新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘" 要：在全面深化改革的大背景下，事業(yè)單位作為履行公共服務(wù)職能的重要市場(chǎng)主體，如何優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度成為推動(dòng)單位高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制不僅能夠提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，還能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管控在可承受水平之內(nèi)?；诖?，闡述事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念與內(nèi)容，梳理相關(guān)問(wèn)題，從多個(gè)方面提出提升內(nèi)控水平的對(duì)策，以促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.148

引言

內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)和內(nèi)部控制理論的復(fù)雜性，許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)都相對(duì)滯后，存在一定的問(wèn)題，如人員素質(zhì)不足、信息化建設(shè)滯后等，因此，事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，梳理內(nèi)控建設(shè)中存在的短板不足，制定有針對(duì)性的改進(jìn)對(duì)策，提升內(nèi)部控制的水平。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

當(dāng)前，存在大量關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論。有研究認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保障資產(chǎn)的安全性和完整性、防范違法違規(guī)活動(dòng)，而建立的一系列制度和措施。根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》，“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！笔聵I(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的原則主要包括以下幾點(diǎn)：第一，全面性原則。事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)貫穿滲透進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括決策環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)和監(jiān)督環(huán)節(jié)等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)的全面管控。第二，重要性原則。事業(yè)單位的精力和資源是有限的，因此，必須將重點(diǎn)資源向關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要部位傾斜，以防范和管控單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)。第三，制衡性原則。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)計(jì)崗位分工，使關(guān)鍵崗位和業(yè)務(wù)流程形成相互制衡的格局。第四，適應(yīng)性原則。事業(yè)單位所處內(nèi)外部環(huán)境處在不斷發(fā)展變化當(dāng)中，因此，內(nèi)部控制的原則以及措施都需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，以體現(xiàn)出與環(huán)境的動(dòng)態(tài)適應(yīng)。一般而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制主要內(nèi)容（詳情如圖1所示）體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，單位層面的內(nèi)部控制。應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置內(nèi)部控制的牽總部門，充分發(fā)揮牽總統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的作用；單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督應(yīng)當(dāng)分離；合理設(shè)計(jì)崗位分工，貫徹崗位不相容制度和關(guān)鍵崗位輪換制度等；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員要加強(qiáng)能力建設(shè)，確保具備內(nèi)控管理要求的能力與素質(zhì)；應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第二，業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。應(yīng)設(shè)立預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核制度；預(yù)算編制應(yīng)做到方法科學(xué)、內(nèi)容細(xì)致、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)分解各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，柔性調(diào)整預(yù)算，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控作用；要加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，各項(xiàng)收入應(yīng)實(shí)施歸口核算，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支出標(biāo)準(zhǔn)，明確報(bào)銷流程，按照程序辦理支出審批手續(xù)；政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制；資產(chǎn)控制；合同控制；評(píng)價(jià)與監(jiān)督等。

2 新時(shí)期下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

新時(shí)期，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：第一，能夠切實(shí)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度》的實(shí)施要求事業(yè)單位實(shí)行“雙基礎(chǔ)”的核算模式，即需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，并形成“雙報(bào)告”。部分事業(yè)單位未能做好新舊會(huì)計(jì)制度的有效銜接，存在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)金額計(jì)算錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)科目使用混亂的情形。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)能提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)水平，科學(xué)組織分工，有效防范財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，切實(shí)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第二，能夠切實(shí)保障資產(chǎn)的安全性和完整性。事業(yè)單位采購(gòu)資產(chǎn)的資金主要來(lái)源于財(cái)政收入撥款，這是維持單位正常運(yùn)行的必要條件。高質(zhì)量的內(nèi)部控制通過(guò)授權(quán)審批機(jī)制和關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)分離機(jī)制使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有章可循，有法可依，實(shí)施定期或不定期的資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)制度，從而有效防范資產(chǎn)流失，保障行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性。第三，能夠切實(shí)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位運(yùn)行中容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，存在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性。加強(qiáng)內(nèi)部控制要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的自我稽核，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)性，會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門形成強(qiáng)大的工作合力，監(jiān)督和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收、費(fèi)用審批、預(yù)算管理等環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管控在單位可承受水平內(nèi)。第四，能夠切實(shí)推動(dòng)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展?；贑OSO的內(nèi)部控制理論，高質(zhì)量的內(nèi)部控制要求為事業(yè)單位創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)信息交流與溝通，加大內(nèi)部監(jiān)督力度等。這一系列舉措能準(zhǔn)確識(shí)別，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并提升各個(gè)部門履職盡責(zé)的信息溝通效率，降低信息溝通成本，為事業(yè)單位履行公共服務(wù)職能奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，切實(shí)推動(dòng)事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展。

3 新時(shí)期下事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

3.1 缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是行為的先決條件，實(shí)際上，部分事業(yè)單位普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。第一，事業(yè)單位整體對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，無(wú)法精準(zhǔn)識(shí)別和理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及實(shí)施的必要性，因此，缺乏制定內(nèi)部控制的保障措施，導(dǎo)致后續(xù)的內(nèi)控工作無(wú)章可循。第二，缺乏在新時(shí)期肩負(fù)起完善內(nèi)部控制的責(zé)任感和使命擔(dān)當(dāng)。財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)梳理現(xiàn)行內(nèi)控體系運(yùn)行中存在的短板弱項(xiàng)，未能結(jié)合實(shí)際修訂完善符合單位實(shí)際的內(nèi)部控制管理辦法。第三，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。事業(yè)單位基層員工對(duì)內(nèi)部控制全員參與特征的認(rèn)識(shí)程度不足，認(rèn)為屬于財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門以及單位管理部門的職責(zé)，缺乏參與的主動(dòng)性和積極性，無(wú)法為內(nèi)控運(yùn)行提供良好控制環(huán)境。

3.2 部門預(yù)算存在不足

部分預(yù)算是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，貫徹事業(yè)單位整個(gè)運(yùn)行流程，但是部門級(jí)別的預(yù)算仍然存在不足。第一，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)。責(zé)任單位未能采用科學(xué)工具對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，導(dǎo)致上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)同實(shí)際存在較大偏差?；谪?cái)務(wù)部門的能力限制很難實(shí)現(xiàn)對(duì)所上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)審核。同時(shí)，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，基于簡(jiǎn)便性的考量，部分責(zé)任單位習(xí)慣在參考?xì)v史期數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，很難根據(jù)具體項(xiàng)目的不同，采取差異化的編制方法。第二，在預(yù)算執(zhí)行方面，對(duì)預(yù)算第一責(zé)任人的確定不夠明確，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管控停留在事后環(huán)節(jié)，人為介入的時(shí)效性不足，大大削弱了預(yù)算監(jiān)管的時(shí)效性，導(dǎo)致時(shí)常出現(xiàn)財(cái)政資金被濫用和浪費(fèi)的情況發(fā)生。

3.3 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不足

內(nèi)部控制效果與財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)息息相關(guān)。實(shí)際上，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足。第一，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門以基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)人員為主，從事的多為會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等工作，較少涉及內(nèi)部控制管理工作，普遍對(duì)內(nèi)部控制理論的理解不夠深刻對(duì)理論的應(yīng)用缺乏經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的考核指標(biāo)中缺乏內(nèi)部控制知識(shí)內(nèi)容，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員缺乏動(dòng)能學(xué)習(xí)掌握內(nèi)部控制理論。第二，缺乏長(zhǎng)效化的人才培養(yǎng)機(jī)制。事業(yè)單位未能根據(jù)內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的短板漏洞，結(jié)合財(cái)務(wù)人員的個(gè)性特征、素質(zhì)能力設(shè)置系統(tǒng)化和針對(duì)性相結(jié)合的培訓(xùn)課程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員素質(zhì)無(wú)法滿足新時(shí)期下內(nèi)控管理的需要。

3.4 內(nèi)部控制制度不完善

很多事業(yè)單位關(guān)于內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)尚不完善。第一，缺乏對(duì)費(fèi)用支出的有效管控。雖然部分單位設(shè)置了費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際執(zhí)行中存在較強(qiáng)的隨意性，尤其是缺乏對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)的嚴(yán)格管控標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致超標(biāo)準(zhǔn)支出的情形時(shí)有發(fā)生。第二，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的有效管控。針對(duì)固定資產(chǎn)管理，事業(yè)單位普遍存在“重采購(gòu)、輕管理”的現(xiàn)象，對(duì)于已經(jīng)采購(gòu)入庫(kù)的固定資產(chǎn)，單位未能及時(shí)入賬，也未能及時(shí)全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況時(shí)有發(fā)生。第三，崗位設(shè)置不合理。事業(yè)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部崗位應(yīng)堅(jiān)持“制衡性”原則，實(shí)際上，一人多崗或者不相容崗位兼任的情況依然存在，未能嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離制度，為內(nèi)部管理帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.5 內(nèi)部監(jiān)督力度不大

內(nèi)部監(jiān)督能夠確保各項(xiàng)工作在法律框架范圍內(nèi)正常運(yùn)行，實(shí)際上，部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的力度不足。第一，對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，財(cái)務(wù)部門的自我稽核是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重要保障。然而，由于缺乏足夠的試錯(cuò)容錯(cuò)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門缺乏嚴(yán)格自律的精神很難通過(guò)自我稽核發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)甚至財(cái)務(wù)舞弊行為。第二，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和專業(yè)性仍然存在進(jìn)一步提升空間。內(nèi)審部門在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)容易遭到外部力量干預(yù)，導(dǎo)致其很難從客觀公允的角度得出審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，部分內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員兼任的，缺乏開(kāi)展數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)的能力，得出的審計(jì)意見(jiàn)缺乏專業(yè)性。第三，財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督范圍和監(jiān)督重點(diǎn)存在較大差異，很難形成合力監(jiān)督的強(qiáng)大合力。

4 新時(shí)期下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位應(yīng)從多個(gè)角度出發(fā)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。第一，事業(yè)單位整體應(yīng)克服消極麻痹心理，積極學(xué)習(xí)國(guó)家下發(fā)的政策文件，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)范》，立足單位內(nèi)控實(shí)際制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略。第二，財(cái)務(wù)部門應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感，肩負(fù)起完善內(nèi)部控制制度的使命擔(dān)當(dāng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)學(xué)深悟透相關(guān)政策文件，在內(nèi)控發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下制定本單位的內(nèi)部控制管理辦法，并確保該辦法能在單位內(nèi)部順利運(yùn)行。第三，事業(yè)單位應(yīng)營(yíng)造濃厚的內(nèi)部控制氛圍。事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)多種渠道和途徑積極宣傳新時(shí)期下加強(qiáng)內(nèi)部控制的重大意義和實(shí)施路徑，培養(yǎng)基層員工對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值認(rèn)同，營(yíng)造出內(nèi)部控制建設(shè)，人人參與的良好環(huán)境。

4.2 加強(qiáng)部門預(yù)算管理

事業(yè)單位應(yīng)在嚴(yán)格遵循財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門的指導(dǎo)下，加強(qiáng)部門預(yù)算管理。第一，提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。責(zé)任主體在上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)之前應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)，進(jìn)行大量廣泛且深入的市場(chǎng)調(diào)研，確保上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的科學(xué)性。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目類型的不同選擇差異化的編制方法，如對(duì)于非經(jīng)常發(fā)生的基建項(xiàng)目，事業(yè)單位可以選擇零基預(yù)算編制法。第二，加強(qiáng)部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管控。單位應(yīng)明確各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，并對(duì)照事前確定的預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情形，能夠及時(shí)介入會(huì)同責(zé)任部門整改到位。同時(shí)，應(yīng)打造更加智能化的信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量。部分預(yù)算編制審核流程詳情如圖所示。

4.3 提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

第一，在財(cái)務(wù)人員招聘環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格把控招聘質(zhì)量關(guān)，分別從財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制理論等方面實(shí)施考核，確保所招錄人員能夠盡快適應(yīng)內(nèi)部控制管理工作。第二，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的長(zhǎng)效化和常態(tài)化。事業(yè)單位應(yīng)實(shí)施分層培訓(xùn)制度，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員多元職能結(jié)構(gòu)特征設(shè)置個(gè)性化培訓(xùn)課程。例如，針對(duì)預(yù)算管理人員，可提供全面預(yù)算管理的系統(tǒng)培訓(xùn)課程；針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)人員，可提供針對(duì)性的會(huì)計(jì)系統(tǒng)培訓(xùn)課程等。第三，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員接受培訓(xùn)的效果進(jìn)行考核。通過(guò)設(shè)計(jì)全面考核指標(biāo)，采取定量定性結(jié)合的方式得出精準(zhǔn)結(jié)果，倒逼財(cái)務(wù)人員自我提升內(nèi)部控制素質(zhì)。

4.4 完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應(yīng)完善頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)制度建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際完善內(nèi)部控制制度。第一，科學(xué)設(shè)置相關(guān)崗位。事業(yè)單位在崗位設(shè)置中應(yīng)堅(jiān)持“制衡性”原則，確保關(guān)鍵崗位分離，防止出納兼任往來(lái)賬款管理、會(huì)計(jì)檔案保管等工作，切實(shí)管控崗位風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)登記入賬，并采取適當(dāng)方法對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)、賬證、賬表相符。第三，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的有效管控。對(duì)于事先確定的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格把控，防止業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用超支現(xiàn)象的發(fā)生。

4.5 完善內(nèi)部監(jiān)督體系

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的自我監(jiān)督。針對(duì)財(cái)務(wù)人員，事業(yè)單位應(yīng)開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)教育，并給予財(cái)務(wù)人員一定容錯(cuò)和試錯(cuò)空間，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，通過(guò)自我稽核發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的漏洞，并采取務(wù)實(shí)舉措實(shí)施整改。第二，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮職能。事業(yè)單位可以提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，由事業(yè)單位負(fù)責(zé)人直接管理，消除外在因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，進(jìn)一步彰顯內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)肅性。同時(shí)，應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)建設(shè)，能夠運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方法快速確定審計(jì)線索，經(jīng)過(guò)加工處理，迅速得出審計(jì)結(jié)論。第三，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通，定期開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)督行動(dòng)，形成各個(gè)部門齊抓共管內(nèi)部控制的強(qiáng)大格局。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在全面深化改革逐步深入的新時(shí)期，事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度的完善，不斷深化思想認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，完善部門預(yù)算制度，健全內(nèi)部控制制度等，只有這樣才能防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，助推公共服務(wù)效能的提升。

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作者簡(jiǎn)介：郭雯宇（1988-），男，白族，云南大理人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)控管理。