建筑施工企業(yè)在建項目過程審計研究

近些年，建筑施工企業(yè)面對激烈的市場競爭與復(fù)雜多變的項目環(huán)境時，對項目管理的精細化和風險控制的需求日益增強。在建項目過程審計作為確保項目順利實施、資金有效利用及合規(guī)性管理的重要手段，逐漸成為學(xué)術(shù)界與實踐領(lǐng)域關(guān)注的焦點。本研究旨在深入探討建筑施工企業(yè)在建項目過程審計的實施策略，提出針對性的改進措施與建議。期望通過本研究，能為建筑施工企業(yè)提供一套科學(xué)、高效的審計體系，助力企業(yè)提升項目管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

約機制，對項自的每一個環(huán)節(jié)進行細致人微的審查，不僅確保了項目決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)的透明度和公正性，還大大降低了因權(quán)力尋租、利益輸送導(dǎo)致的瀆職等犯罪現(xiàn)象的風險。通過定期或不定期的審計活動，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目中的違規(guī)行為，維護項目的廉潔性?？梢?，在建項目過程審計不僅有助于提升項目管理的整體水平，還是推動企業(yè)廉政建設(shè)、營造風清氣正的經(jīng)營環(huán)境的重要抓手，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了有力的保障。

建筑施工企業(yè)在建項目過程審計的重要意義

建筑工程項目因其工期長的特點，面臨著諸多潛在風險與挑戰(zhàn)。開展工程項自過程審計，對項目實施全流程的動態(tài)跟蹤與持續(xù)監(jiān)控，能夠?qū)徲嬛匦那耙?，有效揭示并預(yù)警項目中的關(guān)鍵問題。更重要的是，過程審計不僅關(guān)注問題本身，還要從體制機制層面剖析問題根源，推動建立長效管理機制，從根本上促進問題解決，有效規(guī)避項目風險，確保工程項自順利實施，實現(xiàn)投資效益最大化。

與此同時，在建項目實施過程審計是項目風險管理的重要一環(huán)。細致的審計流程不僅能促使企業(yè)更為精準地識別并有效防控項目各階段潛在的風險點，如成本超支、進度延誤、質(zhì)量不達標等，確保項目穩(wěn)健推進，而且還能規(guī)范建設(shè)運行秩序，確保施工活動遵循既定計劃與標準，減少違規(guī)行為與資源浪費。此外，審計通過對資金流動的嚴格監(jiān)督，顯著提高資金使用效率，確保每一筆投資都能產(chǎn)生最大效益。綜上所述，過程審計助力建筑施工企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、環(huán)保的項目建設(shè)目標，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

此外，過程審計作為一種有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，能夠形成全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制

建筑施工企業(yè)在建項自過程審計關(guān)鍵點

一、預(yù)算執(zhí)行審查

預(yù)算執(zhí)行審查應(yīng)全面、細致且深入，以確保項目預(yù)算的合規(guī)性、有效性和經(jīng)濟性，為項目的順利實施和企業(yè)的健康發(fā)展提供有力的保障。首先，需嚴格查驗預(yù)算方案的合法性與規(guī)范性，確保預(yù)算上報、批準流程符合法律法規(guī)要求，預(yù)算內(nèi)容具體、合理且具備可操作性。這一步驟是預(yù)算執(zhí)行審查的基礎(chǔ)，有助于避免后續(xù)執(zhí)行過程中的法律風險。其次，細致審查預(yù)算執(zhí)行程序，包括財務(wù)管理、經(jīng)濟活動、資金使用等方面，保證各項程序嚴格按照預(yù)算方案執(zhí)行，合規(guī)、公開且高效，有助于提升預(yù)算執(zhí)行的透明度和公正性，防止資源浪費和違規(guī)行為。再次，審查預(yù)算執(zhí)行的方式和效率，評估預(yù)算執(zhí)行的透明度、公正性以及是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。同時，還需密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制和措施，包括內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行得到及時、有效的監(jiān)督。最后，結(jié)合項目實際情況對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行客觀評價，分析預(yù)算執(zhí)行的差異及原因，為后續(xù)項目管理和決策提供有價值的參考。

二、收支結(jié)算審查

在建項目審計過程中，要嚴格審查建設(shè)過程中有關(guān)項目建設(shè)的支出與收人，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與準確性，及時完成完工后的結(jié)算工作，不僅有助于提升項目管理的透明度與規(guī)范性，還能有效防控財務(wù)風險，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅實的保障。

一方面，對在建項目的支出進行結(jié)算審查，保證每一筆支出都有明確的來源與去向，核查其真實性、合規(guī)性與必要性，包括材料采購、人工費用、設(shè)備租賃等各項開支，通過細致的審計流程，防止虛假報銷、挪用資金等不當行為，確保項自資金的安全與有效利用。針對違約現(xiàn)象及在建項目施工過程中的收入與支出不符問題，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極制訂向相關(guān)企業(yè)部門的違約索賠方案，以維護自身合法權(quán)益。另一方面，對在建項目的收入進行結(jié)算審查同樣不可忽視，相關(guān)人員需認真核實項目收人是否真實、完整，包括工程進度款、變更簽證款、索賠款等，確保企業(yè)權(quán)益不受侵害。此外，還需關(guān)注收入確認的時效性，及時完成完工后的結(jié)算工作，避免資金回籠滯后，影響企業(yè)的現(xiàn)金流與運營。

三、資金流動審查

建筑施工企業(yè)要對在建項目施工過程中出現(xiàn)的資金變化進行專業(yè)化審查，尤其要對企業(yè)的應(yīng)收賬款以及預(yù)收賬款等賬自做好數(shù)額審查，不僅有助于準確掌握項自的資金回籠情況，還能及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險。通過核對合同、發(fā)票等憑證，確保應(yīng)收賬款的真實性與合法性，同時跟蹤預(yù)收賬款的后續(xù)使用情況，防止資金被挪用或濫用。

對外來資金流動的審計管理同樣重要，企業(yè)需建立完善的資金監(jiān)管體系，對所有外來資金進行嚴格的審核與追蹤，包括但不限于工程進度款、變更簽證款、索賠款等，確保每一筆資金都按照合同規(guī)定及時、足額到位，并嚴格按照項目需求進行使用。例如，核實工程進度款的收取與合同約定是否一致，避免資金回籠滯后；并審查項目變更、索賠等產(chǎn)生的資金流動，確保每筆收支都有據(jù)可依。施工企業(yè)可以利用先進的審計技術(shù)與工具，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，實現(xiàn)對資金流動的實時監(jiān)控與預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)并糾正異常交易，確保審計工作的準確性與高效性，見表1。

四、建造費用審查

首先，審計人員需對提交的建造費用申請材料進行審核評估，包括費用預(yù)算、經(jīng)費來源、工程進度計劃等關(guān)鍵文件。例如，在審查某機場航站樓前停車場工程的費用時，審計人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將招標工程量直接作為結(jié)算工程量，未經(jīng)過現(xiàn)場實際勘測。通過現(xiàn)場勘察，審計人員發(fā)現(xiàn)停車場實際面積僅為招標工程量的一半，從而揭露了相關(guān)單位在工程結(jié)算中弄虛作假的問題。

其次，審計人員需對建造費用的具體支出進行核實，包括材料采購、勞務(wù)費用、設(shè)備租賃等各項開支。例如，在審查某污水處理廠建設(shè)項目時，審計人員發(fā)現(xiàn)設(shè)備價差補償范圍存在問題，除了補償設(shè)備價差外，還將設(shè)備綜合單價中的人工、輔材、機械等作為計算基數(shù)對管理費和利潤等進行了補償。經(jīng)過復(fù)核，審計人員指出了這種補償方式的不合理性。

建筑施工企業(yè)在建項目過程審計優(yōu)化策略

一、提升工程建設(shè)項目過程審計的獨立性

確保全過程跟蹤審計的獨立性是建筑施工企業(yè)在建項目審計工作的核心原則之一。獨立性不僅意味著審計部門在組織結(jié)構(gòu)、人員配置和職能劃分上的自主與獨立，更體現(xiàn)在審計過程中不受外部干擾和內(nèi)部壓力的影響，能夠客觀、公正地執(zhí)行審計任務(wù)。

實踐中，獨立的審計部門能夠更有效地監(jiān)督項目資金的流動，確保每一筆支出都符合預(yù)算與法規(guī)要求，防止資金濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時，獨立的審計還能夠及時揭露項自執(zhí)行中的問題和風險，為管理層提供準確的決策依據(jù)，保障項目的順利進行。此外，獨立的審計部門還能提升企業(yè)的信譽與透明度，增強投資者和合作伙伴的信心，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視審計部門的獨立性建設(shè)，確保其能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

二、組建專業(yè)化、廉潔自律的審計團隊

審計人員是實施過程審計的主體，組建一支專業(yè)水平高、廉潔自律的審計團隊尤為重要。專業(yè)化意味著審計團隊成員需具備豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠準確識別項目建造費用中的潛在問題和風險。這樣的團隊能夠運用先進的審計技術(shù)和工具，對項目費用進行全面、細致的審查，確保每一筆支出都符合法規(guī)要求和項目實際需求。審計單位應(yīng)定期組織審計工作人員進行崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育，幫助他們掌握更豐富的知識。同時，鼓勵審計人員積極參加專業(yè)考試和資格認證，以提高其專業(yè)水平。廉潔自律是審計團隊不可或缺的品質(zhì)，只有保持高度的職業(yè)道德和自律意識，審計團隊才能在審查過程中不受利益誘惑和外界干擾，堅持原則、秉公執(zhí)法，這樣的團隊能夠贏得項目各方的信任和尊重，為項目的順利進行提供有力的保障。

三、完善過程審計評價標準

市場環(huán)境的變化會直接影響工程項目的成本構(gòu)成和利潤空間，而經(jīng)濟形勢的波動則可能導(dǎo)致資金流動性和融資成本的變動。因此，企業(yè)在制定評價標準時，必須對這些外部因素進行深人研究和分析，以確保評價標準的合理性和適用性。同時，企業(yè)自身的經(jīng)營特點也是制定個性化評價標準的重要依據(jù)，不同企業(yè)可能擁有不同的技術(shù)優(yōu)勢、管理模式和市場定位，這些因素都會影響到工程項目的成本效益和風險控制。因此，企業(yè)在制定評價標準時，應(yīng)充分考慮自身的實際情況，突出個性化特點，以確保評價結(jié)果的準確性和針對性。

結(jié)語

總而言之，建筑施工企業(yè)在建項目過程審計的開展，審計團隊的專業(yè)化和廉潔自律確保了審查工作的客觀公正，有效揭露并糾正了費用支出中的不合理現(xiàn)象，保障了項目資金的合規(guī)使用。同時，審計過程的全覆蓋和實時性提升了項目管理的透明度和效率，為企業(yè)的成本控制、風險防范和經(jīng)濟效益提升提供了有力的支撐?？梢?，過程審計在建筑施工企業(yè)在建項目管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。（作者單位：內(nèi)蒙古交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

（責任編輯：趙新江）