中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策探究

摘"要：在我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)中中小企業(yè)數(shù)量眾多，該類(lèi)型企業(yè)促進(jìn)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，F(xiàn)如今，在國(guó)家相關(guān)政策的推動(dòng)下，中小企業(yè)數(shù)量逐漸增加，并且已經(jīng)成為國(guó)家發(fā)展不可或缺的力量。國(guó)務(wù)院為促進(jìn)中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，在北京召開(kāi)會(huì)議，并指出當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要充分發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定作用，促進(jìn)企業(yè)做精做強(qiáng)。這一觀點(diǎn)的提出為該類(lèi)型企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，然而當(dāng)前市場(chǎng)格局復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，中小企業(yè)如何突破困境從而獲得新生，是需要思考的問(wèn)題之一。企業(yè)要想進(jìn)一步擁有更強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，只有企業(yè)形成完善的內(nèi)部管理體系，才能為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大提供更強(qiáng)的推進(jìn)力。目前，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)仍然存在各種問(wèn)題，文章針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行探索并制定相應(yīng)的解決措施，以助力中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2025）13-0170-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."042

1"引言

近些年，中小企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系中的地位越發(fā)得到認(rèn)可，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，如果企業(yè)缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力就會(huì)被市場(chǎng)淘汰。而內(nèi)部控制管理體系的應(yīng)用，成為企業(yè)實(shí)力提升的推進(jìn)器與安全閥。一套完整的內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后控制與管理。當(dāng)前，大部分企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部控制建構(gòu)的意義，但是實(shí)際建構(gòu)中受到一些客觀因素的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理效果并不明顯，甚至與預(yù)期相差較大。為了改變當(dāng)前現(xiàn)狀，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極尋找解決措施，使企業(yè)能夠通過(guò)內(nèi)部控制管理方式，在激烈的市場(chǎng)中脫穎而出。

2"中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)未曾健全內(nèi)部控制管理，或者未制定完善且合理的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理流程混亂，甚至影響到企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理，造成企業(yè)管理失控，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生一定影響，限制了企業(yè)向更高層面發(fā)展。然而這些影響因素一直伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，長(zhǎng)此以往會(huì)降低中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的地位［1］。

3"中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

3."1"完善中小企業(yè)內(nèi)部制度

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，健全的規(guī)章制度都有利于內(nèi)部規(guī)范管理。尤其是中小企業(yè)，如果缺乏完善的內(nèi)部控制制度，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)流程混亂、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理混亂、人員管理混亂。企業(yè)可以建立較為完善的管理制度，例如預(yù)算管理制度、成本管理制度、資金管理制度、資源管理制度，以此在企業(yè)內(nèi)部形成一套健全的管理體系，使企業(yè)可以在同行業(yè)中獲得足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

另外，部分中小企業(yè)由于規(guī)模較小，未曾設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，企業(yè)資金在管理及使用過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)或?yàn)E用甚至挪用等現(xiàn)象，然而健全的管理制度能夠有效避免資金使用不合理現(xiàn)象，同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制監(jiān)督職能能夠監(jiān)管資金使用全過(guò)程，并且及時(shí)反饋不合理的地方，從而形成完善的反饋機(jī)制。

3."2"提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量

在中小企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，將業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)進(jìn)行融合，充分挖掘業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)信息背后的價(jià)值，不斷提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。

具體而言，基于內(nèi)部控制管理需求，建立業(yè)財(cái)融合管理數(shù)據(jù)庫(kù)，促使信息數(shù)據(jù)及時(shí)共享到各部門(mén)，同時(shí)會(huì)計(jì)核算人員利用核算模型對(duì)精準(zhǔn)檢索數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息進(jìn)行核算，將核算結(jié)果同步到管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)，從而為企業(yè)決策提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

3."3"有利于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

在社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)下，中小企業(yè)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，企業(yè)面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，只有穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境才能應(yīng)對(duì)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，企業(yè)不僅改善了內(nèi)部管理環(huán)境，而且制定了完善的內(nèi)部控制管理制度和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)所處內(nèi)部及外部環(huán)境進(jìn)行深入分析，監(jiān)測(cè)周?chē)L(fēng)險(xiǎn)情況，從而建構(gòu)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

一方面，使企業(yè)全體員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，增強(qiáng)員工日常工作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)；另一方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前就制定相應(yīng)的預(yù)防措施，從而提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力［2］。

4"中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

4."1"內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)化控制及管理方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理起到規(guī)范作用，并且容易與企業(yè)其他管理制度相互融合共同促進(jìn)企業(yè)管理發(fā)展，然而部分中小企業(yè)對(duì)于該類(lèi)型管理方式認(rèn)知較為片面，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理環(huán)境相對(duì)薄弱。

第一，企業(yè)部分管理層認(rèn)為內(nèi)部控制等同于企業(yè)內(nèi)部管理，只要建立嚴(yán)格的規(guī)章制度并落實(shí)，就能夠達(dá)到內(nèi)部控制的目的。因此，企業(yè)未曾建立完善的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部員工在實(shí)際工作中無(wú)法感知內(nèi)部控制管理對(duì)日常工作的規(guī)范性，從而忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。

第二，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)未曾認(rèn)真解讀內(nèi)部控制政策以及具體要求，在落實(shí)過(guò)程中僅僅只是起到控制作用。例如有的中小企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，并且嚴(yán)格控制內(nèi)部資金及成本管理，但是資金使用及調(diào)動(dòng)程序過(guò)于煩瑣，導(dǎo)致企業(yè)失去最佳投資機(jī)會(huì)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生消極影響。

4."2"內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)要想內(nèi)部控制管理順利實(shí)施，就需要制定健全的管理制度作為管理標(biāo)準(zhǔn)。合理的管理制度能夠?qū)?nèi)部員工日常工作起到規(guī)范作用，但是部分中小企業(yè)制定的管理制度不夠健全，進(jìn)而對(duì)后續(xù)執(zhí)行產(chǎn)生一定影響。

第一，企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理制度時(shí)，缺乏對(duì)執(zhí)行過(guò)程的控制與監(jiān)督，并且缺乏執(zhí)行計(jì)劃，導(dǎo)致員工在執(zhí)行過(guò)程中缺乏具體目標(biāo)，從而造成執(zhí)行結(jié)果與內(nèi)部控制管理相偏離，相關(guān)管理者也無(wú)法采取具體的措施。

第二，企業(yè)當(dāng)前所采用的管理制度，未曾制定相應(yīng)問(wèn)題治理措施，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，只能在問(wèn)題發(fā)生之后進(jìn)行管理，這樣處理問(wèn)題的形式使企業(yè)管理較為被動(dòng)，并且管理成本較大。另外，企業(yè)管理制度并未考慮企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)于執(zhí)行層面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理制度過(guò)于嚴(yán)格很難實(shí)現(xiàn)，與實(shí)際情況相脫離，無(wú)法達(dá)到企業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)。

4."3"內(nèi)部控制制度未能有效執(zhí)行

部分中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制管理的重要性，但是由于企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)工作之間無(wú)法形成有效連接，造成內(nèi)部控制管理落空。

第一，部分企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部控制管理制度，由于部分員工專(zhuān)業(yè)能力不足，對(duì)此項(xiàng)管理工作理解不夠，實(shí)際執(zhí)行中常常按照自己的思維模式開(kāi)展工作，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與管理制度出現(xiàn)偏差。另外，企業(yè)決策未公開(kāi)制定，雖然建立了管理制度，但是面對(duì)利益與制度之間的抉擇，部分管理者會(huì)優(yōu)先選擇利益，從而忽略內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式［3］。

第二，部分企業(yè)將內(nèi)部控制管理等同于內(nèi)部監(jiān)督，員工在這種氛圍下對(duì)于內(nèi)部控制管理制度比較抗拒，很難對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生信任，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法順利執(zhí)行。同時(shí)，由于中小企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)與大型企業(yè)不同，現(xiàn)有管理比較混亂，難以精細(xì)化落實(shí)內(nèi)部控制管理。

第三，內(nèi)部數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)未能考慮到各部門(mén)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息在中間起到的作用，因?yàn)閿?shù)據(jù)信息管理不當(dāng)，當(dāng)前數(shù)據(jù)無(wú)法有效傳遞，在內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)缺乏精準(zhǔn)的參考數(shù)據(jù)，從而降低內(nèi)部控制質(zhì)量。

4."4"崗位職責(zé)安排不合理

中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要是規(guī)范內(nèi)部管理流程以及管理結(jié)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。部分企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中未曾調(diào)整內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)以及明確崗位職責(zé)，造成崗位職責(zé)模糊，從而影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。

第一，由于中小企業(yè)人員有限，在以往管理中存在一人管理多個(gè)崗位的現(xiàn)象，這一點(diǎn)對(duì)建構(gòu)完善的內(nèi)部控制管理制度十分不利。例如，內(nèi)部管理監(jiān)督制度的制定者也是執(zhí)行者，那么在監(jiān)督評(píng)審環(huán)節(jié)就可能出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，或造成監(jiān)督結(jié)果不夠客觀，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制管理結(jié)果造成影響。

第二，企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)以及內(nèi)部崗位缺乏清晰說(shuō)明。當(dāng)前企業(yè)各個(gè)部門(mén)崗位沿用以往的管理形式，并且崗位職責(zé)以及權(quán)限未曾調(diào)整，員工日常工作中難以改變以往工作認(rèn)知，內(nèi)部控制管理過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)人承擔(dān)，甚至相互推卸責(zé)任。另外，一些重點(diǎn)項(xiàng)目難以找到具體的負(fù)責(zé)人，工作安排以及布置無(wú)法落實(shí)到某崗位，造成日常工作進(jìn)度緩慢。

4."5"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，不僅能幫助企業(yè)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力。然而部分中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)致企業(yè)不具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

第一，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理比較重視經(jīng)濟(jì)以及營(yíng)收情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。由于缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，無(wú)法從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，從而對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理造成威脅。另外，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度，員工在日常工作中缺少應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)管理只能出現(xiàn)在事后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)，且花費(fèi)成本較大，從而使企業(yè)遭受?chē)?yán)重?fù)p失。

第二，由于中小企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模限制，相關(guān)管理者思維模式也受到限制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善與更新不夠重視，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制較為落后，例如當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)或者未曾出現(xiàn)過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，并且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制只存在財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，參與風(fēng)險(xiǎn)控制的員工較少，最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防全面化控制［4］。

5"針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題提出有效的措施

5."1"完善內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)整體意識(shí)

內(nèi)部控制實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境要求較高，因此相關(guān)管理者應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，讓全體員工對(duì)此項(xiàng)工作的落實(shí)達(dá)成共識(shí)并提高重視，可以從以下兩點(diǎn)做起。

第一，企業(yè)一項(xiàng)工作的實(shí)施與員工支持密不可分，企業(yè)應(yīng)加大培訓(xùn)力度，樹(shù)立具有內(nèi)部控制意識(shí)的文化理念，以此增強(qiáng)員工的認(rèn)可程度，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的目的。另外，還需要內(nèi)部人力資源管理部門(mén)配合，充分了解員工個(gè)人成長(zhǎng)規(guī)劃，為內(nèi)部控制選拔優(yōu)秀人才。

第二，為企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作引入創(chuàng)新型思想，例如可以組織員工外出學(xué)習(xí)或者參與專(zhuān)業(yè)性研討會(huì)，使員工開(kāi)闊視野并學(xué)習(xí)先進(jìn)思想，以便為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。另外，企業(yè)管理者更需要學(xué)習(xí)先進(jìn)管理思想，可以經(jīng)常與行業(yè)內(nèi)專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行交流，或者系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理，以此豐富自己專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。

5."2"建立完善的內(nèi)部控制制度，推動(dòng)內(nèi)部控制有效建設(shè)

內(nèi)部控制管理實(shí)施離不開(kāi)健全的管理制度，只有內(nèi)部環(huán)境以及管理制度同時(shí)完善，才能有效推動(dòng)內(nèi)部控制管理建設(shè)，因此企業(yè)需要摒棄陳舊的思想觀念，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況制定完善的內(nèi)部控制管理制度，以此規(guī)范企業(yè)管理行為。

第一，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，部分崗位管理職責(zé)存在重復(fù)現(xiàn)象，為了崗位職責(zé)之間相互分離，需要明確每一個(gè)崗位的行為規(guī)范以及崗位職責(zé)，從而確定企業(yè)內(nèi)部控制管理制度基本框架。首先，明確內(nèi)部控制的基本原則。一是全面性原則，能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全部活動(dòng)；二是重要性原則，在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)防；三是制衡性原則，企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠制衡內(nèi)部各個(gè)管理層級(jí)，使其相互監(jiān)督、相互制約；四是合規(guī)性原則，內(nèi)部控制體系及相關(guān)管理制度需要遵守國(guó)家法律規(guī)定、相關(guān)政策、行業(yè)內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。其次，梳理企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)管理流程，確?；窘?jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在內(nèi)部控制體系下規(guī)范進(jìn)行。最后，定期優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理手冊(cè)，當(dāng)企業(yè)的制度、行業(yè)規(guī)定、國(guó)家政策發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)修訂企業(yè)的內(nèi)部控制管理手冊(cè)。

第二，制定配套管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理作用。例如設(shè)置激勵(lì)機(jī)制，目的是激勵(lì)員工積極參與此項(xiàng)工作；設(shè)置考核機(jī)制，該機(jī)制的設(shè)置需要符合員工工作能力，避免考核標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高讓員工出現(xiàn)畏懼心理?；诖酥贫ǚ掀髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制制度，確保制度健全合理。

5."3"嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理措施

內(nèi)部控制不僅僅是依靠健全的管理制度，更需要內(nèi)部員工具有較強(qiáng)的執(zhí)行力，以便在后續(xù)工作開(kāi)展中取得較好的效果。

第一，要求內(nèi)部員工必須按照內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行相關(guān)工作，避免在此過(guò)程中出現(xiàn)偏差。同時(shí)，需要基于內(nèi)部控制加強(qiáng)合同管理、采購(gòu)管理、項(xiàng)目管理、資金管理、應(yīng)收賬款管理，并制定相應(yīng)的考核機(jī)制，讓員工意識(shí)到這部分工作與自己薪資掛鉤，以便在實(shí)際工作中能夠認(rèn)真履行職責(zé)［5］。

第二，將內(nèi)部控制管理目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)部門(mén)并制定相應(yīng)的管理指標(biāo)，定期進(jìn)行考核，以此激勵(lì)員工積極參與企業(yè)所安排的每一項(xiàng)工作，從而達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用。

第三，建設(shè)數(shù)據(jù)共享中心。建設(shè)數(shù)據(jù)共享中心的主要目的是，利用信息化工具，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)高效傳遞。企業(yè)可以在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)共享中心，并與其他管理系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，打通內(nèi)部控制數(shù)據(jù)交流屏障，同時(shí)借助核算模型對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核算，分析數(shù)據(jù)背后價(jià)值，將分析結(jié)果同步到數(shù)據(jù)共享中心，為企業(yè)決策及內(nèi)部控制提供相應(yīng)的參考信息，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

5."4"明確內(nèi)部控制管理職責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用

當(dāng)企業(yè)確定內(nèi)部控制管理目標(biāo)后，需要明確每一個(gè)崗位對(duì)應(yīng)的管理職責(zé)，確保執(zhí)行環(huán)節(jié)不會(huì)偏離預(yù)期目標(biāo)。

第一，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督崗位，主要針對(duì)內(nèi)部控制管理過(guò)程出現(xiàn)的不合理地方或者影響因素進(jìn)行改進(jìn)，確保內(nèi)部控制全過(guò)程順利進(jìn)行，不會(huì)受到人為因素的影響。對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)崗位劃分明確的職責(zé)權(quán)限，使其有目標(biāo)地執(zhí)行工作。另外，監(jiān)督管理還需要負(fù)責(zé)、監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)資料的保存。例如負(fù)責(zé)監(jiān)督建立電子數(shù)據(jù)管理庫(kù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目資料以及客戶資料進(jìn)行分類(lèi)管理，儲(chǔ)存為電子檔，便于后續(xù)調(diào)取與查看，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資料信息的規(guī)范管理。

第二，建立監(jiān)督管理機(jī)制，為了避免內(nèi)部控制管理過(guò)程中企業(yè)的監(jiān)督執(zhí)行不到位，可以從三個(gè)層面完善監(jiān)督管理機(jī)制。其一，建立事前監(jiān)督，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等前期工作進(jìn)行監(jiān)督管理，確保各個(gè)環(huán)節(jié)按照內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行工作，同時(shí)保證各環(huán)節(jié)資金使用符合企業(yè)流程，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其二，建立事中監(jiān)督，在日常各部門(mén)管理的基礎(chǔ)上，定期檢查部門(mén)及崗位工作內(nèi)容以及相關(guān)報(bào)表和憑證，避免審計(jì)及財(cái)務(wù)部門(mén)工作出現(xiàn)疏漏，造成企業(yè)損失。其三，建立事后監(jiān)督，企業(yè)各項(xiàng)工作完成之后，需要將相關(guān)資料送至監(jiān)督管理小組，再次進(jìn)行審核，及時(shí)上報(bào)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并追究問(wèn)題的原因，從而制定相應(yīng)的解決措施。

5."5"完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，減少企業(yè)損失

中小企業(yè)內(nèi)部控制追求小而精，在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)同樣適用，如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，相當(dāng)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理失去一項(xiàng)重要的保障，因此企業(yè)需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視起來(lái)，讓全體員工都能參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

5."5."1"培養(yǎng)全體員工風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)

首先，將內(nèi)部控制管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理理念相融合，制定風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)課程，全體員工共同參與，并且在此過(guò)程中讓員工學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以此豐富員工實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

其次，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為各個(gè)部門(mén)日常管理的一項(xiàng)工作內(nèi)容，需要定期上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素篩查報(bào)告，讓全體員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要性。

最后，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與審計(jì)工作進(jìn)行關(guān)聯(lián)，審計(jì)部門(mén)要將工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)反饋到相應(yīng)的部門(mén)，并且與相應(yīng)部門(mén)商議制訂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，以此優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程與管理效果。

5."5."2"制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及設(shè)置預(yù)警機(jī)制

第一，風(fēng)險(xiǎn)制度需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)形式、內(nèi)部管理模式以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)制定，確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有長(zhǎng)期可執(zhí)行和全面性特點(diǎn)。

第二，利用現(xiàn)代化管理工具在內(nèi)部控制管理系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面，對(duì)企業(yè)以往發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行總結(jié)歸納，以制定靈活的預(yù)警機(jī)制；另一方面，利用信息化系統(tǒng)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，以此形成一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系［6］。

6"結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制并非一項(xiàng)簡(jiǎn)單的管理工作，而是需要全體員工共同努力才能實(shí)現(xiàn)最終管理目標(biāo)。目前，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度不夠成熟，管理機(jī)制尚未形成，因此需要企業(yè)一步步努力，不斷完善和改進(jìn)機(jī)制，逐步形成一套適合企業(yè)管理的內(nèi)部控制制度。

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［2］邵珂."中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2022（5）：168-170.

［3］劉巧麗."關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考［J］.財(cái)富時(shí)代，2020（10）：72-73.

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［6］葉璇."中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)初探［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（21）：241-242.

［作者簡(jiǎn)介］馬驍（1983—），女，漢族，遼寧朝陽(yáng)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。