數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下電力企業(yè)稅務管理探討

2024年金稅四期工程化和數(shù)電票全面推廣，給企業(yè)稅務環(huán)境帶來重大變化，主要是從以往的“以票控稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。電力企業(yè)作為重要的支柱性企業(yè)，又是納稅大戶，承擔保障國家能源安全、服務社會經(jīng)濟發(fā)展的重大社會責任。面對稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮，電力企業(yè)需要強化內(nèi)部稅務合規(guī)管理，提升稅務管理效能，履行好依法納稅的責任和義務?；谶@一背景，本文主要分析數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下電力企業(yè)稅務管理的現(xiàn)狀、存在的問題，并提出相應的對策建議。

金稅四期工程和數(shù)電票的推廣，實現(xiàn)了稅務機關(guān)對企業(yè)涉稅業(yè)務和非稅業(yè)務的聯(lián)動監(jiān)控，實現(xiàn)了與其他政府部門之間的企業(yè)信息數(shù)據(jù)共享，利用大數(shù)據(jù)、云技術(shù)和人工智能等先進信息技術(shù)工具，實現(xiàn)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的數(shù)字化管控。企業(yè)應當積極因應稅收征管環(huán)境的變化，優(yōu)化稅務管理流程，強化稅務風險的識別和管控，助力自身高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)稅務管理的內(nèi)涵

稅務管理是企業(yè)對自身涉稅業(yè)務和申報繳納稅款工作的總稱。企業(yè)開展稅務管理主要包括以下內(nèi)容：一是明確自身經(jīng)營管理活動中，哪些活動導致企業(yè)承擔納稅義務，以及具體承擔何種納稅義務。二是稅務籌劃。在法律法規(guī)的框架下，通過制度建設、業(yè)務流程重塑等實現(xiàn)降低稅負或延緩納稅發(fā)生義務的時間，取得節(jié)稅收益。三是稅款計算和申報納稅。企業(yè)應當按照不同稅種各自的申報期計算應納稅額，向稅務機關(guān)申報繳納稅款。四是稅務風險控制。企業(yè)應當加強對自身稅務管理過程所面臨的風險的識別、評估，并切實采取措施對相關(guān)風險加以防控。五是稅務檔案管理。企業(yè)應當建立健全稅務管理制度和業(yè)務流程，保管好相關(guān)檔案備查。

新時期電力企業(yè)開展稅務管理工作，應當遵循以下原則：一是合法合規(guī)性原則。電力企業(yè)開展稅務管理工作應當符合稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特別是稅務籌劃的開展必須合法合規(guī)，否則相關(guān)稅務管理工作將失去可行性。二是戰(zhàn)略性原則。稅務管理工作作為財務管理的一部分，應當堅持以業(yè)務為先導、財務為協(xié)同的業(yè)財稅融合管理理念。稅務管理應當服從服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的保障。三是成本效益原則。例如在稅務籌劃等工作中，企業(yè)應當充分考慮實施稅務籌劃方案的成本和能取得的收益，以效益最大化為導向，選擇最適宜的稅務籌劃方案。四是“四流合一”原則，即發(fā)票流、資金流、合同流和貨物流應當一致。特別是在金稅四期工程推廣應用的背景下，稅務機關(guān)已經(jīng)能夠通過先進的信息技術(shù)手段，對企業(yè)涉稅業(yè)務行為實現(xiàn)全面監(jiān)控。因此，企業(yè)要做好合規(guī)管理，保障稅務管理工作合規(guī)高效開展。

在電力企業(yè)的經(jīng)營活動中主要涉及以下稅種，具體如表1所示：

二、現(xiàn)階段電力企業(yè)稅務管理存在的不足

第一，稅務合規(guī)管理意識不足，業(yè)財稅一體化管理不到位。電力企業(yè)的內(nèi)部管理層級往往比較多，結(jié)構(gòu)比較龐大。基層單位在開展日常管理工作時，對稅務合規(guī)性要求的認識不夠。往往認為稅務管理就是財務部門的工作，只需要按時繳納稅費即可。這就導致其他相關(guān)部門配合不夠積極。例如新建變電站需要繳納房產(chǎn)稅，具體繳納金額要以房產(chǎn)原值、啟用時間等為基礎確定，需要財務部門、建設部門、驗收部門等加強合作、相互配合，特別是信息溝通。財務部門只有掌握全面及時的信息，才能完成房產(chǎn)稅繳納。類似的例子還有很多。例如對增值稅、銷項稅和發(fā)票的合規(guī)管理，需要財務部門和營業(yè)廳共同配合；個人所得稅的合規(guī)管理，需要財務部門和人力資源部門配合；城鎮(zhèn)土地使用稅的合規(guī)管理，需要財務部門與基建部門配合。可以說，在稅務合規(guī)管理問題上，財務部門無法單打獨斗，需要企業(yè)加強業(yè)財稅一體化管理，與其他部門緊密配合。但是在實務中，部分電力企業(yè)財務部門獲知信息不及時、不完整，導致報稅數(shù)據(jù)有偏誤。這可能導致申報納稅存在不合規(guī)之處。這一點需要加以改進。

第二，稅務專業(yè)人才匱乏。在金稅四期工程和數(shù)電票普及應用的背景下，企業(yè)的稅務異常行為將在稅務機關(guān)面前變得“無所遁形”。因此，企業(yè)需要高水平的稅務管理人員，特別是既懂業(yè)務、又懂財務、還懂稅務的高質(zhì)量復合型人才。但以實踐來看，目前電力企業(yè)普遍缺少高水平的稅務人才，相關(guān)稅務工作主要由財務人員開展，主要是滿足日常的稅務會計核算和申報納稅等基礎工作，在開展業(yè)財稅一體化管理、稅務風險的識別和管控以及稅務籌劃方面存在短板。另外，部分基層單位崗位設置不完善，財務人員有限。往往存在一人身兼多職的情況，稅務管理人員沒有足夠的時間和精力開展稅務管理工作。再有，部分技術(shù)人員專業(yè)能力有限，大數(shù)據(jù)技術(shù)應用能力不強。對稅收政策變動了解不全面，也制約了稅務管理工作的高質(zhì)量開展。這些問題需要加以改進。

第三，企業(yè)數(shù)字化管理不到位。金稅四期工程實現(xiàn)了稅收智慧征管，對企業(yè)的數(shù)字化管理能力提出了更高的要求。但是，部分電力企業(yè)內(nèi)部管理工具還比較落后，在整合業(yè)財稅信息、實現(xiàn)數(shù)智化管理方面還存在一定的差距。例如財務軟件功能簡單，僅能滿足基本的核算和編制報表。一些數(shù)據(jù)的納稅調(diào)整還需要財務人員手工操作，工作效率低，還容易出現(xiàn)差錯。再如，財務系統(tǒng)沒有與業(yè)務系統(tǒng)打通，印花稅的計提還需要財務人員手工整理合同清單，容易出現(xiàn)重復計提和遺漏計提的問題。雖然部分電力企業(yè)已經(jīng)開始探索搭建數(shù)字化管理系統(tǒng)，但是業(yè)務和財務、稅務管理平臺之間的邊界沒有充分打通，財務人員往往未能獲取全面充分完整的信息，導致報稅數(shù)據(jù)有偏誤，給企業(yè)稅務管理帶來合規(guī)風險。這一問題需要在未來加以改進。

第四，發(fā)票管理不到位。經(jīng)檢索北大法寶網(wǎng)站，近年來電力企業(yè)稅務管理嚴重失當，觸犯刑法危害稅收征管罪的刑事案件逾20起，其中主要是虛開增值稅發(fā)票罪。這些案例有一個共性特點，就是在經(jīng)營過程中“進項稅發(fā)票難以取得”。主要原因之一就是電力企業(yè)能源供應商往往比較分散，例如煤炭企業(yè)等。它們的稅務管理不合規(guī)，電力企業(yè)確實難以獲得進項稅發(fā)票，相關(guān)稅款無法抵扣，稅負相對較重，給電力企業(yè)帶來較大的經(jīng)營壓力。為了緩解稅費壓力，個別電力企業(yè)“別出心裁”，采用收購發(fā)票、自制憑證等方式作為抵扣憑證，存在發(fā)票合規(guī)風險。同時，電力企業(yè)作為發(fā)票流的下游受票方，也容易被上游開票方稅務管理行為所影響。如果上游開票方存在發(fā)票虛開問題，相關(guān)風險很可能蔓延至電力企業(yè)，導致電力企業(yè)被稅務檢查、暫停發(fā)票等，給日常經(jīng)營帶來很大影響。這一點需要在未來加以改進。

三、電力企業(yè)稅務管理的對策建議

第一，提高稅務合規(guī)管理意識，增強業(yè)財稅一體化管理能力。具體包括以下方面：一是電力企業(yè)管理人員要充分認識到依法誠信納稅是企業(yè)應當承擔的社會責任，企業(yè)要把稅務管理工作擺在重要位置上。管理人員作為“第一責任人”要切實履職，牽頭組織財務部門和各相關(guān)業(yè)務部門開展業(yè)財稅一體化管理，提高相關(guān)業(yè)務部門配合財務部門開展稅務管理的積極性和主動性，增強全員稅務合規(guī)管理意識，營造適宜的企業(yè)文化氛圍。二是要建立健全制度體系，明確業(yè)務部門和財務部門在稅務管理方面各自的職責，打造協(xié)調(diào)有序、高效開展、相互配合的業(yè)財稅一體化工作模式。避免“九龍治水”的問題，從整體上提高電力企業(yè)稅務管理工作效能。

第二，加快稅務管理高質(zhì)量人才隊伍建設?，F(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，人才是重要的要素。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)要想開展好稅務管理工作，需要一支稅務專業(yè)能力過硬、具有業(yè)財稅融合管理知識和能力的人才隊伍。具體包括以下方面：一是要提高稅務管理人才的專業(yè)能力。企業(yè)應當鼓勵稅務管理人員利用好業(yè)余時間，加強稅務管理專業(yè)理論知識的學習，支持有能力的員工考取稅務師證書、注冊會計師證書等，以夯實理論功底。二是企業(yè)應當為稅務人員提供形式多樣、內(nèi)容豐富的稅務管理培訓課程?？梢匝埉?shù)馗咝＝淌凇⒅髽I(yè)高管和稅務師事務所合伙人等到企業(yè)開展實務案例分享，拓寬企業(yè)稅務管理人員的視野，提高實務管理能力。三是企業(yè)要加強業(yè)務流程管理，讓稅務管理人員能夠第一時間獲知與企業(yè)業(yè)務活動相關(guān)的稅務政策的變化情況，及時做出調(diào)整，避免出現(xiàn)稅務合規(guī)風險問題。四是電力企業(yè)要有愛才、惜才和留才的意識，在職級晉升、薪酬待遇等方面適當傾斜，讓人才來得了、留得住，更好地為企業(yè)稅務管理工作的開展貢獻力量。

第三，加強數(shù)字化管理建設，強化業(yè)財稅一體化管理能力。具體包括以下方面的內(nèi)容：一是要構(gòu)建企業(yè)自有的稅務基礎數(shù)據(jù)庫，連通數(shù)字化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)自動抓取、比對、整合涉稅數(shù)據(jù)，自動計算應納稅款。然后由財務管理人員進行必要的把關(guān)和調(diào)整后再申報。這樣能夠避免信息不對稱導致稅款計算錯誤的問題，同時還能夠顯著地提高稅務申報效率。二是要搭建稅務政策庫，并常態(tài)化地更新。所有業(yè)財人員都有權(quán)限訪問，在開展日常工作時可以隨意查閱、了解最新的稅收政策，作為相關(guān)工作的參考和指引。三是要結(jié)合數(shù)電票的推廣應用，建立企業(yè)稅務云系統(tǒng)，連通金稅四期和數(shù)電票管理平臺，由系統(tǒng)自動查證企業(yè)收到發(fā)票的真?zhèn)?、報賬重復性，不再依靠人工審核發(fā)票，規(guī)避發(fā)票不合規(guī)導致的稅務管理風險，進一步提高企業(yè)的稅務合規(guī)管理能力。

第四，加強發(fā)票合規(guī)性管理。電力企業(yè)需要切實采取措施，提高發(fā)票合規(guī)性管理能力。具體包括以下方面：一是建章立制，制定企業(yè)發(fā)票管理辦法，規(guī)定企業(yè)自身作為開票方、受票方時的發(fā)票管理流程，并明確業(yè)財部門各自的職責。業(yè)務部門要對業(yè)務事項的真實性把關(guān)，財務部門對發(fā)票抬頭和企業(yè)統(tǒng)一信用代碼的一致性進行審核，保障發(fā)票收發(fā)管理合規(guī)。二是企業(yè)要加強發(fā)票抵扣管理，不能以白條入賬。未能從上游供應商獲取增值稅專用發(fā)票的，不能抵扣。相應地，企業(yè)在業(yè)務管理端加強采購管理時，應選擇有資質(zhì)的供應商，并將供應商的納稅誠信記錄作為評分內(nèi)容之一，為強化發(fā)票合規(guī)性管理打好基礎。

第五，建立企業(yè)稅務健康檢查和涉稅風險應對機制。企業(yè)稅務健康檢查機制是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，建立并執(zhí)行完善的稅務合規(guī)管理制度，定期對稅務合規(guī)狀況進行自我評估、自我監(jiān)督和自我糾正的機制。一方面，電力公司應建立完善的稅務管理制度，定期開展內(nèi)部稅務合規(guī)自查，建立稅務合規(guī)自我監(jiān)督機制并及時響應稅務部門檢查。還要建立并完善稅務健康檢查機制。另一方面，電力公司屬于資本密集型行業(yè)，涉及大額交易和復雜稅務問題較多，電力公司應當建立完善的稅務風險管理機制，引入專業(yè)的稅務師和律師，協(xié)助解決納稅爭議，爭取企業(yè)利益。還要針對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和涉稅風險開展排查，提前識別企業(yè)稅務風險點，預防稅務風險。

結(jié)語：

本文以數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下電力企業(yè)稅務管理探討為主題，介紹了企業(yè)稅務管理的內(nèi)涵，然后梳理問題、提出對策建議，包括提高稅務合規(guī)管理意識，增強業(yè)財稅一體化管理能力，加快稅務管理高質(zhì)量人才隊伍建設，加強數(shù)字化管理建設，和強化發(fā)票合規(guī)性管理。加強稅務管理是新時期電力企業(yè)提高合規(guī)管理水平，提高財務管理效能的必然選擇和應有之義。相信本文的研究對進一步提高包括電力企業(yè)在內(nèi)的企事業(yè)單位稅務管理水平具有一定的借鑒作用。