財(cái)務(wù)共享模式下中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

摘 要：伴隨全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)管理模式正發(fā)生深刻變革，尤其是在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。近年來，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)共享模式作為一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，在諸多大型企業(yè)和跨國(guó)公司中被廣泛應(yīng)用，該模式將企業(yè)的財(cái)務(wù)功能集中化，通過統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。本文結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)展開了研究，旨在為中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供參考，提升中小企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式;中小企業(yè);內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成，是推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和社會(huì)發(fā)展的重要力量。但該類企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，資源也較為有限，在財(cái)務(wù)管理等內(nèi)部控制中面臨多重挑戰(zhàn)。部分企業(yè)在內(nèi)部控制中還面臨著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善、缺乏有效監(jiān)督措施等問題，不僅影響了企業(yè)的日常管理，也對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。積極引入財(cái)務(wù)共享模式，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制體系，對(duì)于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。

一、財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制體系建設(shè)概述

（一）財(cái)務(wù)共享模式

財(cái)務(wù)共享模式是指將企業(yè)分散在各業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造和標(biāo)準(zhǔn)化，然后集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一處理的管理模式。這種模式依托信息技術(shù)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營(yíng)成本或創(chuàng)造價(jià)值為目的，通過市場(chǎng)視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)。財(cái)務(wù)共享模式能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部各個(gè)分散的財(cái)務(wù)管理職能集成到共享服務(wù)中心進(jìn)行管理，在該模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)職能如會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、成本控制等，不再由各個(gè)部門分別處理，而是集中到一個(gè)專門的共享服務(wù)中心，采用標(biāo)準(zhǔn)化、信息化和自動(dòng)化的方式進(jìn)行統(tǒng)一管理和操作。得益于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，該模式能夠集中處理大量的財(cái)務(wù)事務(wù)，持續(xù)優(yōu)化管理流程，全面提升財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，為企業(yè)管理提供了全新的思路[1]。

財(cái)務(wù)共享模式具有集中化管理特點(diǎn)，不僅能夠消除不同部門之間的信息孤島問題，也可減少重復(fù)操作，保障數(shù)據(jù)的一致性，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更為清晰、可控;財(cái)務(wù)共享模式還具有標(biāo)準(zhǔn)化特點(diǎn)，在管理過程中要求遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和流程，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作規(guī)范，便于企業(yè)高效、精準(zhǔn)地處理財(cái)務(wù)事務(wù)，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量;財(cái)務(wù)共享模式還具有自動(dòng)化特點(diǎn)，借助ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等軟件工具，自動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、稅務(wù)管理等工作，減少人工干預(yù)，提高工作效率。人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析創(chuàng)造了條件，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出智能化的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

1.促進(jìn)資源優(yōu)化配置

內(nèi)部控制體系的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)與前提，借助健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠規(guī)范資源配置流程和方式，保障各項(xiàng)資源的高效、合規(guī)利用。積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可對(duì)資金預(yù)算、審批、支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免出現(xiàn)資金閑置、濫用或被挪用的情況。同時(shí)，在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，人才績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制的進(jìn)一步完善，能夠幫助企業(yè)識(shí)別和培養(yǎng)關(guān)鍵人才，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理利用。此外，借助合理的內(nèi)部控制，企業(yè)可更好地開展知識(shí)管理和創(chuàng)新，促進(jìn)信息的跨部門流動(dòng)，幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)決策中借鑒其他部門或分公司的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)和創(chuàng)新資源的最大化利用[2]。

2.提升企業(yè)管理水平

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)因素，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取有效的預(yù)防措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，可實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，避免財(cái)務(wù)舞弊、資產(chǎn)流失等問題的出現(xiàn)。換個(gè)角度來看，內(nèi)部控制體系的建設(shè)也為企業(yè)信息化管理創(chuàng)造了便利，對(duì)于企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型具有積極的推動(dòng)作用。此外，內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可引導(dǎo)企業(yè)通過流程再造等方式，優(yōu)化生產(chǎn)、采購、銷售等業(yè)務(wù)流程，確保各環(huán)節(jié)緊密銜接，提高整體生產(chǎn)效率。

3.提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行力直接影響到企業(yè)的市場(chǎng)表現(xiàn)，內(nèi)部控制體系在戰(zhàn)略實(shí)施過程中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略時(shí)，往往面臨資源、市場(chǎng)、技術(shù)等多方面的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制體系能夠通過科學(xué)的管理和資源配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略能夠順利執(zhí)行，推動(dòng)企業(yè)向既定目標(biāo)不斷前進(jìn)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)，便于企業(yè)合理配置研發(fā)資源，支持技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新，全面提升企業(yè)的創(chuàng)新能力。完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，借助加強(qiáng)質(zhì)量管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等方式，確保企業(yè)提供給客戶的產(chǎn)品和服務(wù)達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提升客戶滿意度和產(chǎn)品口碑，幫助企業(yè)在市場(chǎng)中建立自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[3]。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的常見問題

（一）風(fēng)控機(jī)制有待完善

受限于自身的企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，中小企業(yè)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力較為薄弱。一些中小企業(yè)并未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)難以快速采取有效的應(yīng)對(duì)措施，很多中小企業(yè)更是缺乏系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，因此企業(yè)很難全面了解和評(píng)估自身面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是來自外部市場(chǎng)和法律環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，即使識(shí)別出某些風(fēng)險(xiǎn)，許多中小企業(yè)也缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，例如合規(guī)管理體系不完善、信息披露機(jī)制不透明等，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無法有效控制。此外，中小企業(yè)普遍缺乏健全的應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急機(jī)制，當(dāng)企業(yè)遇到突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)（如供應(yīng)鏈斷裂、財(cái)務(wù)危機(jī)），難以及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

（二）管理制度亟需優(yōu)化

在中小企業(yè)中，許多企業(yè)未能建立完善的管理制度，或已有的管理制度流于形式，員工職責(zé)存在交叉，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，容易引發(fā)資源配置不合理、操作不規(guī)范等問題。許多中小企業(yè)的管理制度并未及時(shí)更新，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生的結(jié)構(gòu)變化和市場(chǎng)變動(dòng)，管理制度停留在最初階段，缺乏針對(duì)性和靈活性設(shè)計(jì)。部分企業(yè)雖具有管理制度，但缺乏有效的執(zhí)行機(jī)制，員工對(duì)制度的執(zhí)行缺乏約束力。此外，許多中小企業(yè)的管理制度并沒有進(jìn)行公開透明的溝通，企業(yè)員工對(duì)制度缺乏完整的認(rèn)識(shí)和深入的了解，也對(duì)制度的執(zhí)行造成了阻礙。

（三）組織結(jié)構(gòu)并不合理

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，但部分企業(yè)缺乏清晰的組織架構(gòu)，職能劃分并不明確，對(duì)企業(yè)的日常管理和后期決策產(chǎn)生了負(fù)面影響。由于企業(yè)的人手較為有限，部分員工往往承擔(dān)著多項(xiàng)職責(zé)，工作內(nèi)容存在嚴(yán)重的重疊，加劇了權(quán)限不明的問題，也對(duì)管理層的日常管理造成了影響[4]。由于組織結(jié)構(gòu)不完善或過于扁平化，信息流動(dòng)不暢，導(dǎo)致管理層對(duì)一線操作缺乏有效的監(jiān)督和控制，決策效率受到影響。部門之間職能劃分模糊，跨部門協(xié)同受阻，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（四）缺少專業(yè)管理人才

許多中小企業(yè)處于初創(chuàng)階段，考慮到人力成本等因素，并未配備充足的專業(yè)管理人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施面臨更大的挑戰(zhàn)。由于缺乏豐富的管理人才，企業(yè)在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。部分中小企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等關(guān)鍵領(lǐng)域缺乏專業(yè)人才，缺少專業(yè)人才的參與，導(dǎo)致內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和有效性。同時(shí)，中小企業(yè)的薪資待遇設(shè)計(jì)并不合理，職業(yè)發(fā)展空間較為有限，不僅引發(fā)了嚴(yán)重的人才流失問題，也影響了企業(yè)的綜合管理水平。此外，企業(yè)缺乏系統(tǒng)的人才培訓(xùn)體系，導(dǎo)致員工素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制管理工作的推進(jìn)造成了阻礙。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）完善企業(yè)風(fēng)控機(jī)制

風(fēng)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成，核心任務(wù)是對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制與監(jiān)測(cè)，最大限度地降低潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。對(duì)于中小企業(yè)而言，由于其資源有限，業(yè)務(wù)相對(duì)集中，完善風(fēng)控機(jī)制顯得更為重要。中小企業(yè)需對(duì)多樣化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具進(jìn)行合理利用，針對(duì)不同的管理場(chǎng)景選用識(shí)別工具，全面識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，定期安排專業(yè)的技術(shù)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，基于以往的風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取差異化的應(yīng)對(duì)策略，譬如：對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可通過預(yù)算控制、資金管理等措施加以防范;對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，則可通過市場(chǎng)多元化手段加以應(yīng)對(duì)。此外，需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，借助內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等多種措施進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間做出響應(yīng)。中小企業(yè)的管理層需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，聚焦行業(yè)發(fā)展前沿，了解并學(xué)習(xí)行業(yè)最新的風(fēng)險(xiǎn)管控工具和方法，發(fā)揮自身的引領(lǐng)作用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平[5]。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理制度

優(yōu)化企業(yè)管理制度不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)行為，也可大幅提高企業(yè)的管理效率。財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)管理的核心領(lǐng)域，企業(yè)需建立科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，保證財(cái)務(wù)流程透明化、規(guī)范化。具體來說，需建立預(yù)算管理、資金審批、賬務(wù)處理、審計(jì)監(jiān)督等一系列制度，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的管理方案。同時(shí)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和工作范圍，制定具體的操作規(guī)程，避免出現(xiàn)崗位重疊、職責(zé)不清的情況，建立與法律法規(guī)相適應(yīng)的合規(guī)管理制度，安排管理人員定期開展合規(guī)審查，保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中不觸犯相關(guān)法律法規(guī)。積極促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)行輪崗制度，財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)人員在入職時(shí)，先熟悉業(yè)務(wù)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)和日常業(yè)務(wù)，在了解相關(guān)業(yè)務(wù)后再回到財(cái)務(wù)共享中心對(duì)接工作，不僅能夠促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，也可提高員工的崗位適應(yīng)度。值得注意的是，管理制度的建設(shè)不僅僅是形式上的制度文件，更重要的是執(zhí)行力。企業(yè)需要定期檢查制度執(zhí)行情況，建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違反制度的行為進(jìn)行糾正。為提升監(jiān)管工作的針對(duì)性，需對(duì)監(jiān)管部門和監(jiān)管人員的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，不僅能夠保障監(jiān)管工作的穩(wěn)步推進(jìn)，也可為后期的追責(zé)工作創(chuàng)造便利。

（三）改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

為推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的完善與優(yōu)化，中小企業(yè)需根據(jù)業(yè)務(wù)需求合理設(shè)置崗位和部門，保證組織結(jié)構(gòu)清晰、高效。對(duì)于一些存在職能重疊的崗位和部門，需定期進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，避免引發(fā)嚴(yán)重的資源浪費(fèi)問題。同時(shí)，隨著市場(chǎng)和業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)需要適時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，滿足全新的管理需求，幫助企業(yè)快速反應(yīng)和調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略，適應(yīng)市場(chǎng)變化。中小企業(yè)要避免部門之間的溝通壁壘，鼓勵(lì)部門間的協(xié)作和溝通，確保信息流通順暢，提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。此外，還需進(jìn)一步明確各崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免決策過度集中或過度分散，為每個(gè)部門和崗位賦予適當(dāng)?shù)臎Q策權(quán)限，保障組織運(yùn)作的高效、靈活。為提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量，需設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，定期評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定完善的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，為企業(yè)管理與決策提供理論依據(jù)。同時(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的作用，開展實(shí)時(shí)審計(jì)，對(duì)于提升企業(yè)的管理水平也具有巨大的幫助。

（四）推進(jìn)專業(yè)人才培養(yǎng)

人才是企業(yè)內(nèi)部控制體系成功實(shí)施的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)的日常管理和后期發(fā)展有著重要影響。為推進(jìn)專業(yè)人才的培養(yǎng)，中小企業(yè)需結(jié)合自身的人才缺口，定期開展專業(yè)培訓(xùn)和管理技能提升課程，提高現(xiàn)有員工的專業(yè)水平和管理能力，引導(dǎo)員工建立對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)，并學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)共享模式等先進(jìn)的管理觀念;加大對(duì)外部專業(yè)人才的引進(jìn)力度，尤其是在財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)等關(guān)鍵領(lǐng)域，引入具備豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)背景的人才;為吸引和留住專業(yè)人才，企業(yè)需豐富員工福利，為員工提供豐富的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)和晉升機(jī)會(huì)，提高員工的歸屬感和工作積極性，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力;推進(jìn)人才激勵(lì)機(jī)制的完善與優(yōu)化，提供豐富的激勵(lì)措施，如股權(quán)激勵(lì)、績(jī)效激勵(lì)等，激發(fā)員工的工作積極性，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ);積極推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的推進(jìn)營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，也可有效豐富員工的精神生活。

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