數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下公司內(nèi)部控制建設(shè)研究

一、引言

1.研究背景與意義

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當前全球商業(yè)環(huán)境中一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，涉及企業(yè)在技術(shù)、業(yè)務(wù)流程、文化和組織結(jié)構(gòu)等多方面的變革。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，各種數(shù)字工具和平臺的普及，企業(yè)面臨前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。在這一背景下，許多公司開始重新審視自己的商業(yè)模式，以及如何有效利用數(shù)字化手段提升自身競爭力。在這個過程中，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，正面臨前所未有的變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系往往難以適應(yīng)快速變化的數(shù)字環(huán)境，導(dǎo)致許多企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中遭遇風險和挑戰(zhàn)。因此，研究數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的公司內(nèi)部控制建設(shè)，不僅可以幫助企業(yè)有效識別并管理新出現(xiàn)的風險，還能夠為其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

本研究的意義在于，通過對當前公司內(nèi)部控制模式的分析，揭示數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的新挑戰(zhàn)和新機遇，為企業(yè)提供切實可行的內(nèi)部控制優(yōu)化策略，進而加強其對市場變化的響應(yīng)能力。此外，還可以為相關(guān)理論研究提供新的視角，為數(shù)字化時代的企業(yè)管理提供理論支持。

轉(zhuǎn)型強調(diào)跨部門協(xié)作、實時數(shù)據(jù)分析和基于數(shù)據(jù)的決策，從而增強企業(yè)在復(fù)雜和動態(tài)環(huán)境中的適應(yīng)能力。在發(fā)展的過程中，數(shù)字化轉(zhuǎn)型經(jīng)歷了多個階段：初期主要是對業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化改造，中期則是數(shù)據(jù)分析和智能決策的應(yīng)用，進入當前階段后，企業(yè)開始關(guān)注全面的業(yè)務(wù)生態(tài)系統(tǒng)建設(shè)，并追求高度集成化和協(xié)同化的運作模式。

2.內(nèi)部控制的定義與重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為保障經(jīng)營活動的有效性、財務(wù)報告的可靠性和遵循相關(guān)法律法規(guī)而設(shè)立的系統(tǒng)化流程與制度安排。根據(jù)國際內(nèi)部審計標準，內(nèi)部控制通常包括以下五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動。內(nèi)部控制的重要性不言而喻，不僅能夠有效防范和降低經(jīng)營風險，還能提高企業(yè)經(jīng)營效率，確保財務(wù)報告的準確性和合規(guī)性。此外，良好的內(nèi)部控制體系有助于增強企業(yè)的管理透明度，提升利益相關(guān)方（如投資者、客戶等）對企業(yè)的信任度。因此，內(nèi)部控制被廣泛視為公司治理的重要組成部分。在面臨日益復(fù)雜的市場競爭和愈加嚴格的監(jiān)管環(huán)境時，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性，以確保其在激烈的商業(yè)活動中保持可持續(xù)發(fā)展。

2.研究目的

本研究的主要目的是深入探討數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下公司內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展方向，尋找有效的應(yīng)對策略，提升企業(yè)的總體管理能力。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型與內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

1.數(shù)字化轉(zhuǎn)型的概念及其發(fā)展

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是指企業(yè)在數(shù)字技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，全面整合數(shù)據(jù)、應(yīng)用新技術(shù)（如云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能和物聯(lián)網(wǎng)）以支持其業(yè)務(wù)流程、決策、客戶互動和價值創(chuàng)造的過程。其核心在于通過數(shù)字化手段提升企業(yè)的運營效率、客戶體驗和市場競爭力。該概念的起源可以追溯到信息技術(shù)發(fā)展初期，但在近年來，特別是隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能的普及，數(shù)字化轉(zhuǎn)型逐漸成為主流趨勢。不同行業(yè)的企業(yè)都在探索如何利用數(shù)字技術(shù)再造和改進傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式。相較于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式，數(shù)字化

3.數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制的影響機制

數(shù)字化轉(zhuǎn)型深刻影響了企業(yè)的內(nèi)部控制機制，其影響可以從以下幾個方面進行分析：

（1）風險管理的動態(tài)性：數(shù)字化環(huán)境使企業(yè)面臨新類型的風險（如網(wǎng)絡(luò)安全風險、數(shù)據(jù)隱私風險等），傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施常常難以應(yīng)對這些新出現(xiàn)的風險。因此，企業(yè)必須建立動態(tài)的風險管理機制，通過實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時識別和應(yīng)對潛在風險。

（2）信息流與決策透明度：數(shù)字化轉(zhuǎn)型使信息獲取更加便捷且實時，有助于提高決策的透明度與效率。這意味著企業(yè)需要在內(nèi)部控制中加強信息的收集與傳遞，確保關(guān)鍵決策能夠基于準確和及時的數(shù)據(jù)。

（3）控制活動的自動化與智能化：隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以利用自動化工具和智能算法提升控制活動的效率與精確性。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行欺詐檢測和合規(guī)監(jiān)控，可以更有效地防范財務(wù)舞弊和政策違規(guī)。

（4）組織文化與適應(yīng)性：數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅是技術(shù)的變革，也涉及組織文化的轉(zhuǎn)型。企業(yè)需要培養(yǎng)員工的數(shù)字素養(yǎng)和適應(yīng)新技術(shù)的能力，使內(nèi)部控制體系能夠靈活應(yīng)對市場變化和技術(shù)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。

（5）外部合規(guī)要求的響應(yīng)：隨著法規(guī)和監(jiān)管政策日益嚴格，企業(yè)需要通過數(shù)字化手段加強合規(guī)管理，確保能夠及時滿足外部法規(guī)要求。這要求企業(yè)在內(nèi)部控制設(shè)計中整合合規(guī)審查與數(shù)字化技術(shù)，提升合規(guī)管理的有效性。

綜上所述，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制體系提出了新的要求與挑戰(zhàn)，企業(yè)必須重構(gòu)內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)數(shù)字環(huán)境下的經(jīng)營活動，確保實現(xiàn)高效的風險管理與合規(guī)保障。

三、當前公司內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

1.行業(yè)內(nèi)公司內(nèi)部控制的普遍狀況

當前，許多行業(yè)的公司內(nèi)部控制體系在一定程度上得到了建立和完善，但普遍存在一些問題與局限性。首先，許多企業(yè)的內(nèi)部控制仍然是基于傳統(tǒng)模式，強調(diào)合規(guī)與風險防范，而對內(nèi)部控制的優(yōu)化和創(chuàng)新不足。這導(dǎo)致了控制措施的僵化和響應(yīng)的滯后，難以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境。其次，內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督機制不夠健全。在一些企業(yè)中，內(nèi)部審計往往處于被動角色，缺乏足夠的獨立性和資源，無法有效評估和改進內(nèi)部控制的有效性，限制了內(nèi)部控制體系的實施效果。此外，組織文化和管理層對內(nèi)部控制的重視程度也存在差異。部分公司管理層對內(nèi)部控制的認識不足，未能將其視為提升企業(yè)績效的重要手段，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏支持和投入。這種現(xiàn)狀在中小企業(yè)中尤為明顯，資源和專業(yè)人員的缺乏使其內(nèi)部控制建設(shè)更加薄弱。最后，信息技術(shù)的應(yīng)用水平不同，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)處理和分析能力上存在很大差距。一些企業(yè)開始積極采用信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理工具，但仍有不少企業(yè)在這一領(lǐng)域處于跟隨狀態(tài)，未能充分利用數(shù)字技術(shù)提升內(nèi)部控制的有效性。

2.數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進，企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀也在悄然發(fā)生改變。一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型為內(nèi)部控制帶來了新的機遇，例如，通過大數(shù)據(jù)分析和云計算技術(shù)，企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控業(yè)務(wù)活動，提高數(shù)據(jù)透明度，增強內(nèi)部控制的適應(yīng)性和靈活性。這種變化使企業(yè)能夠更快地識別風險，及時做出反應(yīng)，從而提升內(nèi)部控制的有效性；另一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也帶來了諸多挑戰(zhàn)。其中，網(wǎng)絡(luò)安全風險和數(shù)據(jù)隱私問題愈發(fā)突出。企業(yè)在推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時，往往忽視了對信息安全的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系面臨新的安全隱患。此外，數(shù)字化環(huán)境下信息流動的加速也使傳統(tǒng)控制手段面臨失效，企業(yè)需要重新設(shè)計控制機制，確保數(shù)據(jù)的正確性和安全性。此外，員工的數(shù)字素養(yǎng)與適應(yīng)能力也是影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程中，企業(yè)需要對員工進行培訓(xùn)，提升其對新技術(shù)的理解和應(yīng)用能力，從而使其能夠有效參與到數(shù)字化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作中。然而，部分企業(yè)在這一方面的投入不足，增大了人力資源管理的挑戰(zhàn)?？傊?，數(shù)字化轉(zhuǎn)型深刻影響了公司內(nèi)部控制的建設(shè)，許多企業(yè)正處于適應(yīng)與探索的階段。為了有效應(yīng)對快速變化的市場需求和新技術(shù)帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要不斷優(yōu)化其內(nèi)部控制體系，確保在提升效率的同時，做到有效的風險管理與合規(guī)保障。

四、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部控制存在的問題

1.傳統(tǒng)內(nèi)部控制框架的局限性

傳統(tǒng)內(nèi)部控制框架往往建立在線性、靜態(tài)的管理思維上，主要關(guān)注合規(guī)性與風險防范，缺乏靈活性和適應(yīng)性。這種框架的局限性在于：（1）響應(yīng)速度慢：傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系建立了詳盡的政策和流程，在面對快速變化的市場環(huán)境時，企業(yè)往往不易調(diào)整其內(nèi)部控制措施。因此，企業(yè)可能延誤關(guān)鍵時刻的決策，導(dǎo)致業(yè)務(wù)損失或市場機會的錯失。（2）信息孤島：在許多公司中，不同部門之間的內(nèi)部控制流程缺乏有效的信息共享，形成信息孤島。這種情況不僅導(dǎo)致對潛在風險的掌握不足，還可能在決策過程中造成不必要的重復(fù)和資源浪費。（3）難以應(yīng)對新興風險：隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的新技術(shù)和商業(yè)模式，很多傳統(tǒng)的風險評估標準和控制手段已然無法適用。這使企業(yè)在面臨網(wǎng)絡(luò)安全風險、數(shù)據(jù)隱私問題等新興挑戰(zhàn)時，缺乏有效的內(nèi)部控制措施。（4）對數(shù)據(jù)驅(qū)動決策的支持不足：傳統(tǒng)內(nèi)部控制框架往往重視事后控制，缺乏對實時數(shù)據(jù)分析和動態(tài)調(diào)整的關(guān)注。在數(shù)字化背景下，企業(yè)需要利用大數(shù)據(jù)分析優(yōu)化決策過程，而傳統(tǒng)框架則未能提供相應(yīng)的支持。

2.數(shù)據(jù)安全與風險管理問題

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)面臨的一個重要問題是數(shù)據(jù)安全風險的隱患。隨著數(shù)據(jù)量的急劇增加，企業(yè)的內(nèi)部控制須同時應(yīng)對多個層面的風險：

（1）網(wǎng)絡(luò)安全威脅：數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進了業(yè)務(wù)的在線開展，但也使企業(yè)面臨網(wǎng)絡(luò)攻擊（如黑客人侵、勒索軟件等）的風險。這要求企業(yè)不斷更新和加強其網(wǎng)絡(luò)安全措施，以保護敏感信息和客戶數(shù)據(jù)。

（2）數(shù)據(jù)隱私保護：在數(shù)字化環(huán)境下，企業(yè)獲取并處理大量客戶和員工數(shù)據(jù)。然而，數(shù)據(jù)隱私法律法規(guī)（如GDPR）對數(shù)據(jù)的收集、存儲和使用提出了更高的要求。一旦企業(yè)未能遵循相關(guān)法律，可能會受到重罰，甚至損害企業(yè)聲譽。

（3）風險識別與評估缺乏有效機制：企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，往往對新興風險的識別與評估變得復(fù)雜，傳統(tǒng)風險管理機制無法全面涵蓋數(shù)據(jù)安全和操作風險。許多企業(yè)缺乏專業(yè)人員和技術(shù)支持來進行全面的風險評估，

導(dǎo)致風險暴露的可能性增加。

3.員工適應(yīng)性與組織文化的挑戰(zhàn)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅是技術(shù)的變革，更是對組織文化的重大挑戰(zhàn)。企業(yè)在這一過程中面臨員工數(shù)字素養(yǎng)不足、抵制變革的心理、缺乏創(chuàng)新文化以及培訓(xùn)支持不足等問題，這些因素可能導(dǎo)致員工無法有效適應(yīng)新流程，從而影響生產(chǎn)力和合規(guī)性。因此，企業(yè)應(yīng)改進內(nèi)部控制體系，加強員工的數(shù)字能力培養(yǎng)，推動文化變革，提升整體管理效能，以應(yīng)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的新挑戰(zhàn)。

五、公司內(nèi)部控制建設(shè)的具體工作與新發(fā)現(xiàn)

1.分析與評估現(xiàn)有內(nèi)部控制體系

在推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)首先需要對現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進行全面分析與評估，以識別其有效性和局限性。具體步驟包括：

（1）現(xiàn)狀調(diào)查：收集內(nèi)部控制的相關(guān)文檔，包括控制政策、流程圖、職責分配和風險評估報告等，全面了解現(xiàn)有控制框架及其運作狀況，

（2）關(guān)鍵控制點識別：確定企業(yè)內(nèi)哪些環(huán)節(jié)對管理目標的實現(xiàn)至關(guān)重要，并確認這些環(huán)節(jié)的控制措施及其有效性。通過訪談、問卷和現(xiàn)場觀察等手段，與員工溝通并獲取反饋，以便全面了解實際運行狀況。

（3）風險評估：識別和評估在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中可能面臨的新興風險，包括網(wǎng)絡(luò)安全風險、數(shù)據(jù)丟失風險和合規(guī)風險等，并評估現(xiàn)有控制措施的有效性。

（4）績效審查：通過關(guān)鍵績效指標（KPI）分析，評估內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標方面的貢獻，識別控制不足之處以及內(nèi)外部顧客對內(nèi)部控制體系的滿意度。

經(jīng)過詳細分析與評估，企業(yè)可以清晰地了解現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的優(yōu)劣，明確改進方向，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。

2.設(shè)計與實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)部控制解決方案

為適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，企業(yè)應(yīng)設(shè)計和實施針對性的內(nèi)部控制解決方案。主要內(nèi)容包括：

（1）動態(tài)內(nèi)部控制框架：基于現(xiàn)有問題，構(gòu)建一個靈活、適應(yīng)性強的內(nèi)部控制框架。該框架應(yīng)支持實時監(jiān)控與反饋，通過數(shù)據(jù)分析手段提升決策的科學(xué)性和及時性。

（2）整合數(shù)字工具：應(yīng)用人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)增強內(nèi)部控制的效率，例如，借助數(shù)據(jù)分析技術(shù)實時監(jiān)控業(yè)務(wù)流程，通過區(qū)塊鏈技術(shù)提高交易透明度及安全性。

（3）定期培訓(xùn)與評估：為員工提供有關(guān)數(shù)字化工具和內(nèi)部控制流程的定期培訓(xùn)，確保其適應(yīng)新的工作環(huán)境。實施周期性評估，以不斷檢視和優(yōu)化內(nèi)部控制效果。

（4）建立跨部門協(xié)作機制：在內(nèi)部控制體系設(shè)計中，促進不同部門之間的協(xié)作與信息共享，活躍信息流動，提高對風險的共識和集體應(yīng)對能力。

3.針對識別問題提出的對策與建議

基于前述分析及發(fā)現(xiàn)，提出以下對策與建議，以改進內(nèi)部控制體系：

（1）完善風險識別與管理機制：建立動態(tài)風險評估體系，定期更新風險庫，針對新興風險（如網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)隱私），引入專業(yè)工具和技術(shù)，提高風險管理的自動化與科學(xué)性。

（2）增強信息技術(shù)培訓(xùn)：增加員工對新技術(shù)、工具及其在內(nèi)部控制中的實際應(yīng)用的培訓(xùn)，增強員工的數(shù)字素養(yǎng)，使其在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中更主動、有效。

（3）強化管理層支持：提升管理層對內(nèi)部控制重要性的認識，建立明確的責任和激勵機制，鼓勵各層級員工共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)和改善。

（4）建立創(chuàng)新文化：推動企業(yè)文化轉(zhuǎn)型，鼓勵員工提出改善內(nèi)部控制的創(chuàng)新想法，并給予積極反饋，將成功案例與經(jīng)驗進行分享，以營造一個支持創(chuàng)新和持續(xù)改進的環(huán)境。

（5）持續(xù)監(jiān)測與反饋機制：構(gòu)建自上而下的監(jiān)控與反饋機制，確保內(nèi)部控制措施的有效實施并及時調(diào)整，防止因數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的不確定性導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

通過以上對策與建議，企業(yè)可以逐步優(yōu)化其內(nèi)部控制體系，使之更好地支持數(shù)字化轉(zhuǎn)型和提升經(jīng)營管理效果，為未來的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

綜上所述，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)和機遇。通過分析現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的局限性，設(shè)計靈活的解決方案，并提升員工的數(shù)字素養(yǎng)，企業(yè)能夠有效應(yīng)對新興風險，增強管理透明度與風險控制能力，這將為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。

參考文獻：

[1]補國苗，張利藏.X公司財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題及對策研究[J].山東紡織經(jīng)濟，2024，41（9）：5-8.

[2]王韶章，何理，徐琳璞.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制的影響研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2024（10）：112-114+126.

[3]潘春星.數(shù)字化轉(zhuǎn)型對制造業(yè)企業(yè)績效影響研究[D].長春：吉林大學(xué)，2024.

[4]李民，戴永務(wù).數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響：異質(zhì)性與調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗[J].河北工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2024，16（1）：24-31.

[5]方巧玲，余怒濤，徐慧.數(shù)字化轉(zhuǎn)型的治理效應(yīng)研究：會計信息質(zhì)量視角[J].會計研究，2024（3）：34-50.

作者簡介：丁亮（1986.10一），女，漢族，陜西咸陽人，博士，副教授，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟、鄉(xiāng)村振興。