固定資產(chǎn)投資審計中存在的問題及優(yōu)化路徑

固定資產(chǎn)投資是拉動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量，關(guān)乎公共資源的配置效率以及國家財政的運行安全。在其投資規(guī)模不斷增大的背景下，審計作為保障資金合規(guī)投入、項目規(guī)范開展的重要途徑，其作用愈發(fā)突出。

固定資產(chǎn)投資審計在保障財政資金安全、促進投資績效提升等方面具有顯著作用，但在實際操作中，存在審計范圍狹小、技術(shù)支撐薄弱、隊伍專業(yè)素養(yǎng)不高等問題，影響到審計效果及治理效率。為促進審計質(zhì)量提升，需對制度架構(gòu)做出優(yōu)化，實現(xiàn)審計流程優(yōu)化，加快信息化平臺的搭建進程，提升監(jiān)督的即時效應(yīng)與精準(zhǔn)水平，促進多部門協(xié)作機制及人才隊伍培育，打造全流程、全鏈條無縫對接的審計體系，推動審計從傳統(tǒng)模式向智能化與系統(tǒng)化方向發(fā)展，增強審計的治理效能與風(fēng)險防控能力。

當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計工作中存在的突出問題

固定資產(chǎn)投資是拉動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量，關(guān)乎公共資源的配置效率以及國家財政的運行安全。在其投資規(guī)模不斷增大的背景下，審計作為保障資金合規(guī)投入、項目規(guī)范開展的重要途徑，其作用愈發(fā)突出。當(dāng)前，固定資產(chǎn)投資審計工作中普遍存在以下突出問題。

一是固定資產(chǎn)項目審計范圍存在局限。固定資產(chǎn)投資項自審計常側(cè)重資金使用的合規(guī)性與憑證的完整性，忽視了項目前期的可行性論證、后期的效益評估及全生命周期管理的系統(tǒng)審查。這種偏重財務(wù)審計的模式，導(dǎo)致項目立項、資源配置、績效評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)未受到足夠重視，審計的覆蓋范圍與項目運行的實際需求存在差距。少數(shù)地區(qū)的審計工作受機構(gòu)職能交叉、職責(zé)邊界模糊等因素制約，對涉及多部門、多資金來源項目的審查能力不足，形成“重審批輕績效”的審計薄弱環(huán)節(jié)，難以實現(xiàn)對項目全流程、全要素、全環(huán)節(jié)的監(jiān)督效果，削弱了審計在風(fēng)險預(yù)警和治理引導(dǎo)中的作用。

二是審計執(zhí)行過程中監(jiān)督職能作用弱化。固定資產(chǎn)投資審計實踐中的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，主要原因在于審計介入時點的滯后及審計信息流動不暢。大部分項目的審計工作依賴事后審查的方法，這影響了對項目執(zhí)行期間出現(xiàn)的問題的實時動態(tài)干預(yù)和過程控制。審計部門與項目主管單位、財政資金撥付機構(gòu)間的信息壁壘尚未有效破除，及時獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)存在困難，影響了發(fā)現(xiàn)問題的及時性與精準(zhǔn)度。在審計評價的過程中，由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和績效指標(biāo)體系，監(jiān)督管理往往帶有明顯的主觀性。這使得全面識別和管控投資過程中的制度性風(fēng)險與操作性漏洞變得比較困難，從而削弱審計工作的權(quán)威性和制衡效果。

三是審計結(jié)果反饋與后續(xù)整改機制失靈。固定資產(chǎn)審計整改閉環(huán)機制的建設(shè)存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，直接影響了審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化效率。目前，審計結(jié)果的反饋流程缺乏必要的剛性約束、問責(zé)追責(zé)等舉措，導(dǎo)致了一些問題長期存在或反復(fù)出現(xiàn)。在落實整改措施的過程中，一些地區(qū)存在“重形式構(gòu)建、輕實效達成”的問題，缺乏對整改情況的跟蹤核查與效果評估。在審計環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題后，若未建立信息共享機制，相關(guān)主管部門和資金監(jiān)管機構(gòu)難以及時掌握整改情況，造成協(xié)同監(jiān)管缺位。制度層面尚未形成完整的懲戒鏈條，部分被審計單位對審計問題重視不足，整改工作淺嘗輒止，嚴(yán)重削弱了審計威懾力和制度執(zhí)行剛性，影響了投資項目的規(guī)范運行和公共資源的高效配置。

導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資審計出現(xiàn)問題的因素

一是審計制度設(shè)計不合理導(dǎo)致職責(zé)邊界模糊。固定資產(chǎn)投資審計的制度框架出現(xiàn)碎片化和交叉重疊現(xiàn)象，各審計主體沒有明確的權(quán)限劃分以及協(xié)同作業(yè)機制，很容易造成職責(zé)相互交叉、監(jiān)管出現(xiàn)盲區(qū)或多頭管理現(xiàn)象。現(xiàn)有的審計制度對審計范圍、時間節(jié)點、責(zé)任主體等方面未做系統(tǒng)性規(guī)定，在實際操作中很容易出現(xiàn)審計權(quán)限界定混亂、責(zé)任劃分不明的現(xiàn)象。項目審計、財務(wù)審計與績效審計未實現(xiàn)有效整合，導(dǎo)致資源浪費，審計效能隨之降低。在多級審計體系所構(gòu)建的格局里，不同層級的審計機關(guān)協(xié)調(diào)機制不通順，審核標(biāo)準(zhǔn)未形成統(tǒng)一規(guī)范，出現(xiàn)重復(fù)審計現(xiàn)象與空白地帶。面對固定資產(chǎn)投資項目的復(fù)雜與多樣化特點，制度制定相對滯后，難以對全過程、穿透式監(jiān)督管理形成有效支撐，制約了審計工作系統(tǒng)推進以及審計質(zhì)量的提升。

二是缺乏現(xiàn)代化技術(shù)支撐導(dǎo)致審計效率低下。目前，一些企業(yè)的固定資產(chǎn)投資審計仍依靠人工取證與線下分析手段，未高效信息化系統(tǒng)的支撐助力，致使數(shù)據(jù)處理速率慢、精準(zhǔn)性不足、覆蓋范圍狹小。審計環(huán)節(jié)涉及大量工程資料、合同文本以及財務(wù)憑證，若沒有系統(tǒng)集成平臺給予支撐，需要花費大量時間開展人工篩查和比對，極大影響了工作效率。某些地區(qū)至今未設(shè)立統(tǒng)一的審計信息平臺，審計人員及時獲取施工進度、資金流向等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的難度較大，難以達成實時監(jiān)控與異常預(yù)警。數(shù)據(jù)共享機制存在缺陷，各相關(guān)部門間的信息呈孤立狀態(tài)。有的審計分析過程存在斷層現(xiàn)象，原因在于數(shù)據(jù)接口的缺失，導(dǎo)致問題識別精準(zhǔn)度下降。由此可見，技術(shù)工具利用率不高制約了智能審計模式的發(fā)展，無法對風(fēng)險點進行深度挖掘，影響了動態(tài)監(jiān)控工作的開展。

三是審計隊伍專業(yè)能力不足，影響審計質(zhì)量。固定資產(chǎn)投資審計涉及工程造價、建設(shè)管理、財務(wù)會計、法律法規(guī)等多專業(yè)領(lǐng)域，對審計人員綜合素質(zhì)要求較高。當(dāng)前，審計隊伍的結(jié)構(gòu)常存在知識結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)驗不足及知識更新滯后等問題，部分人員僅有傳統(tǒng)財務(wù)審計背景，缺乏對工程管理和建設(shè)技術(shù)的深入了解，難以精準(zhǔn)識別項目執(zhí)行中的隱性問題與潛在風(fēng)險。應(yīng)對復(fù)雜建設(shè)項目時，因?qū)I(yè)技術(shù)能力不足，會出現(xiàn)審計取證難以深入、問題識別存在偏差等問題。培訓(xùn)機制不完善、系統(tǒng)性學(xué)習(xí)機會少等問題，導(dǎo)致該項工作對新技術(shù)的應(yīng)用能力普遍薄弱，難以勝任基于數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計等新型任務(wù)。此外，審計人才儲備不足及區(qū)域發(fā)展不平衡，進一步加劇了審計質(zhì)量的不穩(wěn)定性。

提升審計效果需規(guī)范制度與流程再造

一是優(yōu)化審計制度架構(gòu)，強化全過程管控職能?，F(xiàn)有審計制度需要在頂層設(shè)計時做好統(tǒng)一規(guī)劃，完善法規(guī)架構(gòu)與操作細節(jié)，明確審計介入各階段的節(jié)點，實現(xiàn)從立項到設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)、竣工的全流程覆蓋。依據(jù)項目特性設(shè)置差異化審計模式，推動事前預(yù)警、事中把控與事后評判相結(jié)合，提升制度執(zhí)行力。構(gòu)建審計監(jiān)督與項自運行同步協(xié)同機制，確保審計工作與投資決策、實施進度無縫銜接，避免關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管缺位。強化制度剛性約束，明確職責(zé)邊界與問責(zé)規(guī)則，為審計監(jiān)督常態(tài)化、制度化奠定制度基礎(chǔ)。

二是重構(gòu)審計流程環(huán)節(jié)，增強信息透明和對接。需為固定資產(chǎn)投資審計流程嵌入統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、分析、反饋的規(guī)范化與可追溯性，各環(huán)節(jié)流程需結(jié)合項目管理實際需求重組，構(gòu)建從立項資料備案、過程數(shù)據(jù)動態(tài)調(diào)整到審計報告生成的閉環(huán)管理模式。推動審計信息平臺與相關(guān)部門的系統(tǒng)互聯(lián)互通，消除“信息孤島”，促進多源信息融合，定期發(fā)布審計信息中的關(guān)鍵節(jié)點數(shù)據(jù)與風(fēng)險預(yù)警，提升審計過程的公開度與透明度，通過流程再造與信息公開，可推動審計工作精準(zhǔn)度、時效性及外部監(jiān)督協(xié)同效能提升。

三是完善責(zé)任追溯機制，推動問責(zé)體系落地。固定資產(chǎn)審計應(yīng)構(gòu)建可量化、可逆向追溯的責(zé)任認定機制，明確各階段相關(guān)責(zé)任人職責(zé)的邊界與問責(zé)的證據(jù)，需建立問題倒查體系，對資金偏離、進度滯后、違規(guī)操作等情況開展全流程鏈?zhǔn)阶粉櫍Ｕ县?zé)任落實到位，讓追責(zé)有章可循。設(shè)置問責(zé)追溯的時效及相關(guān)節(jié)點，結(jié)合審計結(jié)果推進整改問責(zé)的協(xié)同行動，構(gòu)建“找出問題一認定責(zé)任一實施追責(zé)”的閉環(huán)模式，把責(zé)任追溯的結(jié)果納入信用體系實施管理。加強與紀(jì)檢監(jiān)察、行政執(zhí)法等部門的合作，提升問責(zé)執(zhí)行的精度，壓實項目各方的職責(zé)，提升審計的震慢力。

智能化技術(shù)推動審計手段升級

一是建設(shè)數(shù)字審計平臺，提升數(shù)據(jù)綜合處理能力。作為提高固定資產(chǎn)投資審計效率的核心，數(shù)字審計平臺這一基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過構(gòu)建一個集數(shù)據(jù)采集、匯總、分析、預(yù)警和反饋功能于一體的智能化系統(tǒng)，可以有效地整合項目建設(shè)全周期內(nèi)的各類信息資源。該平臺能夠?qū)崿F(xiàn)全周期、全方位、實時的數(shù)據(jù)處理。應(yīng)涵蓋工程合同、預(yù)算執(zhí)行、進度對比、結(jié)算償付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并確保數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的一致性，同時增強自動識別異常邏輯的能力。審計人員依托此平臺可一鍵實現(xiàn)數(shù)據(jù)建模和多維化分析，極大壓縮審計周期，強化數(shù)據(jù)利用的深度，系統(tǒng)接入財政、住建、招投標(biāo)之類的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有利于破除信息壁壘，增強審計聯(lián)動能力和可視化管理成效，推動審計從經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動過渡。

二是推進大數(shù)據(jù)與人工智能輔助審計決策分析。引入大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)開展固定資產(chǎn)審計，可實現(xiàn)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的智能識別與規(guī)律梳理，通過搭建審計數(shù)據(jù)倉庫，整合實時監(jiān)測信息、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)和歷史項目數(shù)據(jù)，進行審計輔助模型訓(xùn)練，對項目執(zhí)行過程中的風(fēng)險模式、異常行為開展預(yù)測分析。利用自然語言處理技術(shù)識別合同文本、項目報告中的潛在風(fēng)險信息，可提升文檔審閱效率?；跉v史違規(guī)行為，機器學(xué)習(xí)算法構(gòu)建風(fēng)控模型，為重大決策提供智能輔助依據(jù)，在審計各環(huán)節(jié)嵌入自動化算法模型，可增強風(fēng)險點的精準(zhǔn)認定和預(yù)測結(jié)果的能力，提升審計的敏捷響應(yīng)性和決策支撐水平。

三是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)將實時采集的項目執(zhí)行數(shù)據(jù)和預(yù)設(shè)閾值模型進行比對，可實現(xiàn)對關(guān)鍵節(jié)點、高風(fēng)險行為的實時監(jiān)控與自動告警。系統(tǒng)應(yīng)打造多維的指標(biāo)體系，涉及資金支付頻率、預(yù)算執(zhí)行的偏差率、工程進度的滯后水平等指標(biāo)，實時生成風(fēng)險評估分數(shù)，有利于監(jiān)管部門即刻做出響應(yīng)。該系統(tǒng)與可視化數(shù)據(jù)面板相結(jié)合，可依照區(qū)域、項目類型、資金規(guī)模等維度呈現(xiàn)風(fēng)險分布，實現(xiàn)對風(fēng)險集中地帶的精準(zhǔn)辨識。系統(tǒng)接入政務(wù)云平臺后，可實現(xiàn)跨部門數(shù)據(jù)的聯(lián)合互動，為高風(fēng)險項目啟動專項審計流程提供支撐，提升對投資風(fēng)險的把控能力，對潛在問題做到提早識別、即時處置、即刻糾正。

高效協(xié)同機制推動審計治理能力現(xiàn)代化

一是強化多部門協(xié)同聯(lián)動，形成審計合力。固定資產(chǎn)投資項目涉及發(fā)展改革、財政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、自然資源等多個部門，構(gòu)建高效協(xié)同機制可提升審計整體效能。建立信息共享平臺讓部門間項目數(shù)據(jù)、資金流向、審批流程互通互認，打破“數(shù)據(jù)孤島”和管理壁壘。建立專項審計與風(fēng)險會商機制，從源頭預(yù)防資金濫用與項目失控，可形成監(jiān)管合力。借助政府部門的綜合監(jiān)管平臺推動跨層級協(xié)同，實現(xiàn)數(shù)據(jù)同步采集與異?？焖夙憫?yīng)，能有效提升審計覆蓋廣度和處置效率。

二是提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力。固定資產(chǎn)審計內(nèi)容繁雜、技術(shù)要求高，審計人員既要掌握傳統(tǒng)財務(wù)審計知識，也要掌握工程進度管理、造價評估、合同審核、項目績效評價等多領(lǐng)域?qū)I(yè)技能，提升綜合能力需完善審計人員的專業(yè)發(fā)展路徑，構(gòu)建基礎(chǔ)培訓(xùn)、崗位輪訓(xùn)、專題研修和項目實訓(xùn)一體的多層級培訓(xùn)體系。與高校、科研機構(gòu)共建審計實訓(xùn)基地，開展案例教學(xué)與模擬演練，提高實操能力，設(shè)立審計人員專業(yè)能力等級評定機制，采用多維度考核指標(biāo)，實施分級管理和動態(tài)調(diào)整，推進崗位準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，明確持證審計崗位范圍與職責(zé)，從制度上保障審計質(zhì)量。

三是建立健全制度保障體系，提升審計長效執(zhí)行力。審計制度的構(gòu)建必須兼顧系統(tǒng)性和實用性，完善政策基礎(chǔ)、程序規(guī)范以及監(jiān)督機制等核心要素。通過立法明確固定資產(chǎn)審計的職責(zé)與權(quán)限，提升審計成果的法律效力。同時，與紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、財政、發(fā)展改革等部門建立審計結(jié)果移送和處理的協(xié)作機制，以提高問題處理的效率。此外，完善審計整改的督辦制度，引入動態(tài)評估和通報流程，構(gòu)建集制度推動、機制約束、反饋進展、督促問效于一體的整改工作體系，從而加強審計的規(guī)范性和持續(xù)性。

固定資產(chǎn)投資審計作為保障財政資金安全與提升項目管理水平的重要手段，其規(guī)范性與有效性直接關(guān)系到國家治理體系的現(xiàn)代化進程。當(dāng)前，審計工作仍面臨制度設(shè)計滯后、技術(shù)手段薄弱、專業(yè)能力不足等多重挑戰(zhàn)。通過優(yōu)化審計制度、強化數(shù)據(jù)平臺、完善問責(zé)機制及構(gòu)建協(xié)同體系，能夠有效推動審計監(jiān)督向全過程、智能化、制度化方向邁進，應(yīng)切實提升審計治理能力，助力固定資產(chǎn)投資高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：霍山縣審計局）