基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算編制方法研究

在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心，對(duì)資源配置、成本控制和戰(zhàn)略執(zhí)行至關(guān)重要。傳統(tǒng)預(yù)算方法往往側(cè)重于歷史數(shù)據(jù)和短期目標(biāo)，忽略了戰(zhàn)略的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，導(dǎo)致預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)，難以有效指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。因此，本文旨在分析企業(yè)預(yù)算編制的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)，提出戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算編制方法，為企業(yè)預(yù)算管理提供新思路和實(shí)踐指導(dǎo)，助力其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

研究概述

企業(yè)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，其重要性不言而喻。它不僅是資源配置和成本控制的關(guān)鍵，也是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)需通過預(yù)算管理合理調(diào)配資源，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

它容易造成預(yù)算過剩，因部門可能夸大需求以確保預(yù)算充足，且可能忽略市場(chǎng)和戰(zhàn)略變動(dòng)。固定預(yù)算無視業(yè)務(wù)量的實(shí)際變化，在特定范圍內(nèi)制定預(yù)算，適合業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。一旦業(yè)務(wù)量大幅波動(dòng)，該方法便難以準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)實(shí)況，適用性受限。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算編制方法興起

隨著市場(chǎng)環(huán)境演變及企業(yè)戰(zhàn)略管理的發(fā)展，戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生。這種預(yù)算強(qiáng)調(diào)以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，將預(yù)算與長(zhǎng)期目標(biāo)緊密結(jié)合，既關(guān)注短期業(yè)績(jī)，也注重長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成。對(duì)比傳統(tǒng)預(yù)算，戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算更顯優(yōu)勢(shì)。它超越了歷史數(shù)據(jù)和短期目標(biāo)限制，置于戰(zhàn)略大框架內(nèi)考量。這不僅提升了預(yù)算的精確性和可行性，還確保了與戰(zhàn)略方向的一致性。此外，該預(yù)算方式重視靈活性與適應(yīng)性，能更有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和戰(zhàn)略調(diào)整帶來的挑戰(zhàn)。

戰(zhàn)略導(dǎo)向在預(yù)算管理中的角色至關(guān)重要。傳統(tǒng)預(yù)算管理多側(cè)重于短期目標(biāo)和歷史數(shù)據(jù)，而忽視了企業(yè)戰(zhàn)略的長(zhǎng)遠(yuǎn)視角和市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化。與此相反，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略視為預(yù)算編制的核心，確保預(yù)算與戰(zhàn)略緊密結(jié)合。這樣不僅有助于企業(yè)更有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)、提升競(jìng)爭(zhēng)力，也推動(dòng)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，探討基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算編制方法，對(duì)于提高企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。

企業(yè)預(yù)算編制方法現(xiàn)狀

一、傳統(tǒng)預(yù)算編制方法回顧

在企業(yè)預(yù)算編制歷程中，零基預(yù)算、增量預(yù)算及固定預(yù)算等傳統(tǒng)手段曾主導(dǎo)一時(shí)。零基預(yù)算主張從零點(diǎn)出發(fā)，不參考過往數(shù)據(jù)，依當(dāng)前需求與目標(biāo)重新規(guī)劃資源，利于突破舊框架，優(yōu)化配置。但其不足在于流程復(fù)雜、耗時(shí)，并高度依賴管理者的主觀判斷。增量預(yù)算在前一年度基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)估變化進(jìn)行調(diào)整。此法易于實(shí)施，便于理解操作。然而，

我國(guó)企業(yè)預(yù)算編制的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

一、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行過程相脫節(jié)的問題

在我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)環(huán)境中，預(yù)算編制與執(zhí)行之間常存在明顯脫節(jié)。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)往往過于理論化，忽視了實(shí)際操作中的復(fù)雜性和變動(dòng)性。具體來說，許多企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率及成本結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵因素缺乏深人分析，導(dǎo)致預(yù)算方案在實(shí)際應(yīng)用中難以達(dá)到預(yù)期效果。此外，預(yù)算編制過程中缺乏跨部門溝通，各部門對(duì)預(yù)算目標(biāo)的理解可能存在偏差，影響整體協(xié)調(diào)。更嚴(yán)重的是，這種脫節(jié)使得預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，一旦出現(xiàn)偏差難以及時(shí)糾正，不僅降低了資源利用效率，還可能導(dǎo)致戰(zhàn)略決策失誤，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、不同企業(yè)規(guī)模對(duì)預(yù)算編制方法的影響

企業(yè)規(guī)模直接關(guān)系到預(yù)算編制的方法選擇及實(shí)施效果。對(duì)于天型企業(yè)而言，由于業(yè)務(wù)種類繁多、組織架構(gòu)復(fù)雜，采用精細(xì)復(fù)雜的預(yù)算編制方法顯得尤為重要。然而，這些企業(yè)在實(shí)踐中卻面臨管理鏈條過長(zhǎng)、信息不對(duì)稱等問題，導(dǎo)致預(yù)算編制過程耗時(shí)且效率低下。相比之下，中小型企業(yè)雖然可以采用更靈活簡(jiǎn)潔的預(yù)算編制方式，但由于受限于有限的人力、物力和技術(shù)資源，往往難以準(zhǔn)確評(píng)估自身的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需求，從而無法制訂科學(xué)合理的預(yù)算方案。這種情況限制了中小型企業(yè)通過預(yù)算管理提升競(jìng)爭(zhēng)力的能力，也使得它們?cè)诿鎸?duì)市場(chǎng)變化時(shí)反應(yīng)遲緩，難以快速調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略以應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力。

三、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱和預(yù)測(cè)方法不科學(xué)等挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱和預(yù)測(cè)方法不科學(xué)是我國(guó)企業(yè)在預(yù)算編制中面臨的主要挑戰(zhàn)之一。許多企業(yè)尚未建立完善的數(shù)據(jù)收集和管理系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏必要的歷史和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)支持，難以準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況。同時(shí)，部分企業(yè)在預(yù)測(cè)未來市場(chǎng)需求和成本變化時(shí)，依賴經(jīng)驗(yàn)法則或簡(jiǎn)單的歷史數(shù)據(jù)對(duì)比，而未采用先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)分析工具或模型，這大大削弱了預(yù)算方案的準(zhǔn)確性和前瞻性。由于缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，企業(yè)作出的預(yù)算決策容易偏離實(shí)際情況，不僅影響短期財(cái)務(wù)表現(xiàn)，還可能誤導(dǎo)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境中處于不利地位。

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算編制方法

一、預(yù)算編制目標(biāo)與原則

一是確定目標(biāo)：緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行預(yù)算編制。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制方法，關(guān)鍵在于緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行。企業(yè)戰(zhàn)略作為發(fā)展的藍(lán)圖和行動(dòng)指南，要求預(yù)算與其高度一致。在制定預(yù)算時(shí)，需深入剖析企業(yè)戰(zhàn)略，明確發(fā)展方向、目標(biāo)與重點(diǎn)，確保預(yù)算能有效支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。通過預(yù)算，將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的資源配置和行動(dòng)計(jì)劃，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略方向同步。

二是上下結(jié)合：發(fā)揮上下級(jí)的溝通與協(xié)作作用。預(yù)算編制中，上下級(jí)間的溝通與合作尤為重要。上級(jí)應(yīng)清晰地傳達(dá)戰(zhàn)略方向和預(yù)算要求，為下級(jí)提供指導(dǎo)；下級(jí)則根據(jù)自身情況和業(yè)務(wù)需求提出合理的預(yù)算建議。這種緊密合作確保了預(yù)算既符合戰(zhàn)略要求又貼近實(shí)際操作。良好的溝通機(jī)制提升了預(yù)算的可行性和有效性，促進(jìn)了企業(yè)的全面發(fā)展。

三是分級(jí)編制與逐級(jí)匯總：提高預(yù)算的精確度和可操作性。為提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性，戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制提倡分級(jí)編制與逐級(jí)匯總。這意味著從基層開始，各部門依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)初步制定預(yù)算，再逐層上報(bào)匯總。這樣不僅能使預(yù)算更貼合實(shí)際業(yè)務(wù)，提高準(zhǔn)確性，還能幫助管理層全面掌握各部門預(yù)算狀況，為審批決策提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四是全面平衡與授權(quán)批準(zhǔn)：確保預(yù)算的可行性和合理性。預(yù)算編制最終階段需進(jìn)行全面平衡與授權(quán)批準(zhǔn)。全面平衡涉及綜合評(píng)估和調(diào)整各部門預(yù)算，確保整體符合戰(zhàn)略和資源限制，并協(xié)調(diào)各部門間的預(yù)算差異。授權(quán)批準(zhǔn)是指經(jīng)全面平衡后的預(yù)算須獲得上級(jí)正式認(rèn)可，以確保其權(quán)威性和執(zhí)行力。這一過程保障了預(yù)算方案既滿足戰(zhàn)略需求，又具備合理的可行性，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

二、具體預(yù)算編制方法

一是彈性預(yù)算法：適應(yīng)銷售預(yù)算的變動(dòng)。彈性預(yù)算法是一種靈活調(diào)整以適應(yīng)銷售預(yù)算變化的預(yù)算制定方式。在競(jìng)爭(zhēng)加劇的市場(chǎng)中，企業(yè)的銷售狀況常具不確定性，傳統(tǒng)的固定預(yù)算難以適應(yīng)這種環(huán)境，容易造成預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)脫軌。彈性預(yù)算則依據(jù)不同的銷售預(yù)算水平設(shè)定相應(yīng)的成本和費(fèi)用預(yù)算，賦予預(yù)算一定的靈活性和適應(yīng)性。一旦實(shí)際銷量有所增減，彈性預(yù)算可快速調(diào)節(jié)成本和費(fèi)用預(yù)算，確保預(yù)算始終貼近實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。這種方法不僅增強(qiáng)了預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效率，也幫助企業(yè)更有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是滾動(dòng)預(yù)算法：應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手影響。滾動(dòng)預(yù)算法是一種持續(xù)更新、動(dòng)態(tài)調(diào)整的預(yù)算編制策略，注重預(yù)算的靈活性和響應(yīng)速度。相較傳統(tǒng)固定周期的預(yù)算方法，滾動(dòng)預(yù)算能根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)及對(duì)手行動(dòng)及時(shí)修訂預(yù)算方案。通過定期更新預(yù)算數(shù)據(jù)，企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控市場(chǎng)動(dòng)向和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，確保預(yù)算與實(shí)際情況相符。此方法有助于企業(yè)在不確定的環(huán)境中更好地作出決策，提高預(yù)算的精確度和實(shí)用性。此外，滾動(dòng)預(yù)算法還重視預(yù)算的連貫性和穩(wěn)定性，助力企業(yè)達(dá)成長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

三是其他創(chuàng)新方法：如基于活動(dòng)的預(yù)算編制、平衡計(jì)分卡等。除彈性預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法外，還有多種創(chuàng)新手段被廣泛用于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算編制。例如，基于活動(dòng)的預(yù)算編制通過詳細(xì)分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和成本結(jié)構(gòu)，使預(yù)算緊密貼合企業(yè)操作。這有助于企業(yè)精準(zhǔn)控制成本，提升運(yùn)作效率。同時(shí)，平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具，可與預(yù)算編制結(jié)合使用，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的績(jī)效指標(biāo)和預(yù)算需求，確保預(yù)算與戰(zhàn)略方向保持一致。這些創(chuàng)新方法不僅拓展了預(yù)算編制的技術(shù)和工具庫(kù)，還助力企業(yè)更高效地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升管理水平。

三、預(yù)算編制流程

企業(yè)基于戰(zhàn)略的預(yù)算編制流程始于目標(biāo)設(shè)定，止于授權(quán)批準(zhǔn)，構(gòu)成完整循環(huán)。確定目標(biāo)時(shí)，企業(yè)要依據(jù)自身戰(zhàn)略明確預(yù)算重點(diǎn)與方向。接著進(jìn)入預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)跨層級(jí)溝通合作，分層制定并匯總，確保預(yù)算精準(zhǔn)且可行。預(yù)算審核時(shí)，仔細(xì)檢查各部門草案，評(píng)估其與戰(zhàn)略的一致性和資源分配的合理性。調(diào)整后形成初步方案，呈交上級(jí)審批。授權(quán)批準(zhǔn)階段，管理層需全面審查預(yù)算方案的合理性和可行性，并正式授權(quán)執(zhí)行。整個(gè)過程中，核心在于使預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略保持高度一致，同時(shí)關(guān)注預(yù)算的靈活性及適應(yīng)性。另外，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與考核也是必不可少的，以保證預(yù)算的有效實(shí)施。

戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)控

一、預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)流程

在戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理中，預(yù)算下達(dá)作為首要環(huán)節(jié)，其重要性不可忽視。企業(yè)需確保經(jīng)過審批的預(yù)算方案能夠被清晰、準(zhǔn)確地傳達(dá)至各業(yè)務(wù)單位和財(cái)務(wù)部門。這一過程不僅僅是信息的傳遞，更是對(duì)各部門未來一段時(shí)間內(nèi)工作方向和資源分配的明確指導(dǎo)。通過詳細(xì)的溝通與培訓(xùn)，可以確保每個(gè)員工理解自己的預(yù)算目標(biāo)及如何在預(yù)算框架內(nèi)合理規(guī)劃資源和開展活動(dòng)。這不僅有助于提高資源利用效率，還能促進(jìn)跨部門協(xié)作，增強(qiáng)整體運(yùn)營(yíng)效果。此外，有效的預(yù)算下達(dá)還應(yīng)包括對(duì)預(yù)算調(diào)整機(jī)制的說明，以便在實(shí)際操作過程中遇到問題時(shí)能及時(shí)應(yīng)對(duì)。建立反饋渠道，讓各部門有機(jī)會(huì)提出疑問或建議，也是保證預(yù)算順利執(zhí)行的關(guān)鍵步驟。

二、預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與調(diào)整

面對(duì)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境，建立全面的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理的核心要求之一。實(shí)時(shí)監(jiān)控不僅是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)跟蹤，更是對(duì)外部環(huán)境如市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略的持續(xù)關(guān)注。企業(yè)需要設(shè)立專門團(tuán)隊(duì)或使用先進(jìn)軟件工具來收集、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，提前識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警。一旦發(fā)現(xiàn)偏差或異常，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門討論，評(píng)估影響，并決定是否調(diào)整預(yù)算。這種靈活性不僅幫助企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力，還確保預(yù)算與長(zhǎng)期戰(zhàn)略的一致性。此外，動(dòng)態(tài)監(jiān)控還能提供寶貴洞察，優(yōu)化未來的預(yù)算編制過程。

三、預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制與責(zé)任追究

為了激發(fā)全體員工積極參與預(yù)算管理，企業(yè)必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的考核指標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制。這些指標(biāo)應(yīng)當(dāng)既反映短期業(yè)績(jī)，又兼顧長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造，確保所有員工都努力朝著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。例如，可以通過設(shè)定基于預(yù)算完成度的獎(jiǎng)金制度來直接獎(jiǎng)勵(lì)那些超出預(yù)期表現(xiàn)的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。與此同時(shí)，建立健全責(zé)任追究機(jī)制對(duì)于保障預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量同樣關(guān)鍵。明確界定各部門及個(gè)人的預(yù)算責(zé)任，并對(duì)未達(dá)到預(yù)期的行為采取相應(yīng)的懲罰措施，可以有效增強(qiáng)員工的責(zé)任感和紀(jì)律性。通過將激勵(lì)機(jī)制與責(zé)任追究相結(jié)合，企業(yè)可以在內(nèi)部營(yíng)造出一種積極向上的文化氛圍，鼓勵(lì)全員共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向編制預(yù)算的方法，是確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。預(yù)算編制期間，加強(qiáng)上下級(jí)間的溝通協(xié)作及分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的做法，提升了預(yù)算的準(zhǔn)確性與執(zhí)行性。同時(shí)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制和靈活調(diào)整策略，有助于企業(yè)更有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)壓力。此外，構(gòu)建合理的考核激勵(lì)體系并確立責(zé)任追究制度，可以增強(qiáng)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，保障預(yù)算落實(shí)到位?？傮w而言，這種預(yù)算編制方式不僅增強(qiáng)了預(yù)算管理的科學(xué)性和效率，還為企業(yè)戰(zhàn)略的貫徹和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了穩(wěn)固的基石。未來，企業(yè)需不斷優(yōu)化預(yù)算編制流程和方法，以適應(yīng)市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)需求。（作者單位：北京數(shù)字政通科技股份有限公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）