流，未能實現(xiàn)相互協(xié)作、相互配合，這也是內(nèi)部控制實效較低的關(guān)鍵因素。

2.2 外部監(jiān)督不到位

外部監(jiān)督是財會監(jiān)督的重要構(gòu)成部分，在企業(yè)的財會監(jiān)督工作中，在做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，不能忽視外部監(jiān)督的重要性和必要性。但從現(xiàn)階段部分企業(yè)的財會監(jiān)督情況來看，還未能形成對外部監(jiān)督應(yīng)有的重視，部分領(lǐng)導(dǎo)及管理人員沒有充分了解外部監(jiān)督的具體內(nèi)容及其價值和意義，沒有做好接受外部監(jiān)督的準(zhǔn)備工作，對外部監(jiān)督不夠迎合。另外，關(guān)于外部監(jiān)督的途徑相對單一，沒有根據(jù)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的形式和特點，拓寬外部監(jiān)督的渠道，未能充分發(fā)揮外部監(jiān)督應(yīng)有的職能和作用。因此，在進行財會監(jiān)督優(yōu)化和改進的過程中，要加大對外部監(jiān)督的重視，能積極配合外部監(jiān)督，并主動拓寬外部監(jiān)督的途徑，提升外部監(jiān)督實效。

2.3 信息化建設(shè)不足

大數(shù)據(jù)時代，財會監(jiān)督要向信息化、系統(tǒng)化方向轉(zhuǎn)型發(fā)展，利用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷完善財會監(jiān)督體系，全面提升財會監(jiān)督的有效性。然而，就目前財會監(jiān)督的實際情況來看，信息化建設(shè)水平仍然較低，未能實現(xiàn)數(shù)智賦能，未能打造出符合大數(shù)據(jù)時代發(fā)展要求的財會監(jiān)督新局面。一方面，部分企業(yè)在信息化建設(shè)方面的投入不足，沒有充足的資金支撐技術(shù)革新與系統(tǒng)升級。另一方面，未能將實現(xiàn)多網(wǎng)合一，財政、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相對獨立，未能實現(xiàn)信息的充分共享。此外，未能構(gòu)建完善的信息數(shù)據(jù)中心，對相關(guān)的信息數(shù)據(jù)分析、利用不夠成分，沒有形成數(shù)字化的財會生態(tài)系統(tǒng)，導(dǎo)致財會監(jiān)督未能跟上時代發(fā)展步伐，難以有效提升監(jiān)督實效。

2.4 保障機制不健全

財會監(jiān)督實效的提升離不開健全的保障機制，特別是在大數(shù)據(jù)時代，更應(yīng)根據(jù)時代發(fā)展需求，完善財會監(jiān)督相應(yīng)的配套措施和保障機制，才能確保財會監(jiān)督的有效執(zhí)行。然而，企業(yè)未能從組織建設(shè)、文化建設(shè)及人才建設(shè)等方面為財會監(jiān)督提供相應(yīng)的保障。此外，在大數(shù)據(jù)時代，每個人都是信息的發(fā)布者，都能成為輿情的控制者，而若個人自身道德素養(yǎng)較低也會對財會監(jiān)督環(huán)境造成影響。

3 大數(shù)據(jù)時代財會監(jiān)督優(yōu)化及改進措施

3.1 完善內(nèi)部控制

大數(shù)據(jù)時代加強財會監(jiān)督的改革和優(yōu)化，關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)的職權(quán)及責(zé)任，加強內(nèi)部機構(gòu)及部門之間的信息交流與共享，促進機構(gòu)之間的相互協(xié)作，從而有效提升內(nèi)部控制水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要發(fā)揮好帶頭作用，能轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，充分意識到財會監(jiān)督的重要性，與此同時能結(jié)合企業(yè)實際情況，對內(nèi)部控制中相應(yīng)的管理辦法及規(guī)章制度等進行補充及完善，讓企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)、各部門的負(fù)責(zé)人及工作人員都能明確自身的管理職權(quán)，實現(xiàn)各司其職，提升工作質(zhì)量。

具體來講，在完善內(nèi)部控制的過程中具體可從以下幾方面來實施：（1）做好各崗位職權(quán)的清晰劃分。明確崗位責(zé)任與權(quán)利，對崗位工作的順利開展至關(guān)重要，能幫助崗位工作人員明確自身應(yīng)盡的責(zé)任，有助于提升內(nèi)部控制水平。因此，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部情況，明確不同崗位的工作內(nèi)容，對各崗位的責(zé)任分工、職權(quán)范圍等進行清晰界定。對以往崗位之間存在的職權(quán)與責(zé)任模糊的問題進行重點分析，做到徹底解決。通過權(quán)責(zé)劃分，可以進一步確保企業(yè)財務(wù)部門的獨立性，有助于其自主行駛其應(yīng)有的職權(quán)。與此同時，企業(yè)還要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)分離原則及授權(quán)審批原則等對企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化。（2）制定完善的財會人員輪崗制度。大數(shù)據(jù)時代，財會監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督要求企業(yè)財會人員能對不同財會崗位的工作內(nèi)容、工作情況有全面清楚的掌握，而傳統(tǒng)的財會工作實行的定人定崗制度，每個崗位安排固定的人員負(fù)責(zé)，并且崗位人員已經(jīng)確定便不再隨意挑換，這樣工作人員很難全面掌握不同財會崗位工作的情況。因此，企業(yè)要落實財會人員輪崗制度，進行財會部門內(nèi)部崗位的定期挑換，使財會人員可以接觸不同財會崗位的工作，了解不同崗位的工作情況，也能促進內(nèi)部不同崗位工作人員之間的相互監(jiān)督，可以有效解決工作人員工作中的懈怠問題，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)各個財會崗位工作中存在的風(fēng)險。（3）做好財會資料的監(jiān)督與財會制度的落實。企業(yè)的財會人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的各種財會資料進行全面整理，確保財會資料的完整性、真實性。企業(yè)內(nèi)部的審計人員要對企業(yè)各項財會資料進行全面監(jiān)督，跟蹤各項財會制度在企業(yè)日常經(jīng)營管理中的落實進度，分析落實情況，對財會制度落實過程中存在的問題進行解決，確保內(nèi)部監(jiān)督能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，保障內(nèi)部監(jiān)督的有效性。具體包括企業(yè)的預(yù)算管理制度、支出制度及財產(chǎn)清查制度等內(nèi)容是否完善、落實是否到位，確保企業(yè)的會計核算與稽查工作能落到實處。

3.2 加強外部監(jiān)督

加強財會監(jiān)督的優(yōu)化和改革，不僅要加大內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部控制體系，與此同時，也要重視外部監(jiān)督，發(fā)揮好外部監(jiān)督的積極作用，從而有效降低財會風(fēng)險，提升財會監(jiān)督實效。

企業(yè)在加強外部監(jiān)督方面主要可以采取以下幾方面措施：（1）做好接受外部監(jiān)督的準(zhǔn)備。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要對外部監(jiān)督的重要性有清楚的認(rèn)知，能積極迎合外部監(jiān)督及檢查，并在日常的經(jīng)營管理中，做好接受外部監(jiān)督的相關(guān)準(zhǔn)備工作。企業(yè)可以自主選擇外部監(jiān)督機構(gòu)，因此，要根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的外部監(jiān)督機構(gòu)，確保外部監(jiān)督的有效性。與此同時，為了確保外部監(jiān)督的有效進行，企業(yè)要準(zhǔn)備好外部監(jiān)督所需的各類資料，并主動配合外部監(jiān)督機構(gòu)提出的各項要求。（2）提升外部監(jiān)督的有效性。外部監(jiān)督主要是指企業(yè)接受外部機構(gòu)的監(jiān)督和檢查，比如，外部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部的各類賬目進行全面檢查。由于企業(yè)與外部監(jiān)督機構(gòu)之間存在委托關(guān)系，因此在實際開展外部監(jiān)督工作時容易出現(xiàn)形式化問題，不能真實地反映出企業(yè)財會工作中存在的問題。為解決這一問題，可以由國資委指派對企業(yè)經(jīng)營活動相對熟悉的外部機構(gòu)對企業(yè)的財會行為進行全面監(jiān)督和檢查，以此實現(xiàn)提升外部監(jiān)督的客觀性與公平性，避免出現(xiàn)外部監(jiān)督形式化或者審計造假等問題。要充分發(fā)揮好國資委、審計機構(gòu)及企業(yè)之間相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督、相互制約的作用，能有效避免外部監(jiān)督中出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，真實客觀地反映出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財會管理中存在的問題。國資委還要根據(jù)審計結(jié)果，對企業(yè)提出整改意見，并通知企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)完成整改，企業(yè)應(yīng)將整改的任務(wù)與責(zé)任落實到相關(guān)部門的相關(guān)崗位人員，并對整改過程進行全程監(jiān)督，對整改結(jié)果進行考核，保障整改質(zhì)量。（3）重視網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督。除了外部會計機構(gòu)、審計機構(gòu)等的監(jiān)督外，企業(yè)還要跟上大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展形式，不斷拓寬外部監(jiān)督渠道，從多渠道進行財會監(jiān)督，提升財會監(jiān)督的質(zhì)量和效果。企業(yè)要加大對網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督的重視，通過企業(yè)的官方網(wǎng)站、微信公眾號、短視頻官方賬號等渠道進行網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督，通過不同的網(wǎng)絡(luò)媒體平臺公開企業(yè)的財務(wù)工作與經(jīng)營情況，接受廣大社會群眾的監(jiān)督，積極接受社會群眾指出的問題和提出的建議，從而不斷規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理及財會監(jiān)督工作。

3.3 強化信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代，要順應(yīng)時代發(fā)展要求，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)構(gòu)建科學(xué)完善的財會監(jiān)督體系，通過數(shù)智賦能，提升財會監(jiān)督實效。在信息化建設(shè)過程中，企業(yè)要加大對資金的投入，成立財會監(jiān)督信息化建設(shè)專項資金，引進大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)、智能技術(shù)等，創(chuàng)建“一核多元”的財會監(jiān)督體系。其中“一核”主要是指以信息大數(shù)據(jù)為核心，“多元”主要是指企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、外部結(jié)構(gòu)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督等多元化監(jiān)督，構(gòu)建多元監(jiān)督聯(lián)合運行機制，形成良好的監(jiān)督合力，提升財會監(jiān)督的質(zhì)量。

在構(gòu)建信息化的財會監(jiān)督體系的過程中，首先，要構(gòu)建完善的信息數(shù)據(jù)庫，在大數(shù)據(jù)時代，完善的信息數(shù)據(jù)庫是實施開展財會監(jiān)督工作的重要基礎(chǔ)和信息保障，加強信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)能夠確保財會監(jiān)督過程中有完整、真實的財會信息作為基礎(chǔ)，能夠提升監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性。將信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)與審計系統(tǒng)、統(tǒng)計系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、財政管理系統(tǒng)等進行有效關(guān)聯(lián)，與此同時，要深入落實網(wǎng)絡(luò)共筑共建工作，實現(xiàn)資源的充分整合與共享。其次，企業(yè)要進一步加大資金支持與技術(shù)支持，不斷完善企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，對相關(guān)設(shè)施設(shè)備進行不斷升級和改造，利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)、智能化機制、數(shù)字技術(shù)及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，構(gòu)建完善的信息化、數(shù)字化、智能化的財會生態(tài)系統(tǒng)。

在構(gòu)建財會監(jiān)督體系的過程中，需要注重以下幾點：（1）服務(wù)。大數(shù)據(jù)時代財會監(jiān)督要從以往的“管理型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)型發(fā)展。（2）共享。財會監(jiān)督體系中的共享一方面是指信息化共享，另一方面是指工具化共享，此外還包括價值共享。（3）融合。財會監(jiān)督體系的構(gòu)建要實現(xiàn)機制的融合與理念的融合，融合多元監(jiān)督主體，最終實現(xiàn)財會監(jiān)督融合共治。

3.4 健全保障機制

財會監(jiān)督的改革與優(yōu)化過程中，需要為其不斷完善配套措施與健全保障機制，才能保障財會監(jiān)督的有效性。

具體來看，可以從政府層面、企業(yè)層面及個人層面構(gòu)建健全的保障機制。（1）政府要加強法律保障力度，構(gòu)建良好的社會環(huán)境。政府部門應(yīng)向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型，通過完善相關(guān)法律法規(guī)，提升違法違規(guī)的成本。能結(jié)合大數(shù)據(jù)時代財會監(jiān)督轉(zhuǎn)型發(fā)展的相關(guān)需求，對相關(guān)法律、規(guī)章以及制度進行完善，能夠發(fā)揮政府部門的指導(dǎo)作用，從法律層面規(guī)范財會監(jiān)督行為。（2）企業(yè)要加強基礎(chǔ)保障。一方面，企業(yè)要加強對學(xué)習(xí)型組織的建設(shè)，能確保組織成員之間能進行信息的充分交流與共享，能具備較強的學(xué)習(xí)能力和接受新事物的能力，在時代不斷發(fā)展的過程中，敏銳捕捉到新時期的發(fā)展機會，分析面臨的威脅和挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新思維方式，善于發(fā)現(xiàn)問題，正確處理問題，為新時期財會監(jiān)督的創(chuàng)新發(fā)展提供良好的人才保障。另一方面，企業(yè)要加強文化變革，企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)的精神支柱，在企業(yè)文化建設(shè)中不斷注入新的思想理念，特別是要體現(xiàn)出創(chuàng)新精神、敬業(yè)精神及企業(yè)家精神，注重管理創(chuàng)新。在新時期尋找新的商業(yè)機會的同時能夠不斷完善企業(yè)內(nèi)部機制，為財會監(jiān)督提供良好的文化保障。（3）職工個人要不斷提升自身的道德修養(yǎng)。財會監(jiān)督不僅關(guān)系企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系國家利益和人民利益，作為財會工作人員要不斷提升自身的道德修養(yǎng)，能端正工作態(tài)度，不隨波逐流，秉持謹(jǐn)慎、公平、公正的職業(yè)態(tài)度，認(rèn)真完成工作任務(wù)。

4 結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代，加強財會監(jiān)督的深入研究，對促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要充分認(rèn)識到財會監(jiān)督工作改革與創(chuàng)新的重要性和必要性，結(jié)合企業(yè)實際情況，不斷完善內(nèi)部控制，加強外部監(jiān)督力度，與此同時要提升信息化建設(shè)水平，構(gòu)建健全的財會監(jiān)督系統(tǒng)，從政府、企業(yè)及個人等多個角度健全保障機制，為財會監(jiān)督創(chuàng)造良好的環(huán)境，有效提升財會監(jiān)督的質(zhì)量和效果。

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作者簡介：劉娟（1984-），女，漢族，湖南衡陽人，本科，中級會計師、中級經(jīng)濟師，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制。