新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理的對(duì)策研究

摘" 要：：公立醫(yī)院作為國(guó)家公共衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的主力軍，承擔(dān)著社會(huì)基本醫(yī)療保障和公共衛(wèi)生服務(wù)的職能。然而，隨著稅收政策的不斷改革和完善，公立醫(yī)院稅務(wù)管理工作面臨著各種問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理，優(yōu)化稅務(wù)管理工作流程，提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，是保障公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要舉措。本文旨在探討新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理的對(duì)策研究，首先分析了當(dāng)前新形勢(shì)下公立醫(yī)院稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，然后提出了加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；稅務(wù)管理；管理優(yōu)化

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.010

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收政策的調(diào)整，公立醫(yī)院稅務(wù)管理面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇[1]。加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理，不僅是對(duì)稅收政策的遵守，更是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要保障[2]。

1 新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理的意義

1.1 提高財(cái)務(wù)透明度和合規(guī)性

提升稅收管理協(xié)助醫(yī)院保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)披露，醫(yī)院能夠更好地監(jiān)控和管理資金運(yùn)動(dòng)，提升清晰度，從而提升投資人和相關(guān)者對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可。此外，合規(guī)的稅收管理也讓醫(yī)院遵循稅收法律政策法規(guī)，防止違規(guī)操作，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院可以防止遇到稅務(wù)罰款或起訴的風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展[3]。

1.2 減輕財(cái)務(wù)壓力和優(yōu)化資源配置

通過(guò)合理稅務(wù)籌劃，醫(yī)院能夠減少稅收壓力，降低經(jīng)營(yíng)成本。醫(yī)院節(jié)省資金，將這些資金用于改善醫(yī)療設(shè)備、提升醫(yī)療技術(shù)水平和提供良好的健康服務(wù)，有助于優(yōu)化配置，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)水平。除此之外，科學(xué)合理的稅收管理也幫助醫(yī)院減少不必要的稅款損失風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)整體規(guī)劃和改進(jìn)稅收管理，醫(yī)院能夠更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境變化，減少不確定性因素對(duì)運(yùn)營(yíng)的直接影響，提高整體運(yùn)營(yíng)效率。

1.3 提高財(cái)務(wù)效益和競(jìng)爭(zhēng)力

提升稅收管理能夠協(xié)助公立醫(yī)院提升財(cái)務(wù)效益，完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。通過(guò)合理稅收規(guī)劃及管理，醫(yī)院可以減少稅收成本費(fèi)，提高效益室內(nèi)空間，提升競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，稅收管理更為醫(yī)院提供更好的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)，幫助醫(yī)院更科學(xué)地進(jìn)行決策。在推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展方面，稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)與合規(guī)能夠提高公立醫(yī)院聲譽(yù)和品牌形象，提高投資人以及社會(huì)信賴(lài)。同時(shí)，高效的稅收管理有利于吸引更多項(xiàng)目投資與資源，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展[4]。

1.4 保護(hù)員工權(quán)益和福利

通過(guò)合理的個(gè)稅整體規(guī)劃，能讓醫(yī)院?jiǎn)T工緩解負(fù)稅，提升工資水平，提升職工的獲得感和幸福感，對(duì)提高員工的工作主動(dòng)性、緩解生活壓力和提高職工對(duì)醫(yī)院的滿意度都有著重大影響。通過(guò)合理的薪資結(jié)構(gòu)和納稅籌劃，職工在合法合規(guī)的情況下可以降低個(gè)稅壓力，提升實(shí)際工資，不但可以提高員工的生活品質(zhì)，還可以增強(qiáng)員工的認(rèn)同感和滿意率，讓員工更快地進(jìn)入工作狀態(tài)，提高工作績(jī)效考核。除此之外，根據(jù)稅收規(guī)劃為職工提供良好的福利及確保，還能提高醫(yī)院的影響力和競(jìng)爭(zhēng)能力。吸引留住優(yōu)秀職工是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，通過(guò)合理稅收規(guī)劃，醫(yī)院為他們提供更具競(jìng)爭(zhēng)力的薪資福利，吸引高端人才，提升醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

2 新形勢(shì)下公立醫(yī)院稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1 公立醫(yī)院缺乏健全的稅務(wù)管理制度

一方面，公立醫(yī)院缺乏完善的稅收管理規(guī)章制度。公立醫(yī)院在稅收管理方面的規(guī)章制度較為簡(jiǎn)單，缺乏完備的稅收管理規(guī)章制度，這是因?yàn)楣⑨t(yī)院特性和經(jīng)營(yíng)模式與私人醫(yī)院有所差異，造成稅收管理需求不盡相同。然而，缺乏完善的稅收管理規(guī)章制度導(dǎo)致公立醫(yī)院產(chǎn)生一系列的問(wèn)題。例如，缺乏明確的國(guó)家稅收政策和規(guī)定，公立醫(yī)院在稅務(wù)申報(bào)和財(cái)務(wù)處理層面有困惑，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成；缺乏完備的稅收管理規(guī)章制度，公立醫(yī)院無(wú)法靈活地運(yùn)用各種稅收政策，不能最大限度地減少稅收壓力，影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)展[5]。另一方面，公立醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)制度的重視程度較低。公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度較為簡(jiǎn)單，不夠成熟，這是因?yàn)楣⑨t(yī)院特性和經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定的。然而，管理是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)不可或缺的一部分，對(duì)公立醫(yī)院來(lái)講非常重要。缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理對(duì)策造成公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理決策、成本管理、全面預(yù)算管理等方面存在問(wèn)題。例如，公立醫(yī)院并沒(méi)有構(gòu)建起科學(xué)合理的成本計(jì)算管理體系，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確評(píng)估和節(jié)省成本，影響財(cái)務(wù)效益和業(yè)績(jī)程度。除此之外，公立醫(yī)院在預(yù)算管理方面也存在問(wèn)題，預(yù)算管理與執(zhí)行的規(guī)范化不高，造成費(fèi)用預(yù)算不科學(xué)和效果不好。

2.2 公立醫(yī)院缺乏稅務(wù)管理意識(shí)

缺乏稅收管理思維是導(dǎo)致公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理和稅收管理層面創(chuàng)新不足的一個(gè)重要原因。針對(duì)稅收管理，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的認(rèn)知能力不足，只注重財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和計(jì)算，但對(duì)稅收管理的內(nèi)容和要求并沒(méi)有全面的了解，導(dǎo)致他們無(wú)法深刻理解稅收管理的必要性影響。除此之外，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作人員并沒(méi)有持續(xù)學(xué)習(xí)與更新稅收管理理念及現(xiàn)行政策。稅收管理是不斷發(fā)展的工作，稅收法律和國(guó)家稅收政策常常產(chǎn)生變化，但是財(cái)務(wù)工作人員缺乏自主學(xué)習(xí)和升級(jí)更新的觀念，使得他們對(duì)最新的稅收法律和國(guó)家稅收政策不太了解，不能及時(shí)融入和應(yīng)對(duì)。這使他們?cè)诙愂展芾韺用嫒狈?chuàng)新精神，無(wú)法主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用稅收管理中的機(jī)遇和優(yōu)點(diǎn)，也難以及時(shí)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。同時(shí)，缺乏稅收管理觀念給公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和稅收管理都帶來(lái)了一系列問(wèn)題。此外，缺乏稅收管理觀念，使公立醫(yī)院無(wú)法靈活運(yùn)用各種稅收政策，從而增加了稅收壓力，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。另外，缺乏稅收管理觀念，使公立醫(yī)院不僅忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法及時(shí)采用應(yīng)對(duì)策略，加大了醫(yī)院的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，缺乏稅收管理觀念還導(dǎo)致公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理決策和成本管理上存在盲區(qū)和不規(guī)范的情況，影響經(jīng)營(yíng)效果和財(cái)務(wù)效益。

2.3 缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才

首先，稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，各自有著不同的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能要求。稅務(wù)管理包括了解稅法法規(guī)、制定稅務(wù)策略、進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和申報(bào)等方面的工作，需要工作人員對(duì)稅收政策和稅務(wù)規(guī)定有深入地了解。會(huì)計(jì)工作主要涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、核對(duì)和分析等方面的工作。如果將兩者混淆在一起，就會(huì)導(dǎo)致工作內(nèi)容的模糊和混亂，使得財(cái)務(wù)工作變得復(fù)雜。其次，稅務(wù)管理工作的專(zhuān)業(yè)性要求較高，需要及時(shí)了解稅收政策的變化，并根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃和申報(bào)。如果將稅務(wù)管理工作全部交由會(huì)計(jì)人員來(lái)處理，他們就沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)學(xué)習(xí)、研究和了解最新的稅收政策，從而無(wú)法及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作的難度增加，錯(cuò)過(guò)一些減少稅負(fù)的機(jī)會(huì)，影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況。此外，稅務(wù)管理工作的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性也需要專(zhuān)門(mén)的人員來(lái)處理和管理，稅收政策和稅務(wù)規(guī)定的變化頻繁，稅務(wù)管理工作需要及時(shí)更新和調(diào)整。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，合規(guī)性的稅務(wù)管理至關(guān)重要，一旦發(fā)生稅務(wù)違規(guī)行為，將會(huì)面臨嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。如果稅務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)工作混淆，就很容易導(dǎo)致稅務(wù)管理的失誤和錯(cuò)誤，增加了企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

3 新形勢(shì)下加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理的策略

3.1 重視公立醫(yī)院的稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收管理和財(cái)務(wù)工作雖然有一定的相關(guān)性，但其目標(biāo)和職責(zé)存有明顯的差異。財(cái)務(wù)工作更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告編制和計(jì)算，重視會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性。稅收管理更加重視稅款合規(guī)管理、納稅籌劃和稅收優(yōu)惠等多個(gè)方面。稅收管理工作人員需要掌握稅收法律和國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)知識(shí)，了解納稅申報(bào)和稅務(wù)處理過(guò)程，可以合理地利用稅款法規(guī)和政策，最大限度地減少稅收壓力，提升企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)效益。若公立醫(yī)院沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅收管理工作人員，就會(huì)導(dǎo)致幾個(gè)問(wèn)題：首先，財(cái)會(huì)人員沒(méi)有一定的財(cái)稅知識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，無(wú)法準(zhǔn)確理解和適用稅收法律及國(guó)家稅收政策，也會(huì)存在財(cái)務(wù)處理不合規(guī)與不合規(guī)情況。其次，財(cái)會(huì)人員無(wú)法深入了解和把握稅收管理的最新動(dòng)態(tài)變化，無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)稅收法律和稅務(wù)政策的調(diào)整變化。最后，在進(jìn)行稅收管理工作時(shí)，兼職財(cái)會(huì)人員會(huì)因?yàn)闀r(shí)間和精力不足的問(wèn)題影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

3.2 健全稅務(wù)管理工作，提升公立醫(yī)院稅務(wù)管理質(zhì)量

如圖1所示，在稅務(wù)管理方面，公立醫(yī)院需要重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人所得稅的管理問(wèn)題。醫(yī)院作為雇主，需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，正確計(jì)算和申報(bào)員工的個(gè)人所得稅，確保個(gè)人所得稅的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。醫(yī)院管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，并建立健全個(gè)人所得稅的管理制度，明確責(zé)任和流程，確保個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納工作得到正確執(zhí)行。另外，公立醫(yī)院還需要重視日常的核算工作，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員需要認(rèn)真履行核算職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時(shí)，醫(yī)院管理人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管，建立完善的內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)管理工作符合法律法規(guī)的要求，規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，公立醫(yī)院還應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)防對(duì)策，包括加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患；加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)的培養(yǎng)和教育，確保醫(yī)院?jiǎn)T工了解相關(guān)稅法和稅務(wù)政策，并按規(guī)定進(jìn)行操作和申報(bào)；定期進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)的自查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正，避免因稅務(wù)違規(guī)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.3 通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行合理避稅，提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益

在不違反法律規(guī)定的情況下，公立醫(yī)院通過(guò)合理的稅收規(guī)劃來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)。首先，通過(guò)對(duì)醫(yī)院工作人員績(jī)效考核的方式，利用相關(guān)法律規(guī)定享受優(yōu)惠政策。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，醫(yī)院合理計(jì)算免繳納的個(gè)人所得稅，從而縮小稅基，減少實(shí)際稅負(fù)。此外，在醫(yī)院的平時(shí)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，還有一些操作能夠幫助醫(yī)院降低稅收負(fù)擔(dān)。首先，在收取發(fā)票時(shí)，醫(yī)院要取得專(zhuān)用發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票是合法的稅務(wù)憑證，用于抵扣和減少稅收負(fù)擔(dān)。因此，在醫(yī)院與供應(yīng)商、服務(wù)商等進(jìn)行交易時(shí)，要盡量要求對(duì)方提供專(zhuān)用發(fā)票，確保自己能夠合法享受相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠。另外，醫(yī)院還可以通過(guò)規(guī)范的合同管理來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，在與各項(xiàng)藥材、設(shè)備、人事等合同簽訂前，爭(zhēng)取到更具競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格和條件，從而降低成本，減少相關(guān)的稅收支出。此外，醫(yī)院還可以通過(guò)合理的合同結(jié)構(gòu)和條款設(shè)計(jì)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少稅務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)公立醫(yī)院稅務(wù)管理是當(dāng)前形勢(shì)下的迫切需求。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的研究和理解，完善內(nèi)部管理機(jī)制。只有不斷提升自身的稅務(wù)管理水平，公立醫(yī)院才能更好地適應(yīng)新形勢(shì)下的稅收政策和要求，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的合規(guī)和規(guī)范。

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作者簡(jiǎn)介：孫永彬（1987-），女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：醫(yī)院財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、公司集團(tuán)核算與稅務(wù)等。