財(cái)務(wù)共享模式下對(duì)內(nèi)控檢查工作的思考

黃卓美

摘 要：財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)建立了一套較為完善的內(nèi)部控制體系，但如何運(yùn)用該體系進(jìn)行內(nèi)控檢查，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，為共享中心的發(fā)展保駕護(hù)航呢？本文從內(nèi)控檢查定義出發(fā)，重點(diǎn)論述了財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控檢查的職能，最后就有效發(fā)揮內(nèi)控檢查的職能提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；內(nèi)控檢查；內(nèi)部控制環(huán)境；財(cái)務(wù)稽核

財(cái)務(wù)共享模式給內(nèi)部控制工作的各個(gè)方面帶來了新的機(jī)遇與嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，這要求財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控體系要不斷發(fā)展以適應(yīng)新環(huán)境?；诖耍覀円行Оl(fā)揮內(nèi)控檢查的職能作用，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

近幾年來，國家各部委相繼發(fā)布了《中央企業(yè)全面內(nèi)部管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等規(guī)章制度，明確要求企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。因此財(cái)務(wù)共享模式下加強(qiáng)內(nèi)控檢查已成為一種趨勢(shì)和必然。共享中心自實(shí)施內(nèi)部控制以來，制度在不斷完善，內(nèi)控檢查工作也在驗(yàn)證著內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性。

一、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控檢查的定義

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核（下面簡(jiǎn)稱內(nèi)控檢查）是指財(cái)務(wù)共享中心組織實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面檢查、認(rèn)定缺陷、持續(xù)改進(jìn)、實(shí)施考核的過程。內(nèi)控制度是內(nèi)控檢查的依據(jù)，內(nèi)控檢查是推進(jìn)內(nèi)控制度順利運(yùn)行的有效手段。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控檢查的職能

財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控檢查工作的實(shí)質(zhì)是改善內(nèi)控管理環(huán)境，不斷完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范企業(yè)各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控檢查發(fā)揮著宣傳、培訓(xùn)、警戒和反饋的職能作用。

首先，財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控制度下發(fā)后，財(cái)務(wù)共享中心除了各運(yùn)營部主動(dòng)組織宣傳學(xué)習(xí)外，內(nèi)控檢查也是多種內(nèi)控宣傳形式之一。內(nèi)控檢查過程從另一個(gè)角度來說，是針對(duì)抽檢業(yè)務(wù)流程向被檢查單位的宣傳過程。以勝利油田企業(yè)為例，檢查油田各單位提交的業(yè)務(wù)是對(duì)各單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查，也是與被檢查單位探討內(nèi)控制度實(shí)施的過程。

其次，財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控檢查部門成員來自各運(yùn)營部業(yè)務(wù)主干。檢查人員通過檢查，提高了自身內(nèi)控理論及執(zhí)行水平，待檢查工作完畢，將會(huì)按照對(duì)內(nèi)控新的認(rèn)識(shí)、理解去做好本部門的內(nèi)控工作。檢查工作給參與檢查的人員創(chuàng)造了內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)、實(shí)踐、互相交流和互相學(xué)習(xí)的平臺(tái)。

再次，通過開展內(nèi)控檢查工作，暴露問題，實(shí)行獎(jiǎng)罰舉措，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工的重視。財(cái)務(wù)共享模式下，通過舉一反三，自覺防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營行為，再以“樹典型、立標(biāo)桿、模范、交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)”等活動(dòng)為載體，增進(jìn)各單位之間內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)交流，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部管理工作。

最后，財(cái)務(wù)共享模式下通過內(nèi)控檢查，達(dá)到以下兩個(gè)目的。一是針對(duì)目前客觀存在的問題，組織企業(yè)進(jìn)行專題研究，找出解決問題的辦法與措施，提出科學(xué)合理的建議；二是通過與企業(yè)溝通，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度本身存在的不足，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控制度。

所以，內(nèi)控檢查既是內(nèi)控工作推進(jìn)的有力手段，又是檢驗(yàn)共享中心內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的獎(jiǎng)罰利器。

三、財(cái)務(wù)共享模式下如何有效發(fā)揮內(nèi)控檢查的職能

財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動(dòng)的所有員工實(shí)施的全面控制，是“全員、全過程、全覆蓋”的管理過程。財(cái)務(wù)共享中心對(duì)本單位的內(nèi)控檢查一直進(jìn)行著完善和補(bǔ)充，那么如何使內(nèi)控檢查工作的職能得到有效發(fā)揮呢？

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控檢查的重視程度。良好的控制環(huán)境的建立，是制度真正落實(shí)的有效保障。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，糾正企業(yè)在正常經(jīng)營運(yùn)行過程中發(fā)生的不正當(dāng)行為，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控檢查的重視程度。只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)控檢查的作用，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控檢查對(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)共享中心各項(xiàng)管理工作的重要作用，才能推動(dòng)企業(yè)重視經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)各運(yùn)營部重視財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）建立優(yōu)秀的內(nèi)控檢查隊(duì)伍

財(cái)務(wù)共享中心要著力打造一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)控檢查隊(duì)伍。檢查人員應(yīng)該注重全面內(nèi)控、全員參與的原則，經(jīng)各運(yùn)營部嚴(yán)格考核，從各部門選擇專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干。內(nèi)控檢查人員的素質(zhì)要求應(yīng)包括下面幾個(gè)方面：1、有扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本功，經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，熟悉內(nèi)控知識(shí)及業(yè)務(wù)操作流程；2、具有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)；3、不斷學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新的精神；4、針對(duì)業(yè)務(wù)存在的問題，要指出該問題違反了哪個(gè)制度的哪條規(guī)定，要指明通過什么樣的途徑、采取什么樣的措施。

財(cái)務(wù)共享中心還要定期對(duì)內(nèi)控檢查的工作人員進(jìn)行評(píng)估與考核，以促使共享模式下各部門都能各司其職并且盡忠職守，為共享中心的內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)控檢查工作模式多樣化

財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)控檢查方法有多種，如：個(gè)別訪談法、調(diào)查問卷法、比較分析法、穿行測(cè)試法、抽樣法、實(shí)地查驗(yàn)法等。但選擇什么樣的檢查方法，檢查人員可以自己掌握，可以選擇其中的一種方法，也可以將幾種檢查方法聯(lián)合使用，這取決于被檢單位的經(jīng)營情況及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以及檢查人員自身業(yè)務(wù)操作的熟練程度和工作經(jīng)驗(yàn)的積累。

財(cái)務(wù)共享模式下更要建立點(diǎn)面結(jié)合的內(nèi)控檢查模式，突出業(yè)務(wù)流程檢查重點(diǎn)，圍繞發(fā)現(xiàn)的問題，將問題對(duì)應(yīng)到內(nèi)控業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)上，并對(duì)問題相關(guān)資料在業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行穿行測(cè)試，檢查與問題有關(guān)的一整套資料，能有效的提高檢查效率，確保檢查質(zhì)量。以勝利油田為例如：2.3一般物資采購供應(yīng)業(yè)務(wù)。通過對(duì)供應(yīng)商資料的審核，選擇無油田準(zhǔn)入資質(zhì)的供應(yīng)商，抽查與該類無資質(zhì)供應(yīng)商的合同簽訂、合同執(zhí)行、考核、物資計(jì)劃等有關(guān)資料，在業(yè)務(wù)流程其他控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，檢查是否存在其他問題，分析出現(xiàn)這類情況的原因，提出下一步措施及建議。

（四）大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作。

財(cái)務(wù)稽核可以檢驗(yàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，在一定范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行較為全面的稽核，有利于切實(shí)完善企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)部控制。通過財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的分析與反饋，財(cái)務(wù)共享中心可以不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度的相關(guān)流程，完善內(nèi)部控制制度。

總之，財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控檢查是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、覆蓋面廣的工作。有效發(fā)揮內(nèi)控檢查的職能對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)控制度能達(dá)到事半功倍的效果，從而科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。

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