關(guān)于國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

摘" 要：國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的中堅力量，在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了舉足輕重的作用。近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，越來越多的國有企業(yè)面臨愈發(fā)激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對企業(yè)的資金鏈安全至關(guān)重要。加強(qiáng)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高資金的利用率，可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的健康度。基于此，分析國有企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因以及應(yīng)收賬款管理存在的問題，如風(fēng)險管理不足、管理層意識淡薄、內(nèi)控機(jī)制不完善等，并對如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險管控

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.067

引言

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的支撐和引領(lǐng)作用。國有企業(yè)不僅是國家宏觀調(diào)控的重要載體，同時也是國家財政收入的重要來源。國有企業(yè)應(yīng)堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，輔助政府行使公共管理職能，并確保國有資產(chǎn)的保值增值。為了開拓市場，加強(qiáng)企業(yè)競爭力，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中會形成大量的應(yīng)收賬款，只有對這些應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效的管理，才能提高資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)壞賬，降低資金管理成本，提高企業(yè)的運(yùn)營水平和市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1 國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1 企業(yè)性質(zhì)決定了應(yīng)收賬款管理的重要性

國有企業(yè)不同于其他企業(yè)，在追求利潤最大化的同時還肩負(fù)著社會責(zé)任，在經(jīng)營過程中始終需要堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行黨的方針路線，協(xié)助政府保障和改善民生。應(yīng)收賬款是國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過賒銷的方式將貨物或者服務(wù)提供給購買方，從而形成的債權(quán)。適當(dāng)?shù)馁d銷可以幫助企業(yè)開拓市場，提高市場競爭力，但同時也會給企業(yè)帶來資金風(fēng)險，增加信用成本，如果購買方遇到經(jīng)營困難，企業(yè)還有可能發(fā)生壞賬損失，造成國有資產(chǎn)流失。

1.2 管理模式?jīng)Q定了應(yīng)收賬款管理的合理性

針對應(yīng)收賬款管理，國有企業(yè)應(yīng)該采取事前、事中、事后的全過程、動態(tài)化管理模式，從賒銷業(yè)務(wù)開始之前，對購買方的各項(xiàng)信用調(diào)查、評估，到賒銷形成債權(quán)，再到最后款項(xiàng)收回或者形成壞賬處理結(jié)束，國有企業(yè)應(yīng)對整個流程進(jìn)行全過程管理。然而，部分國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在調(diào)查不細(xì)致、管理流于形式、管理混亂等問題，如果管理跟不上，就無法快速地收回應(yīng)收賬款，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營，增加經(jīng)營風(fēng)險。

1.3 完善的制度是應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵

加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)改革、提高運(yùn)營效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款的管理不僅涉及資金的回流問題，還直接關(guān)系企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性與市場競爭力。針對國有企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)制定科學(xué)、有效的應(yīng)收賬款管理辦法，其中建立健全管理機(jī)制是提升國有企業(yè)財務(wù)管理水平及推動改革的基礎(chǔ)。國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要充分考慮自身獨(dú)特的管理結(jié)構(gòu)與外部環(huán)境。國有企業(yè)通常面臨政府監(jiān)管、政策導(dǎo)向等特殊因素，所以企業(yè)在制定應(yīng)收賬款管理機(jī)制時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和政策導(dǎo)向設(shè)定合理的賬款回收期限、信用額度及催收程序。國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明與準(zhǔn)確，尤其在資金流動性較弱的情況下，應(yīng)及時采取措施減少壞賬風(fēng)險，避免賬款積壓過長時間。提升國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的核心在于應(yīng)用信息化與數(shù)字化手段。通過構(gòu)建集成化財務(wù)信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r跟蹤應(yīng)收賬款的變化，幫助管理者動態(tài)掌握客戶信用情況，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點(diǎn)。結(jié)合大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)，國有企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更精細(xì)化的風(fēng)險評估及信用管理目標(biāo)。國有企業(yè)應(yīng)建立全面的客戶信用評估機(jī)制，基于歷史交易記錄與市場變化制定個性化的信用政策，為企業(yè)制訂合理的應(yīng)收賬款管理計劃提供數(shù)據(jù)支持。國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理流程，設(shè)立專門的風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)和催收機(jī)構(gòu)也是有效提升賬款回收率的關(guān)鍵。國有企業(yè)應(yīng)定期對賬款進(jìn)行盤點(diǎn)審計，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款并通過法律手段或談判方式進(jìn)行催收，以避免形成長期拖欠與壞賬。國有企業(yè)應(yīng)建立獎懲機(jī)制，激勵員工積極參與賬款管理，營造全員共同推動應(yīng)收賬款管理的良好氛圍。通過完善的應(yīng)收賬款管理體系，國有企業(yè)不僅能夠提高資金周轉(zhuǎn)效率，減輕資金壓力，還能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險，為其未來發(fā)展提供堅實(shí)的財務(wù)保障。因此，科學(xué)的應(yīng)收賬款管理辦法不僅是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，更是推動國有企業(yè)改革與發(fā)展的重要動力。

2 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 沒有建立系統(tǒng)的客戶評價體系

客戶信用評價體系是衡量客戶信用狀況的重要依據(jù)。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶規(guī)模、項(xiàng)目種類、合同周期、付款條件等因素建立客戶檔案。通過劃分類別、數(shù)據(jù)分級，對客戶進(jìn)行評價，對規(guī)模大、信用高的客戶可以適量放大賒銷額度。目前，部分國有企業(yè)仍然沒有建立有效的客戶評價系統(tǒng)，大部分客戶檔案資料不齊全，沒有按類別、信用等級劃分層級，導(dǎo)致信息統(tǒng)計不全面，信息分析質(zhì)量不高。很多企業(yè)沒有設(shè)置信用管理部門，對客戶的信息管理仍然由人工使用電子表格進(jìn)行登記，資信評定也是由業(yè)務(wù)人員辦理。信息更新不及時，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員由于業(yè)績考核的原因，沒有對簽訂的合同以及客戶進(jìn)行全面有效的信用評估，樂觀地評估客戶信用等級，盲目增加賒銷額度，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款，給單位埋下資金無法收回的隱患。因此，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況建立信用評價體系，對客戶信息進(jìn)行實(shí)時更新，及時對客戶信用進(jìn)行評價，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)不重視應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營業(yè)績的追求，使得企業(yè)在對客戶進(jìn)行信用評價時采用寬松的策略，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加[1]。營銷部門以完成銷售任務(wù)為第一目標(biāo)，忽視了應(yīng)收賬款的不確定性和對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險[2]。同時，企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注銷售目標(biāo)和盈利指標(biāo)的增長，對應(yīng)收賬款的回收不重視，導(dǎo)致企業(yè)的工作重心只集中在銷售方面[3]。國有企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視應(yīng)收賬款管理，提高風(fēng)險管理意識，采取合理有效的措施，提升應(yīng)收賬款的回收速度，降低資金周轉(zhuǎn)率。部分國有企業(yè)的管理者雖然具備應(yīng)收賬款管理意識，但意識薄弱，缺乏規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險的措施，對應(yīng)收賬款的管理僅靠企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，沒有行之有效的制度。

2.3 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理不健全，缺乏激勵機(jī)制

目前，部分國有企業(yè)的管理制度對應(yīng)收賬款管理沒有明確要求，缺少系統(tǒng)性的文件約束應(yīng)收賬款管理，而健全的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度能夠監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款流程的合規(guī)性，保障企業(yè)資金流的健康、穩(wěn)定。應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)包括事前客戶評定制度、事中審批制度、事后催收制度，與相關(guān)人員的績效考核制度掛鉤。會計人員應(yīng)結(jié)合余額百分比法、賬齡分析法等方法分析應(yīng)收賬款，及時向管理層和銷售部門公布分析結(jié)果，對賬齡長、金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)做出預(yù)警，計提壞賬準(zhǔn)備金。業(yè)務(wù)人員應(yīng)明確職責(zé)權(quán)限，在合同履約過程中，及時采取發(fā)律師函、訴訟、保全等措施，減少經(jīng)營風(fēng)險。各個部門職責(zé)、分工應(yīng)明確，部門之間溝通要暢通，業(yè)務(wù)人員要注重事中管理，及時反饋應(yīng)收賬款信息，特別是逾期原因。企業(yè)在取得相關(guān)損失證據(jù)并確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時，將該應(yīng)收賬款認(rèn)定為壞賬，并計提壞賬損失，且相關(guān)信用評價人員應(yīng)承擔(dān)應(yīng)收賬款未收回的責(zé)任。缺乏對應(yīng)收賬款回收率的績效考核是應(yīng)收賬款不能及時回收的另一個重要原因。部分國有企業(yè)只針對營業(yè)收入和利潤進(jìn)行考核，并沒有將應(yīng)收賬款的回收時間和金額作為考核內(nèi)容，導(dǎo)致銷售人員和財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的回收積極性不高，應(yīng)收賬款占比逐年攀升，企業(yè)資金占用比例較大。此外，對應(yīng)收賬款的監(jiān)督不嚴(yán)也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)問題的原因。部分國有企業(yè)銷售部門在與客戶簽訂合同后，沒有對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，也沒有履行催收義務(wù)，財務(wù)部門沒有定期與客戶對賬，會計監(jiān)督不到位，審計部門沒有及時提出整改意見，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效果不佳。

2.4 應(yīng)收賬款的回收率低、催收方法不合理

有效的催收工作對企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨有著很明顯的降壓效果，催收方法不正確、內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)是國有企業(yè)應(yīng)收賬款回收率低下的主要原因[4]。企業(yè)應(yīng)收賬款的催收方式大多采用電話協(xié)商、上門催要、發(fā)詢證函等，礙于和客戶的關(guān)系，怕得罪客戶失去以后的訂單，造成催收力度不夠，效果不明顯，客戶遲遲不愿意支付欠款，最終造成壞賬損失。同時，很多企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款催收的培訓(xùn)，員工的催收積極性不高，各個部門之間的信息溝通不協(xié)調(diào)。例如，財務(wù)部門只負(fù)責(zé)統(tǒng)計應(yīng)收賬款賬齡，在和客戶對賬后沒有及時把相關(guān)信息告知催收部門銷售部門只關(guān)心銷售業(yè)績，不關(guān)注客戶經(jīng)營情況等；催收部門對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款能否回收漠不關(guān)心，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)事不關(guān)己高高掛起的情況。

3 完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

3.1 建立健全企業(yè)客戶信息庫及評價體系

企業(yè)應(yīng)對客戶開展全面的調(diào)查了解，包括但不限于客戶的經(jīng)營狀況、組織架構(gòu)、資金情況、納稅信息以及商業(yè)背景等信息，并對以上信息進(jìn)行及時的整理、更新。企業(yè)也可以通過國家信用查詢系統(tǒng)、人行征信系統(tǒng)、納稅服務(wù)系統(tǒng)、國家裁判文書網(wǎng)、企查查等官方渠道對客戶的征信內(nèi)容、納稅誠信、訴訟情況進(jìn)行了解，對所收集到的資料應(yīng)由專門的部門進(jìn)行歸納、總結(jié)、存檔，以便于企業(yè)決策者能夠?qū)蛻粜庞眠M(jìn)行正確的評價。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定適合自身發(fā)展的信用評價系統(tǒng)，根據(jù)客戶的信用信息建立客戶信息庫，包括客戶日常管理、準(zhǔn)入條件、價格優(yōu)惠政策、激勵政策等，對客戶進(jìn)行評價，從而決定是否能與客戶合作，降低壞賬風(fēng)險。目前，部分國有企業(yè)的法律保護(hù)意識比較薄弱，考慮到訴訟的人工和時間成本，大部分企業(yè)能不打官司就不打官司?；诖?，需要企業(yè)全方位地了解客戶經(jīng)營情況，制定相關(guān)的審查機(jī)制，通過合規(guī)的審查流程可以有效防止企業(yè)高管以及信用評價人員的舞弊行為。國有企業(yè)應(yīng)加大審查力度，相關(guān)部門在審查客戶經(jīng)營情況時，應(yīng)提出明確的審查意見以及依據(jù)，符合各項(xiàng)條件后才可以對其采取賒銷。

3.2 強(qiáng)化管理層領(lǐng)導(dǎo)的應(yīng)收賬款管理理念

國有企業(yè)的管理者大多是任期制，從而容易導(dǎo)致管理者為了在任期內(nèi)提高自己的經(jīng)營業(yè)績，著重關(guān)注企業(yè)的營業(yè)收入和利潤，忽略了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。為了提高營業(yè)收入盲目采取賒銷方式，提高應(yīng)收賬款占比，增加壞賬風(fēng)險，國有企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)管理者的應(yīng)收賬款管理意識，加強(qiáng)相關(guān)員工的責(zé)任心，通過邀請專家對管理者和相關(guān)員工進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，使管理者了解近年來應(yīng)收賬款的規(guī)模、壞賬損失情況、資金貸款情況，充分了解應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)也可以在年初編制相關(guān)預(yù)算指標(biāo)時，將應(yīng)收賬款占比納入企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的考核指標(biāo)，如果超出預(yù)算范圍需要立刻修改，這樣既能約束管理者為了提高營業(yè)收入濫用賒銷方式的銷售行為，又能降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。

3.3 完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，健全激勵機(jī)制

有效的內(nèi)控制度可以很好地提高國有企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收率，健全的管理制度可以有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險，保證企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)經(jīng)營。首先，國有企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制，通過提前預(yù)警，降低壞賬發(fā)生的概率。建立預(yù)警機(jī)制就需要企業(yè)建立信息庫，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時更新客戶信息，在必要時可以通過發(fā)律師函、申請財產(chǎn)保全等法律途徑，減少公司的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的賬齡采用賬齡分析法、余額百分比法等進(jìn)行分析，并及時披露分析結(jié)果，同時定期應(yīng)向欠款單位發(fā)詢證函對賬，確認(rèn)應(yīng)收賬款金額是否一致。其次，國有企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款績效考核機(jī)制。企業(yè)可以通過發(fā)放獎金、職位晉升、評優(yōu)評先等方式提高員工的積極性，激勵員工積極催收欠款，減少壞賬風(fēng)險。對沒有完成考核目標(biāo)的員工，需要其總結(jié)失敗原因、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，同時采取相應(yīng)的懲罰措施，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，促進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。最后，建立有效的催收機(jī)制。目前大多數(shù)國有企業(yè)的催收方式普遍是發(fā)詢證函確認(rèn)、電話催收，方式單一，效果不明顯，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的逾期原因和賬齡進(jìn)行分類。針對金額小的客戶，可以安排專人電話提醒，有針對性地進(jìn)行催收；對于賬齡時間長、金額較大的客戶應(yīng)區(qū)分情況催收；對信用正常且沒有違約記錄的客戶，通常實(shí)行一般催要方式，催收人員應(yīng)定期了解客戶資金情況以及欠款原因，或者通過發(fā)律師函的方式提醒客戶，讓客戶能夠意識到嚴(yán)重性，從而盡快歸還欠款；對于惡意拖欠的客戶，就需要采取強(qiáng)制收取的方式，可以選擇讓客戶的上級管理機(jī)構(gòu)或者信用管理部門對其進(jìn)行勸說、施壓，使其盡快支付欠款。如果上述方式都無法收回欠款，則企業(yè)應(yīng)考慮通過法律途徑收回欠款，在催收過程中既應(yīng)讓客戶感受到企業(yè)收回欠款的嚴(yán)肅性，也需要給予其一定的耐心和關(guān)心。

3.4 加強(qiáng)員工培訓(xùn)，強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)能力

人才是企業(yè)競爭的關(guān)鍵，只有人才素質(zhì)滿足企業(yè)要求，才能真正實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。首先，國有企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)了解企業(yè)各個部門的運(yùn)營情況，定期組織員工進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，可以通過比賽、考試等形式提高員工的學(xué)習(xí)積極性，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)常宣傳企業(yè)的理念，使員工認(rèn)可企業(yè)文化，提升員工對企業(yè)的認(rèn)同感，增強(qiáng)員工的歸屬感，同時應(yīng)促進(jìn)企業(yè)各個部門之間的溝通交流。其次，企業(yè)應(yīng)對相關(guān)人員開展各個方面的培訓(xùn)。例如，財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)怎樣從眾多的財務(wù)指標(biāo)里提煉出有用的數(shù)據(jù)，如何快速運(yùn)用賬齡分析法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類匯總，提升其數(shù)據(jù)分析能力。通過聘請有經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)收賬款管理人才或者財會專家，以講座的方式向財務(wù)人員介紹如何熟練快捷地完成應(yīng)收賬款的催收任務(wù)，使財務(wù)人員明確各個數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系和風(fēng)險，不斷提高員工的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，減少因能力不足而造成催收不力的情況，加強(qiáng)員工對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)也可以通過招聘，聘請有催收經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)收賬款管理人才，為企業(yè)快速提高應(yīng)收賬款的回收率。銷售部門業(yè)務(wù)人員除了學(xué)習(xí)銷售技巧之外還應(yīng)學(xué)習(xí)催收技巧，以減少催收的時間成本和勞動成本。企業(yè)需要培訓(xùn)員工相關(guān)的法律知識，請法務(wù)或者律師講解案例，普及法律法規(guī)知識，使企業(yè)高管和員工能夠深入學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款的管理知識，提高員工的法律意識[5]。國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化員工的風(fēng)險防范意識，通過定期考核，提高員工對應(yīng)收賬款相關(guān)法律的知識普及。企業(yè)還可以通過定期評優(yōu)評先、聘請優(yōu)秀員工講解催收經(jīng)驗(yàn)等方法讓員工學(xué)習(xí)管理方式、財稅知識，提升員工對應(yīng)收賬款管理的業(yè)務(wù)水平。

4 結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)改革進(jìn)程中，應(yīng)收賬款管理也是改革的重點(diǎn)工作之一，直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)在思想上重視，行動上執(zhí)行，建立健全應(yīng)收賬款管理體制，完善應(yīng)收賬款信用體系，不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理效果，確保國有資產(chǎn)的保值增值。隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)的市場份額將持續(xù)增加，做大做強(qiáng)是國有企業(yè)改革的目標(biāo)，只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，才能不斷增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡介：鄒偉（1978-），男，漢族，安徽蚌埠人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。