優(yōu)化預(yù)算管理和成本控制 助力水力發(fā)電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

預(yù)算管理和成本控制是水力發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理與成本控制的優(yōu)劣直接影響企業(yè)的經(jīng)營利潤與未來發(fā)展。鑒于此，本文將圍繞水力發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理和成本控制策略展開探討，希望有效促進水力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展，并為相關(guān)人士提供參考。

預(yù)算管理和成本控制工作開展過程中存在的問題

對預(yù)算管理和成本控制的認識不足預(yù)算管理是企業(yè)“作戰(zhàn)計劃”的貨幣表達，它強調(diào)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展資源配置和經(jīng)營管理，使經(jīng)營目標(biāo)可預(yù)期、可管理。成本控制是指企業(yè)從項目可研階段的造價控制、建設(shè)階段的建設(shè)成本控制，到項目投產(chǎn)的生產(chǎn)運行成本控制等全生命周期、全過程的控制。不僅需要財務(wù)部門予以重視，還要求項目工程規(guī)劃、建設(shè)、生產(chǎn)、銷售等部門的管理者予以關(guān)注，且需要強化預(yù)算成本全過程控制，這有利于更好地促進企業(yè)的長遠發(fā)展。然而，在實踐過程中，不少企業(yè)忽視了水力發(fā)電企業(yè)前端如設(shè)計優(yōu)化、投資控制等措施的重要性，片面以為成本控制是進入經(jīng)營期后的事項，在建設(shè)初期缺乏成本控制意識，導(dǎo)致項目前期發(fā)生項目超概算等現(xiàn)象。

預(yù)算管理體系成本控制體系不健全受到制度機制、內(nèi)部程序缺失等方面的影響，在實際工作開展過程中，往往存在預(yù)算管理體系與成本控制體系不健全的情況：預(yù)算管理體系不健全主要表現(xiàn)在編制內(nèi)容不合理，同時欠缺有效的預(yù)算執(zhí)行控制手段，而預(yù)算制度和執(zhí)行環(huán)節(jié)脫節(jié)，將導(dǎo)致各個經(jīng)濟活動的預(yù)算費用超限，從而增加經(jīng)營成本。成本控制體系不健全主要表現(xiàn)在項目概算編制不詳實、投資成本實際發(fā)生未按概算進行分析和控制等。另外，部分企業(yè)雖然能夠設(shè)置目標(biāo)成本，但是目標(biāo)成本分解體系的科學(xué)性不足，無法對目標(biāo)成本進行細化分解，使得目標(biāo)成本控制效果大打折扣。

成本預(yù)算管理信息化建設(shè)落后部分企業(yè)財務(wù)管理部門存在信息化系統(tǒng)建設(shè)落后的問題，主要表現(xiàn)為設(shè)施不健全、軟件未更新、數(shù)據(jù)信息精度不準、業(yè)財信息系統(tǒng)不互通等；同時，部分操作人員仍然采用傳統(tǒng)預(yù)算管理和成本控制手段，不僅未能發(fā)揮出先進信息系統(tǒng)功能的作用，甚至經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)操作失誤等現(xiàn)象，進一步影響了預(yù)算管理和成本控制效果，以及對預(yù)算管理和成本控制執(zhí)行情況的評估工作，使得企業(yè)無法獲得有效的財務(wù)信息反饋。

優(yōu)化預(yù)算管理和成本控制的策略

提高預(yù)算管理和成本控制認識首先，管理者應(yīng)提高自身對于財務(wù)工作的重視程度，并加深對于預(yù)算管理和成本控制工作的認識，了解這部分工作對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要意義，更好地進行成本分解控制和預(yù)算編制執(zhí)行。同時，通過定期開展崗位培訓(xùn)、內(nèi)部會議、室內(nèi)座談等方式，提高職工在預(yù)算成本方面的認識，加深對于預(yù)算管理及其成本控制重要性的體會，從而形成牢靠的控制意識，并認真執(zhí)行相應(yīng)的控制措施，以此來提高預(yù)算管理和成本控制水平。此外，明確影響水電投資額度高低的主要因素有建設(shè)工期、采購價格、地質(zhì)條件、機組特點等。其中，采購價格受市場供需、招投標(biāo)、合同談判等影響；地質(zhì)條件惡劣的電站，施工輔助工程和建筑工程支出會高出一般電站；機組特點的不同將影響造價水平。

完善預(yù)算管理與成本控制體系一是完善預(yù)算管理體系。首先，建立全過程預(yù)算管理制度。結(jié)合預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等全過程的預(yù)算管理活動制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，并充分發(fā)揮各項預(yù)算管理制度的約束和規(guī)范作用，促使工作人員根據(jù)各個生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)節(jié)進行預(yù)算的詳細編制，并嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照制度流程進行預(yù)算結(jié)果分析，之后依托科學(xué)的預(yù)算考核管理制度開展考核管理工作，以提高預(yù)算資金利用率和預(yù)算管理效果。其次，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。為提高預(yù)算管理水平，建議企業(yè)結(jié)合實際情況建立單獨的預(yù)算審計機構(gòu)，對財務(wù)預(yù)算進行專門審計，并健全相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，以推動預(yù)算工作的有效執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，便立即采取措施加以糾正，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。此外，為確保預(yù)算資金執(zhí)行過程中的安全性，建議企業(yè)搭建完善的資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)體系和資金控制程序，即依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行資金控制程序的設(shè)計，合理設(shè)置采購、銷售、付款、收款四大經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的資金控制程序，并著重加強內(nèi)部重點資金、大額資金結(jié)算的監(jiān)管，從而實現(xiàn)對預(yù)算資金的有效管理。

二是優(yōu)化目標(biāo)成本分解體系。首先，在目標(biāo)成本分解階段，可以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)作業(yè)流程進行梳理，科學(xué)細化材料、人工等方面的目標(biāo)成本，以此來縮小成本核算單位。其次，鑒于成本費用的支出與生產(chǎn)資源的消耗密切相關(guān)，建議企業(yè)提前規(guī)范生產(chǎn)步驟、合理設(shè)置生產(chǎn)作業(yè)中心，并確保資源消耗和工作流程相符合，提高生產(chǎn)鏈和價值鏈連接的可靠性，為目標(biāo)成本分解工作提供有力支撐，以確保目標(biāo)成本分解的科學(xué)性、合理性、精準性，從而實現(xiàn)成本控制水平的提升。

提高預(yù)算管理與成本控制的信息化水平一方面，搭建或更新預(yù)算成本管理中心系統(tǒng)。針對企業(yè)數(shù)據(jù)復(fù)雜性、多樣性、龐大性的管理和分析需求，科學(xué)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)搭建預(yù)算及成本管理系統(tǒng)，系統(tǒng)具有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核等功能，以確保數(shù)據(jù)信息的真實性。另一方面，考慮到現(xiàn)如今會計核算方式已然發(fā)生改變，企業(yè)需要加大技術(shù)人才培養(yǎng)力度，通過實施獎勵機制、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式，提高員工對于信息化系統(tǒng)操作的熟練度，以滿足高效數(shù)據(jù)處理和高水平財務(wù)管理的需要，從而達到預(yù)期的預(yù)算管理和成本控制目標(biāo)。

簡而言之，為提高財務(wù)管理水平，水力發(fā)電企業(yè)應(yīng)提高對于預(yù)算管理和成本控制的認識與重視程度，深挖工作開展過程中的不足之處，不斷實施有效的控制策略，并通過不斷健全內(nèi)部監(jiān)督機制、優(yōu)化目標(biāo)成本分解體系、建立信息化成本管理及預(yù)算管理系統(tǒng)等措施完善預(yù)算管理與成本控制體系，切實提高企業(yè)預(yù)算管理與成本控制信息化水平，從而推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

作者單位：國能大渡河流域水電開發(fā)有限公司