新時(shí)期國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型路徑

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展等諸多方面起著積極的作用。在新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)面臨著更為復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已然難以全然契合新形勢(shì)下的審計(jì)需求，亟需在審計(jì)理念、組織方式、工作方法等層面進(jìn)行創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型。探究國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑，對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，更優(yōu)質(zhì)地服務(wù)于國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

、新時(shí)期國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出新要求當(dāng)下，國(guó)有制企業(yè)面臨著愈發(fā)繁雜的外部環(huán)境，如全球經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的不確定性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈、監(jiān)管政策頻繁變動(dòng)等，這些要素致使國(guó)企面臨的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增多。與此同時(shí)，數(shù)字化、智能化這類新型技術(shù)的廣泛運(yùn)用給企業(yè)的管理方式和業(yè)務(wù)程序帶來(lái)了深遠(yuǎn)影響。在這一背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式難以全然契合新局勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。內(nèi)部審計(jì)要跟上時(shí)代步伐，采用新觀念、新辦法以及新技術(shù)，識(shí)別并評(píng)估企業(yè)面臨的新興風(fēng)險(xiǎn)，并給予其更具前瞻性和針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)，為企業(yè)應(yīng)對(duì)外部態(tài)勢(shì)變化提供有力支撐。

2.國(guó)企自身高質(zhì)量發(fā)展亟需內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著高質(zhì)量發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要使命。實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展需要國(guó)企在經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、公司治理等方面不斷優(yōu)化和完善。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，必須適應(yīng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的需要，在審計(jì)理念和工作方式等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)審要從傳統(tǒng)的以合規(guī)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理，從事后監(jiān)督向事前預(yù)防和事中控制延伸，從查找問(wèn)題向深化改革和促進(jìn)完善拓展，為推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。唯有如此，內(nèi)部審計(jì)才能在國(guó)企轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式難以適應(yīng)新形勢(shì)和新任務(wù)以往的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)傾向于對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性以及合規(guī)性展開審計(jì)，審計(jì)視角比較單一，很難全方位覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)層面。與此同時(shí)，審計(jì)方式比較生硬，審計(jì)資源的配置不夠合理，審計(jì)成果的運(yùn)用還需要進(jìn)一步強(qiáng)化。這種審計(jì)模式在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)功能的施展，難以契合新環(huán)境下國(guó)有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理以及高質(zhì)量發(fā)展的需求。為了解決這些難題，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)迫切需要從審計(jì)觀念、組織形式、工作流程等多個(gè)方面實(shí)施系統(tǒng)性的優(yōu)化升級(jí)，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相匹配的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系，以全方位提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

4.審計(jì)轉(zhuǎn)型是提升內(nèi)審價(jià)值貢獻(xiàn)的必然選擇內(nèi)部審計(jì)的根本目的是通過(guò)獨(dú)立、客觀地監(jiān)督與評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。然而，在傳統(tǒng)內(nèi)審模式下，審計(jì)工作往往局限于事后查錯(cuò)糾偏，難以從源頭上防控風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審價(jià)值貢獻(xiàn)有限。新形勢(shì)下，國(guó)企對(duì)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值期望不斷提升，內(nèi)審必須主動(dòng)作為、勇于變革，通過(guò)轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)重塑自身價(jià)值。這就要求內(nèi)審從“守門員”向“管理顧問(wèn)”轉(zhuǎn)變，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，深人業(yè)務(wù)流程，揭示內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的深度融合。唯有推進(jìn)轉(zhuǎn)型，不斷提升審計(jì)品質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)才能更好地發(fā)揮服務(wù)企業(yè)、保障企業(yè)發(fā)展的作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值最大化。

、新時(shí)期國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型路徑

1.樹立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型最為首要的任務(wù)在于確立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的觀念。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)著重關(guān)注過(guò)往的數(shù)據(jù)信息，無(wú)法有力應(yīng)對(duì)當(dāng)下復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)部門需要從“事后進(jìn)行審計(jì)”朝著“事前加以控制”轉(zhuǎn)變，從留意已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。這就要求內(nèi)部審計(jì)工作人員深入地知曉企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程以及外部環(huán)境，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的辦法，識(shí)別出影響企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并圍繞這些重點(diǎn)范疇展開審計(jì)方面的工作。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要關(guān)注企業(yè)所面臨的新興風(fēng)險(xiǎn)，比如信息安全、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，以提升內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性與敏捷度。通過(guò)聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)能夠更加精準(zhǔn)、高效地開展審計(jì)工作，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制提供有力支撐，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.運(yùn)用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)手段，提升內(nèi)審效率效果在大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)快速發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)務(wù)必積極接納技術(shù)革新，將新型技術(shù)與審計(jì)工作深度交融，目的在于提高審計(jì)效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)剖析技術(shù)，迅速完成對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理與剖析，辨別出異常交易以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成對(duì)業(yè)務(wù)整個(gè)流程的持續(xù)監(jiān)督。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能借助機(jī)器學(xué)習(xí)算法，構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，及時(shí)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出警報(bào)。在審計(jì)執(zhí)行階段，內(nèi)部審計(jì)能夠運(yùn)用電子數(shù)據(jù)采集、在線協(xié)同等技術(shù)方式，達(dá)成審計(jì)證據(jù)的自動(dòng)采集與剖析，從而提升審計(jì)效率。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還要積極運(yùn)用可視化技術(shù)，將審計(jì)結(jié)果以圖表等直觀的形態(tài)展現(xiàn)出來(lái)，以增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可讀性和說(shuō)服力。

3.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)垂直管理和獨(dú)立性建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)組織體系是實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的內(nèi)審職能大多隸屬于財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性，審計(jì)權(quán)威性不足。為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，國(guó)企需要推動(dòng)內(nèi)審組織體系優(yōu)化重構(gòu)。一方面，建立內(nèi)部審計(jì)的垂直管理體系，將內(nèi)審部門直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立，保障內(nèi)審工作的客觀公正。另一方面，要合理劃分總部和所屬單位內(nèi)審部門的職責(zé)權(quán)限，建立“統(tǒng)分結(jié)合”的內(nèi)審管理模式。總部?jī)?nèi)審重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)層面的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和共性問(wèn)題，所屬單位內(nèi)審則立足于具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域，兩級(jí)內(nèi)審形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有機(jī)協(xié)同的工作格局。同時(shí)，國(guó)企要賦予內(nèi)審部門充分的審計(jì)權(quán)限，確保其不受任何干預(yù)和限制

4.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全流程優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要在審計(jì)方式方法上積極創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計(jì)思路的限制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全流程的優(yōu)化升級(jí)。內(nèi)審部門要從被動(dòng)查錯(cuò)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，在審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)整改等各個(gè)環(huán)節(jié)嵌入增值理念。在審計(jì)計(jì)劃方面，內(nèi)審要廣泛收集業(yè)務(wù)部門的需求，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目，增強(qiáng)審計(jì)工作的前瞻性和相關(guān)性。在審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，內(nèi)審要運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、持續(xù)審計(jì)等方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與業(yè)務(wù)運(yùn)行的同步開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出優(yōu)化建議。在審計(jì)報(bào)告方面，內(nèi)審要摒棄冷冰冰的問(wèn)題羅列，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出切實(shí)可行的管理建議，幫助

業(yè)務(wù)部門堵塞漏洞、完善機(jī)制。在后續(xù)整改環(huán)節(jié)，內(nèi)審要加強(qiáng)跟蹤督導(dǎo)，推動(dòng)審計(jì)整改與業(yè)務(wù)優(yōu)化的有機(jī)結(jié)合。此外，內(nèi)審要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，如運(yùn)用精益審計(jì)、敏捷審計(jì)等新理念，提升審計(jì)工作效率。

5.加強(qiáng)內(nèi)審與外部監(jiān)督協(xié)同，形成監(jiān)督合力國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力，共同促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。內(nèi)審部門要主動(dòng)加強(qiáng)與外部審計(jì)、國(guó)資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察等外部監(jiān)督部門的溝通聯(lián)絡(luò)，建立信息共享、聯(lián)合審計(jì)、成果利用等協(xié)同機(jī)制。內(nèi)審可以將外部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題納入審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)標(biāo)外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展自查自糾。同時(shí)，內(nèi)審要主動(dòng)向外部監(jiān)管部門通報(bào)內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患，爭(zhēng)取外部監(jiān)督的支持和幫助。在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)審要積極引人外部專業(yè)力量，如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展專項(xiàng)審計(jì)，提高審計(jì)的專業(yè)性。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，內(nèi)審要及

時(shí)移交外部監(jiān)管部門，并配合調(diào)查處理。通過(guò)內(nèi)外部監(jiān)督的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，可以有效彌補(bǔ)單一監(jiān)督的局限性，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、錯(cuò)位發(fā)力，從而最大限度地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能，為國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

6.強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合能力內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。內(nèi)審工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了更高的要求。國(guó)企要將內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)擺在突出位置，采取有力措施提升內(nèi)審人員的專業(yè)水平和工作能力。一是優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)和培養(yǎng)會(huì)計(jì)、法律、工程、IT等不同專業(yè)背景的復(fù)合型人才，打造一支專兼結(jié)合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的高素質(zhì)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)。二是完善內(nèi)審人員的培訓(xùn)體系，有針對(duì)性地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。三是建立科學(xué)的內(nèi)審人員績(jī)效考核和職業(yè)發(fā)展機(jī)制，將審計(jì)績(jī)效與薪酬待遇、職業(yè)晉升相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性。四是鼓勵(lì)內(nèi)審人員加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，深入一線了解業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)審工作的針對(duì)性和專業(yè)性。五是加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)力建設(shè)，培養(yǎng)一批懂審計(jì)、善管理、有情懷的復(fù)合型內(nèi)審領(lǐng)軍人才。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是順應(yīng)新時(shí)期發(fā)展要求、提升內(nèi)審價(jià)值貢獻(xiàn)的必然選擇。通過(guò)樹立現(xiàn)代審計(jì)理念、運(yùn)用新技術(shù)賦能、優(yōu)化內(nèi)審組織體系、創(chuàng)新審計(jì)方式方法、加強(qiáng)內(nèi)外部協(xié)同以及提升隊(duì)伍專業(yè)化水平等轉(zhuǎn)型舉措，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)將煥發(fā)新的生機(jī)與活力，成為推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。新時(shí)期，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)審工作者要不斷探索創(chuàng)新、開拓進(jìn)取，以優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)保障國(guó)有企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（作者單位：中國(guó)水利水電第七工程局成都水電建設(shè)工程有限公司）