財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

隨著我國財(cái)政體制改革的深化和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的推進(jìn)，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為保障財(cái)政資金規(guī)范使用和提升政府治理能力的重要手段，其重要性日益凸顯。然而，當(dāng)前地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在諸多不足，導(dǎo)致審計(jì)工作難以全面覆蓋、審計(jì)結(jié)果難以有效落實(shí)。本文系統(tǒng)分析了當(dāng)前審計(jì)工作中存在的問題，研究發(fā)現(xiàn)，這些問題的產(chǎn)生源于審計(jì)機(jī)制不完善、部門協(xié)調(diào)不暢、審計(jì)隊(duì)伍能力不足以及審計(jì)前期工作準(zhǔn)備不充分等因素。針對上述問題，本文提出了優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)、改進(jìn)審計(jì)方法、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、完善審計(jì)制度以及提升信息化水平等對策建議。本研究為地方政府改進(jìn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作提供了理論支撐和實(shí)踐指導(dǎo)，有助于推動審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的公信力和執(zhí)行力。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深化，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在確保財(cái)政資金合理有效使用方面的重要性日益凸顯。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不僅是政府財(cái)政管理的重要組成部分，也是促進(jìn)政府治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵手段。然而，當(dāng)前地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在監(jiān)督職能、執(zhí)法力度、制度建設(shè)和技術(shù)應(yīng)用等方面仍存在諸多不足，亟待進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)新時(shí)代對財(cái)政審計(jì)工作的新要求。

一、地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的實(shí)施情況

1.審計(jì)報(bào)告制度的執(zhí)行情況

當(dāng)前，大多數(shù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)都能夠按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，但在報(bào)告的內(nèi)容質(zhì)量、問題描述的準(zhǔn)確性以及整改建議的可行性方面仍存在較大問題。如一些審計(jì)報(bào)告問題描述過于籠統(tǒng)，缺乏具體數(shù)據(jù)和案例支持，導(dǎo)致相關(guān)單位在整改時(shí)難以有針對性地采取措施。此外，審計(jì)報(bào)告的透明度也有待提高，部分報(bào)告內(nèi)容未能完全向社會公開，影響了社會對審計(jì)工作的監(jiān)督和信任度。

2.審計(jì)方法的創(chuàng)新程度

隨著技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)工作的推進(jìn)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)方法上進(jìn)行了一些創(chuàng)新嘗試，如采用了大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算和人工智能等現(xiàn)代化手段，提高了審計(jì)工作的效率和精確度。然而，這些創(chuàng)新方法的普及率和應(yīng)用深度仍不盡如人意。許多地方審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用仍停留在表面，未能充分發(fā)揮其潛力。此外，傳統(tǒng)審計(jì)方法仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，難以適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的財(cái)政環(huán)境和多變的審計(jì)需求。

（二）審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮情況

1.審計(jì)覆蓋面

盡管地方審計(jì)機(jī)關(guān)在加大審計(jì)覆蓋面方面進(jìn)行了積極嘗試，但實(shí)際審計(jì)范圍仍有限，一方面，審計(jì)資源有限，難以全面覆蓋所有財(cái)政預(yù)算執(zhí)行單位；另一方面，審計(jì)重點(diǎn)不夠明確，導(dǎo)致一些關(guān)鍵領(lǐng)域未能得到深入審查。

2.審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用

目前，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果在一定程度上得到了應(yīng)用，但效果仍不理想，部分被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果的重視程度不夠，整改不到位。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果難以在政策制定和執(zhí)行中得到有效運(yùn)用。

（三）審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)情況

1.人員素質(zhì)和專業(yè)能力

大部分地方審計(jì)人員雖然具備一定的專業(yè)知識和技能，但在面對復(fù)雜多變的財(cái)政環(huán)境時(shí)，仍顯得力不從心。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊，缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)和持續(xù)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，其對新興技術(shù)的應(yīng)用能力不足，難以滿足大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代審計(jì)手段的要求。

2.培訓(xùn)和教育機(jī)制

地方審計(jì)機(jī)關(guān)在培訓(xùn)和教育機(jī)制方面進(jìn)行了一些探索，但這些機(jī)制仍不夠健全，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)主要為短期培訓(xùn)和專題培訓(xùn)，缺乏長期系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃。此外，培訓(xùn)內(nèi)容多以傳統(tǒng)的審計(jì)方法為主，對現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和管理理念的培訓(xùn)較少，因此限制了審計(jì)人員的專業(yè)成長和能力提升，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

二、地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問題及原因分析

（一）審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮不到位

一是地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的覆蓋率較低，使得審計(jì)監(jiān)督職能難以全面發(fā)揮。一方面，審計(jì)資源有限，難以覆蓋所有財(cái)政預(yù)算執(zhí)行單位；另一方面，審計(jì)力量分散，導(dǎo)致審計(jì)工作在某些關(guān)鍵領(lǐng)域未能形成有效監(jiān)督。低覆蓋率不僅影響了審計(jì)工作的全面性和系統(tǒng)性，也導(dǎo)致了一些潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。二是審計(jì)深度和廣度不足。許多地方審計(jì)工作停留在表面，缺乏深入細(xì)致的審查，如對財(cái)政資金的使用效益、預(yù)算編制的科學(xué)性等方面的審計(jì)力度較為薄弱，難以全面準(zhǔn)確地評估財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。此外，審計(jì)范圍過于狹隘，主要集中在財(cái)政收支的合規(guī)性上，忽視了預(yù)算績效和其他方面的評估，使得審計(jì)結(jié)果的全面性和權(quán)威性受到影響。

（二）審計(jì)執(zhí)法不嚴(yán)

一是審計(jì)整改不徹底。一些被審計(jì)單位對審計(jì)整改態(tài)度消極，僅做表面文章，未能從根本上解決問題；審計(jì)機(jī)關(guān)在整改監(jiān)督過程中，存在力度不夠、跟蹤不及時(shí)等問題，使得整改效果大打折扣。二是審計(jì)結(jié)果執(zhí)行不到位。審計(jì)報(bào)告中的整改建議常常未能得到有效落實(shí)，政策制定和執(zhí)行中未能充分參考審計(jì)結(jié)果，不僅影響了審計(jì)工作的權(quán)威性和公信力，也使得財(cái)政資金的使用效益未能得到優(yōu)化。審計(jì)結(jié)果執(zhí)行不到位的原因主要包括審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制不健全、審計(jì)結(jié)果的透明度和公開性不足等。

（三）審計(jì)規(guī)范性制度建設(shè)不完善

一是法律法規(guī)體系不健全。當(dāng)前，審計(jì)法律法規(guī)在地方層面的落實(shí)情況存在較大差異，一些地方的審計(jì)法規(guī)不夠詳細(xì)、具體，難以滿足實(shí)際審計(jì)工作的需要。二是缺乏規(guī)范的操作流程，使得地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高。審計(jì)操作不標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的可靠性和權(quán)威性受到影響。

（四）審計(jì)信息化建設(shè)滯后

一是數(shù)據(jù)來源問題。審計(jì)機(jī)關(guān)獲取的財(cái)政數(shù)據(jù)，常常有不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)等問題，不僅增加了審計(jì)工作的難度，也影響了審計(jì)結(jié)果的可信度。這主要是由數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)建設(shè)滯后、數(shù)據(jù)共享機(jī)制不健全等造成。二是許多地方審計(jì)機(jī)關(guān)在技術(shù)應(yīng)用方面仍存在不足。雖然一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)引入了大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)，但實(shí)際應(yīng)用效果并不理想。審計(jì)人員在技術(shù)和工具的使用上缺乏熟練度，影響了審計(jì)工作的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。此外，審計(jì)技術(shù)的更新速度較慢，不能滿足審計(jì)工作的新需求。

（五）審計(jì)人員能力不足

一方面，許多審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，對新興的審計(jì)技術(shù)和管理理念缺乏了解，這不僅影響了審計(jì)工作的創(chuàng)新性和前瞻性，也使得審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性受到質(zhì)疑；另一方面，許多審計(jì)人員在工作中習(xí)慣于使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，缺乏對新方法和技術(shù)的探索和應(yīng)用，不僅影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，也使得審計(jì)結(jié)果難以應(yīng)對復(fù)雜多變的財(cái)政環(huán)境。

（六）部門利益沖突

部門利益沖突是影響審計(jì)結(jié)果的重要因素，一些被審計(jì)單位出于自身利益考慮，對審計(jì)工作持消極態(tài)度，配合不積極，這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獲取真實(shí)的財(cái)政數(shù)據(jù)和信息，影響了審計(jì)工作的全面性和深入性。此外，由于部門利益沖突，一些審計(jì)結(jié)果的公信力受到質(zhì)疑。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果存在抵觸情緒，使得審計(jì)結(jié)果難以得到其認(rèn)可；審計(jì)結(jié)果的透明度不足，也影響了其公信力。

三、地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的改進(jìn)策略

（一）優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)

1.適應(yīng)財(cái)政體制改革的新要求

隨著財(cái)政體制改革的深入，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，如加強(qiáng)對預(yù)算績效管理的審計(jì)，確保財(cái)政資金使用效益最大化；關(guān)注地方政府債務(wù)、財(cái)政專項(xiàng)資金管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)政管理水平。

2. 把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為核心任務(wù)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的職責(zé)和任務(wù)，審計(jì)職責(zé)應(yīng)包括對財(cái)政預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算進(jìn)行全面監(jiān)督和評價(jià)，確保財(cái)政資金的安全、合理、有效使用。審計(jì)任務(wù)則應(yīng)覆蓋預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、預(yù)算績效的評估等多個(gè)方面，形成全面系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督體系。

3.關(guān)注關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政管理的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。關(guān)鍵領(lǐng)域包括重大財(cái)政項(xiàng)目、專項(xiàng)財(cái)政資金、政府性債務(wù)等，這些領(lǐng)域的審計(jì)能夠有效防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全；薄弱環(huán)節(jié)主要集中在預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性等方面，通過加強(qiáng)對這些環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，可以推動財(cái)政管理的規(guī)范化和透明化。

（二）建立高效的審計(jì)整改機(jī)制

1.加強(qiáng)審計(jì)整改的跟蹤監(jiān)督

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立審計(jì)整改臺賬，詳細(xì)記錄被審計(jì)單位的整改情況；定期組織審計(jì)整改回訪，檢查整改進(jìn)度和效果；利用信息技術(shù)手段，實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位的整改情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

2.完善審計(jì)整改的責(zé)任追究制度

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確審計(jì)整改責(zé)任，確保每個(gè)問題都有具體的整改責(zé)任人；建立審計(jì)整改不力的責(zé)任追究機(jī)制，對整改不到位的單位和個(gè)人進(jìn)行問責(zé)；加強(qiáng)對審計(jì)整改效果的評估，定期發(fā)布整改報(bào)告，提高整改工作的透明度和公信力。

（三）深化審計(jì)體制改革

1.完善法律法規(guī)體系

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭取和支持國家層面的審計(jì)法規(guī)完善，推動地方審計(jì)法規(guī)的修訂和補(bǔ)充，使之更加適應(yīng)財(cái)政體制改革的新要求；加強(qiáng)對審計(jì)法規(guī)的宣傳和培訓(xùn)，提高審計(jì)人員和被審計(jì)單位的法律意識；建立健全審計(jì)法規(guī)執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，確保法規(guī)的有效落實(shí)。

2.提高審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

地方政府應(yīng)明確審計(jì)機(jī)關(guān)的職能和地位，確保其在財(cái)政監(jiān)督中的獨(dú)立性；建立審計(jì)結(jié)果的通報(bào)和反饋機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性；加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門、被審計(jì)單位的溝通和協(xié)調(diào)，形成合力，共同推動審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法和手段

1.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引入和應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計(jì)工作的智能化和精準(zhǔn)化水平。借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以高效地處理和分析海量財(cái)政數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在問題，提高審計(jì)工作的覆蓋面和深度；應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，確保他們能夠熟練掌握和應(yīng)用這些現(xiàn)代技術(shù)。

2.創(chuàng)新審計(jì)方式

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷探索和創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)工作的靈活性和適應(yīng)性。如可以采用遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)等方式，減少現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間和成本；加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作，利用多部門的數(shù)據(jù)資源，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性；建立持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)工作的連續(xù)性和系統(tǒng)性。

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

1.提升人員素質(zhì)和專業(yè)能力

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的素質(zhì)和專業(yè)能力，具體措施包括：定期舉辦審計(jì)培訓(xùn)課程，涵蓋財(cái)政管理、審計(jì)技術(shù)、法律法規(guī)等方面的內(nèi)容；鼓勵審計(jì)人員參加國內(nèi)外的學(xué)術(shù)交流和培訓(xùn)，拓寬視野，提升專業(yè)素養(yǎng)；建立激勵機(jī)制，鼓勵審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)和深造，保持知識的更新和前沿性。

2.建立定期培訓(xùn)機(jī)制

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立定期培訓(xùn)機(jī)制，確保審計(jì)人員能夠持續(xù)學(xué)習(xí)和提升。培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)包括年度培訓(xùn)計(jì)劃、專題培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)演練等多個(gè)層次，形成系統(tǒng)的培訓(xùn)體系；加強(qiáng)對新入職審計(jì)人員的培訓(xùn)，確保他們能夠快速勝任審計(jì)工作。

（六）提高審計(jì)結(jié)果的透明度

1.建立健全審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確審計(jì)結(jié)果公開的標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保公開內(nèi)容的全面性和準(zhǔn)確性；利用政府網(wǎng)站、媒體等渠道，多形式、多角度地公開審計(jì)結(jié)果，提高社會知曉率；建立健全審計(jì)結(jié)果公開的監(jiān)督機(jī)制，確保公開工作的透明和公正。

2.增強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的社會監(jiān)督

地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立公民和社會組織參與審計(jì)結(jié)果監(jiān)督的機(jī)制，鼓勵公眾對審計(jì)結(jié)果提出意見和建議；定期組織審計(jì)結(jié)果發(fā)布會，邀請媒體和公眾參與，提高審計(jì)工作的透明度；加大對審計(jì)違規(guī)行為的曝光力度，形成強(qiáng)有力的外部監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果得到有效執(zhí)行。

結(jié)語：

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不僅是保障財(cái)政資金高效使用的重要手段，更是推動政府治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、提升審計(jì)隊(duì)伍能力、完善信息化建設(shè)等措施，地方審計(jì)機(jī)關(guān)能夠有效提升審計(jì)工作的科學(xué)性和實(shí)效性，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度和規(guī)范性。

未來，隨著財(cái)政體制改革的深入推進(jìn)和審計(jì)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)將面臨更多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，推動審計(jì)工作與現(xiàn)代信息技術(shù)深度融合，提升審計(jì)工作的智能化水平；同時(shí)需加強(qiáng)對財(cái)政資金使用效益的關(guān)注，推動審計(jì)結(jié)果的深層次應(yīng)用，助力政府治理效能的全面提升。