國有企業(yè)資金管理風險防控措施分析

資金管理是企業(yè)財務管理的重要內容，涵蓋現金管理、預算管理、內部控制以及信息化建設等。企業(yè)資金風險包括資金安全性風險、資金流動性風險、應收賬款壞賬風險等，對此需要多措并舉，建立健全風險管控體系，提高資金安全性和使用效率，為企業(yè)高效開展業(yè)務活動、實現戰(zhàn)略轉型升級提供堅實的資金保障。

2021年國資委印發(fā)了《關于加強中央企業(yè)資金內部控制管理有關事項的通知》，提出要從建立健全資金內控管理體制機制、加強資金內控制度建設、強化資金內控關鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管和加快推進資金內控信息化建設等方面入手，全面提升資金管理水平，保障國有資產安全完整，提高資金使用效率。國有企業(yè)對此應當加強重視，做好資金管理風險的識別、評估和防控工作。

一、企業(yè)資金管理的內涵

資金管理與預算管理、成本管控、績效管理和內部控制等工作緊密銜接，構成企業(yè)內部管理的重要內容。資金管理是指企業(yè)圍繞經營戰(zhàn)略方向，對資金的收支、使用、保管進行合規(guī)且高效管控。高效的資金管理是企業(yè)高質量發(fā)展的重要保障，加強資金管理風險防控，對提高企業(yè)經營穩(wěn)健性具有重要作用。

新時期國有企業(yè)開展資金管理，主要包括三項目標：一是保障資金安全。通過搭建完善的資金內部控制體系，落實不相容職責分離制度，防范資金被盜用、挪用等風險，提高資金合規(guī)管理能力。二是提高資金使用效率。優(yōu)化資金使用的方向，避免大量資金在賬上閑置，優(yōu)化融資結構，降低融資成本。三是支撐戰(zhàn)略實施，增強企業(yè)競爭力。資金規(guī)模要與業(yè)務活動和長遠發(fā)展對資金的需求相匹配，從而為企業(yè)提供堅實的資金保障。

企業(yè)開展資金管理主要包括以下階段，具體如表1所示。

新時期國有企業(yè)開展資金管理，應當遵循以下原則：一是安全性原則。保障資金安全完整，避免國有資產流失。二是收益性原則。企業(yè)應當加強資金頭寸管理，對閑置資金及時進行再投資，獲取高于銀行活期存款利率的收益；通過加強資金集中管理、資金內部調撥等形式，提高資金使用效率，降低融資成本。三是流動性原則。企業(yè)應當綜合考慮資金需求，包括經營性和應急性需求等，保證資金的流動性。四是計劃性原則。企業(yè)應當做好資金預算管理，提高資金使用計劃性，加強資金收支紀律，提高合規(guī)管理能力。五是系統(tǒng)性原則。資金管理不是針對某一項業(yè)務或某一個業(yè)務節(jié)點的，而是覆蓋經營全局。因此企業(yè)要立足于整個經營全局，合理配置資金，保障各項業(yè)務穩(wěn)步開展，實現國有資產保值增值的戰(zhàn)略目標。

二、現階段國有企業(yè)資金管理存在的不足

第一，資金管理風險防范意識薄弱。部分企業(yè)管理人員認為，資金管理就是保障資金安全完整，在這種片面認知下，財務人員落實好銀行賬戶和庫存現金管理就可以了，對資金預算管理、內部控制建設、融資活動的開展關注不夠，導致企業(yè)在面對市場環(huán)境變化或突發(fā)性事件時，缺少必要的應變能力和風險緩沖機制，出現資金短缺問題，影響穩(wěn)健經營。另外，財務人員對資金管理的重視也不夠，甚至對預期可能存在的資金短缺問題視而不見，沒有足夠的風險意識和風險管控能力，一旦發(fā)生風險事件，往往措手不及，從而給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。這一問題需要在未來加以解決。

第二，資金管理效率不高。部分企業(yè)持有大量閑置資金，多以銀行活期存款或利率較低的定期存款、大額存單的形式存在。企業(yè)這樣做的目的，主要是看中了銀行存款的安全性。但是銀行存款利率較低，帶來閑置資金的機會成本，降低了資金管理效率，不利于國有資產保值增值。還有一些集團化企業(yè)經營單位多，資金管理分散，總部管控力度不足，且資金信息不通暢，部分下屬單位有資金盈余，而有些下屬單位存在資金缺口，需要開展融資。這從集團整體角度看，資金管理效率不高。上述問題在現階段國有企業(yè)資金管理中普遍存在，需要在未來加以解決。

第三，資金管理內部控制不完善。具體包括以下方面：一是制度建設不完善，部分企業(yè)資金管理制度內容比較寬泛，沒有完善的資金審批流程和權限；部分企業(yè)財務人員不足，存在一人多崗等違反不相容職責分離制度的情況，削弱了內部控制的有效性。有案例表明，部分國有企業(yè)依然存在會計和出納崗位未實現相互制衡的情況，引發(fā)公款私用等違規(guī)甚至是犯罪行為。二是資金管理不到位，部分企業(yè)沒有按照相關規(guī)定，編制銀行存款調節(jié)表，日積月累導致企業(yè)賬面存款余額和銀行存款余額不一致，差異較大。三是資金支出審批沒有建立完善的流程，甚至存在白條入賬、違規(guī)借支等問題，部分企業(yè)僅憑負責人的口頭要求就付款，合同付款也存在先付款、后補充合同審批流程的情況。這些問題反映了部分企業(yè)資金管理內部控制缺失、執(zhí)行不力，帶來的風險較大，需要在未來加以解決。

第四，票據管理不到位。票據管理是資金管理的重要內容之一，但部分企業(yè)存在票據管理不到位的問題，具體包括以下方面：一是信息化建設不到位，票據管理還停留在以往的手工臺賬管理階段，相關數據未能與業(yè)務信息保持同步，存在滯后性，票據的到期提醒和背書追蹤工作主要由人工完成，效率低且易存在遺漏，給資金管理帶來一定的風險。二是部分財務人員對票據管理工作不熟悉，管理意識不強，甚至將票據等同于銀行存單，因此存在資金管理風險。三是內部控制建設不到位，個別企業(yè)存在票據與真實交易不符，甚至虛構交易合同以虛開票據的情況，給資金管理帶來潛在風險。這些問題亟待后續(xù)解決。

三、國有企業(yè)資金管理的應對建議

第一，強化資金管理風險防范意識。具體包括以下方面：一是管理人員要充分認識到，資金管理并不僅僅是資金安全性管理，還包括資金合規(guī)使用、提高資金使用效率等方面，因此管理人員要擔起主體責任，組織業(yè)財部門，牽頭制定資金管理制度和具體的業(yè)務流程，為企業(yè)資金管理提供制度保障。要加強企業(yè)內部治理，利用定期會議、內部簡報等形式，向業(yè)財人員進行資金管理制度的宣貫；營造良好的企業(yè)文化氛圍，增進企業(yè)全員對資金管理的目標、制度和具體流程的了解和認同，推動資金管理措施落實見效。二是財務人員要提高開展資金管理的積極性和主動性，圍繞業(yè)務活動需求，做好資金收支預測，踐行業(yè)財融合管理要求。財務人員在日常工作中，要認真觀察、勤于思考，對發(fā)現的潛在風險點，要及時向上報告，防患于未然；在業(yè)余時間，要積極學習資金管理的理論知識，有能力的員工可以考取中級會計資格證書、注冊會計師等，提升理論功底，更好地開展資金管理工作。

第二，提高資金管理效率。具體包括以下方面：一是企業(yè)應當加強資金精細化管理能力，確定最佳現金持有量，避免資金閑置或短缺帶來的管理成本。最佳現金持有量的確定，通常要綜合考慮資金管理的三個成本，具體如圖1所示。

其中，機會成本與資金持有量成正比，短缺成本與資金持有量成反比，管理成本主要包括銀行賬戶手續(xù)費、日常管理費等，與資金持有量無明顯關系。最佳資金持有量，是機會成本、管理成本和短缺成本之和最低時所對應的資金持有量。二是要優(yōu)化資金管理體制，特別是集團化運作的企業(yè)，應當建立更為集權的資金管理體系，強化集團總部對各經營主體資金頭寸的動態(tài)掌握和調撥。在具體管理模式的選擇上，應當結合三個方面綜合考慮：一是企業(yè)整體的管理模式。若屬于高度集權模式，宜采用統(tǒng)收統(tǒng)支或結算中心模式；若屬于分權模式且市場化運作程度較高，可采用結算中心模式或內部銀行模式等。二是企業(yè)組織架構。結算中心模式適用于層級多、管理鏈條長的企業(yè)，統(tǒng)收統(tǒng)支模式適用于管理層級簡單的企業(yè)。三是資金信息化管理能力。對于管理能力強的企業(yè)，結算中心、內部銀行或財務公司模式適用，企業(yè)能夠在信息化建設的基礎上搭建資金池，實現資金高效管理。而管理能力較弱的企業(yè)，則適用統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金模式?？傊瑖衅髽I(yè)應當結合自身實際，選擇適宜的資金管理模式，為業(yè)務活動的高效開展持續(xù)賦能。

第三，加強資金管理內部控制。具體包括以下方面：一是要加強資金管理制度建設，將相關管理責任明確到崗，壓緊壓實管理責任，避免人浮于事、推諉扯皮的問題。要通過制度建設，落實不相容職責分離制度，會計崗和出納崗應當分離，且不得由同一人兼任，不能因為人手不足而違反這一原則。財務部門應當優(yōu)化崗位設置，加強人才隊伍建設，充實人手，保障資金管理合規(guī)開展，規(guī)避違規(guī)操作風險。二是要明確審批流程和權限，企業(yè)以資金支出審批為例，可以按照金額設置不同等級的審批權限。例如某企業(yè)規(guī)定，單筆資金支出在10萬元以下的，由業(yè)務部門負責人審批；10萬～20萬元的，由財務部門負責人審批；20萬～50萬元的，由總經理審批；50萬元以上的，由董事會審批。通過明確審批權限，可以進一步加強資金支出紀律，避免資金隨意支出的問題。三是對于合同付款，制度中應當明確先簽署合同再支出款項，不得無合同就支出。通過上述制度建設，能夠進一步提高國有企業(yè)資金管理能力。

第四，加強票據管理。具體包括以下方面：一是企業(yè)要認識到，票據管理是廣義上的資金管理范疇內的工作。企業(yè)要重視票據管理的合法合規(guī)，并切實采取措施防范相關管理風險。二是要加強信息化建設，企業(yè)應當主動探索人工智能、5G、云技術等技術的應用，搭建自有的數智化管理平臺，部署智能票據管理系統(tǒng)，實現業(yè)財融合管理，讓業(yè)務信息數據及時傳遞至票據管理平臺，自動開展票據信息更新和管理，包括到期提醒和背書流轉追蹤等，夯實相關風險防控能力。三是財務人員要加強對《中華人民共和國票據法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等的學習，企業(yè)也要適時開展票據合規(guī)管理和風險防控的主題培訓，提升財務人員資金管理風險防范能力。

結語：

資金管理關系到國有資產安全完整，是國有企業(yè)財務管理工作的重點內容之一。本文首先介紹了資金管理的內涵，然后梳理了現階段國有企業(yè)資金管理存在的不足，并有針對性地提出對策建議，包括強化資金管理風險防范意識，提高資金管理效率，加強資金管理內部控制建設和票據管理等。相信本研究能夠為國有企業(yè)進一步提升資金管理水平、增強資金管理風險防控能力提供一定的有益借鑒。