內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.內(nèi)部審計(jì)的定義、目標(biāo)和職能內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)公司發(fā)生的交易情況進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息方面的常規(guī)審計(jì)以外，還要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營和管理方面所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析。具體來說，如企業(yè)的審計(jì)人員不僅要檢查財(cái)務(wù)資料，還要著重考察企業(yè)在開展日常經(jīng)營活動(dòng)和交易鏈中所可能存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的合規(guī)管理及資金安全做好把控與監(jiān)督。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、流程和要素財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制與監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終目的是保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全、流動(dòng)性和利潤等，主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制的措施制定和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的監(jiān)督反饋，同時(shí)考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。如就匯率而言，企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)衍生產(chǎn)品進(jìn)行套期保值，保障企業(yè)國際化經(jīng)營時(shí)資金安全。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析并不是僅僅依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表就可以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制可通過審計(jì)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、流程及相關(guān)的控制措施，從而精確地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資等跨國經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)時(shí)，并沒有建立完善的匯率風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，對(duì)此，審計(jì)人員可通過審查匯兌損益情況、貨幣儲(chǔ)備等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出企業(yè)的外幣波動(dòng)所造成利潤損失的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)這些數(shù)據(jù)的整理分析，審計(jì)人員可找出企業(yè)在流轉(zhuǎn)資金的過程中，債權(quán)債務(wù)關(guān)系或者資金密集活動(dòng)等交易存在相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

具體來看，審計(jì)人員通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型（即定量分析法、敏感性分析法、情境分析法等）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，利用設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、框架等，將企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以影響程度進(jìn)行排序，幫助企業(yè)更有針對(duì)性地防范各種風(fēng)險(xiǎn)。

目前已有部分企業(yè)為了更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，這樣有助于提高審計(jì)效率及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非固定不變的風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長期、動(dòng)態(tài)的過程而非一次性工作，這一定程度上離不開內(nèi)部審計(jì)工作的開展。內(nèi)部審計(jì)人員可以借助于監(jiān)督這一動(dòng)態(tài)工作對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，如對(duì)企業(yè)的大額資金調(diào)度、大筆投資等都需要審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行不斷監(jiān)控，持續(xù)跟蹤財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況，使得企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)的過程中不會(huì)出現(xiàn)失控情況。

而在上述過程中最需要發(fā)揮作用的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。當(dāng)企業(yè)在內(nèi)外條件發(fā)生突變的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員就應(yīng)該發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的其他變動(dòng)趨勢(shì)，并及時(shí)向企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行提醒和警告。比如企業(yè)賬款出現(xiàn)了大幅度的增長，或者是庫存出現(xiàn)了嚴(yán)重的堆積問題，其內(nèi)部審計(jì)可以借助對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析向管理層進(jìn)行預(yù)警，提前遏制或防范企業(yè)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)內(nèi)部控制是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要防范，審計(jì)人員在對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制評(píng)估的過程中可以找出該企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，提出可行性的改進(jìn)措施。企業(yè)健全的內(nèi)部控制體系既可以防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行的正確性，也可對(duì)企業(yè)優(yōu)化資源配置以及提高整個(gè)運(yùn)營效率有著重要的幫助。在企業(yè)迅速發(fā)展階段，過度追求快速擴(kuò)張，便可能導(dǎo)致忽視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)這一審計(jì)介入節(jié)點(diǎn)的契機(jī)。審計(jì)人員可以立足財(cái)務(wù)報(bào)表、監(jiān)督審查審批事項(xiàng)、評(píng)價(jià)資產(chǎn)控制事項(xiàng)等途徑發(fā)現(xiàn)問題所處控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏隙，并向企業(yè)提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)把控水平，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)散。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的影響因素

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性為了確保內(nèi)審能有效開展工作，首先要確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性，只有獨(dú)立了才會(huì)客觀、公正地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，審計(jì)人員太依附于管理層或者受到其控制、約束，導(dǎo)致的審計(jì)工作缺乏客觀性。

例如，內(nèi)審工作容易受到高層領(lǐng)導(dǎo)的“指導(dǎo)”，忽略、隱瞞或輕描淡寫企業(yè)真實(shí)存在的財(cái)務(wù)問題，繼而導(dǎo)致不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。而為了確保內(nèi)審能夠保持獨(dú)立性，內(nèi)審部門應(yīng)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，以防止管理層對(duì)其工作進(jìn)行不合理干預(yù)。

2.審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力審計(jì)工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)直接決定審計(jì)效率與審計(jì)效果，審計(jì)工作人員擁有過硬的財(cái)務(wù)背景知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，可以有效快速地發(fā)掘出企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給出完善有效的改善建議與意見。例如審計(jì)人員需要具備對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的能力，判斷出財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在財(cái)務(wù)造假的行為，審計(jì)人員的在崗教育培訓(xùn)與培訓(xùn)工作至關(guān)重要。

3.企業(yè)管理層的支持與配合企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的支持能夠直

接影響到內(nèi)審工作的成效，管理層的配合能夠保證內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中獲得信息和資源的支持，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，如果管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的重視程度和對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員提出的意見建議不夠積極，那么就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)建議難以有效落地，有的甚至根本形同虛設(shè)，所以審計(jì)和管理層之間應(yīng)當(dāng)保持良好的溝通合作。

4.審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用此外，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)手法是在一定時(shí)間內(nèi)逐一細(xì)致開展，而隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，企業(yè)出現(xiàn)了大量的審計(jì)工具，為審計(jì)提供了先進(jìn)的技術(shù)手段，其中較為常用的有數(shù)據(jù)分析軟件、人工智能以及區(qū)塊鏈技術(shù)，這些技術(shù)手段的利用使得審計(jì)工作的效率更高，效果更好。比如有些企業(yè)基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)跟蹤實(shí)時(shí)的交易數(shù)據(jù)，再對(duì)異常的資金進(jìn)行分析識(shí)別，這樣可以早發(fā)現(xiàn)、早排除風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)手段的使用除了使審計(jì)能早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)外，還能優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)配置資源，提高審計(jì)效率，使審計(jì)更為科學(xué)有效。

四、提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的策略

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性要保證內(nèi)部審計(jì)的不為所動(dòng)，就要提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，既包括獨(dú)立的審計(jì)預(yù)算、權(quán)力和資源，又要求審計(jì)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，保證內(nèi)部審計(jì)人員無壓力地發(fā)現(xiàn)和暴露問題。具備足夠的權(quán)威性，也能保證審計(jì)人員提出的整改建議能夠落地執(zhí)行。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)與發(fā)展現(xiàn)如今企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有所增加，企業(yè)的審計(jì)人員在繼續(xù)學(xué)習(xí)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，還有必要熟悉最新應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)法規(guī)等技術(shù)手段。此時(shí)，企業(yè)可定期邀請(qǐng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員參加培訓(xùn)、進(jìn)修，提升審計(jì)人員的專業(yè)技能，培養(yǎng)其運(yùn)用新技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的能力。如某金融企業(yè)經(jīng)常組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理及大數(shù)據(jù)分析培訓(xùn)，使得該金融企業(yè)的審計(jì)人員在把握復(fù)雜財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及識(shí)別危機(jī)發(fā)生概率方面更為迅捷精準(zhǔn)。

3.建立良好的溝通與協(xié)作機(jī)制審計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間有效的溝通可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。審計(jì)部門與管理層之間的交流可以進(jìn)一步向?qū)徲?jì)人員反饋企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，而審計(jì)部的合理建議，一旦得到快速響應(yīng)，則風(fēng)險(xiǎn)管理更加能對(duì)癥下藥。實(shí)際中，一些企業(yè)采取定期的審計(jì)匯報(bào)會(huì)議實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制成效。

4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率的關(guān)鍵因素。企業(yè)可以借力計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)的輔助工作以及數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)相關(guān)工具開展財(cái)務(wù)分析審計(jì)工作。

綜上所述，在市場(chǎng)的殘酷性中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必要建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和制度體系。從內(nèi)部審計(jì)這個(gè)角度來著，一方面，有助于企業(yè)能夠及時(shí)察覺風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制并將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率將至低水平；另一方面，能夠給企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、持續(xù)進(jìn)步提供有效的內(nèi)驅(qū)力。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平、審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)性都是企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)形勢(shì)而做出有效應(yīng)對(duì)的重要保障。

（作者單位：成都檢驗(yàn)檢測(cè)園區(qū)投資運(yùn)營有限公司）